Аналитика

Следуйте за нами

Обзор законодательства. 01-30 сентября 2017 г.

03.10.2017
Оглавление

  1. Общие вопросы налогообложения
  2. Уплата и возврат налогов и сборов
  3. Налог на добавленную стоимость
  4. Налог на прибыль
  5. Специальные налоговые режимы
  6. Прочие налоги и сборы
  7. Страховые взносы
  8. Налоговый контроль
  9. Отчетность
  10. Бухгалтерский учет
  11. Недвижимость / строительство
  12. Хозяйственная деятельность
  13. Экономика
  14. Ценные бумаги / Финансовый рынок
  15. Банковское законодательство
  16. Валютное законодательство
  17. Антимонопольное законодательство
  18. Законодательство о банкротстве
  19. Таможенное законодательство
  20. Трудовое и миграционное законодательство
  21. Социальное обеспечение


1. Общие вопросы налогообложения

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 сентября 2017 г. № 03-12-12/1/56981 <Об определении доли участия лица в организации>
При наличии возможности определения доли прямого участия лица в организации одновременно по непосредственно принадлежащей такому лицу доле голосующих акций в этой организации и по непосредственно принадлежащей ему доле в уставном (складочном) капитале (фонде) организации, по мнению Минфина России, в целях НК РФ долей прямого участия данного лица в организации признается максимальная из долей, определенных указанными способами.

2. Уплата и возврат налогов и сборов

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 августа 2017 г. № 03-05-06-03/54114 <О возврате госпошлины, излишне уплаченной с использованием ГИС ГМП>
При подаче в уполномоченный орган плательщиком государственной пошлины заявления о возврате государственной пошлины, излишне уплаченной с использованием ГИС ГМП, дополнительного подтверждения банком факта уплаты государственной пошлины с использованием ГИС ГМП не требуется.

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 сентября 2017 г. № БС-4-21/18529@ <Об исполнении иным лицом за налогоплательщика обязанностей по налоговому уведомлению об уплате имущественных налогов>
НК РФ не содержит специальных норм, направленных на регулирование отношений между налогоплательщиком и иным лицом при исполнении последним обязанности по уплате налога за налогоплательщика (при том что налоговое уведомление подлежит направлению налоговым органом налогоплательщику).
ФНС России полагает, что указанные отношения могут регулироваться исходя из гражданского законодательства с учетом принципа свободы в установлении участниками соответствующих отношений своих прав и обязанностей на основании договора (например, договора поручения) и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора в соответствии со ст. 1, 421 ГК РФ.

Информация Федеральной налоговой службы <Об изменении порядка начисления пени для юридических лиц>
С 1 октября 2017 г. изменяется порядок начисления пени для юридических лиц. В соответствии с новым порядком пени начисляются на неуплаченную сумму налога по каждому сроку.

Процентная ставка для расчета пени принимается равной:
  • 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму задолженности, сложившейся на 1 октября 2017 г., с учетом операций по ее погашению, поступивших в последующие периоды;
  • 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму недоимки, возникшей после 1 октября 2017 г., за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней включительно;
  • 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму недоимки, возникшей после 1 октября 2017 г., за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней.
3. Налог на добавленную стоимость

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 августа 2017 г. № 03-07-09/52398 <О заполнении корректировочного счета-фактуры при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)>

При неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 августа 2017 г. № 03-07-13/1/53874 <Об НДС при оказании российской организацией иностранному комитенту услуг по поставке товара из иностранного государства в Республику Беларусь>

Местом реализации услуг, оказываемых российской организацией по договорам комиссии иностранному комитенту, признается территория Российской Федерации, и, соответственно, такие услуги подлежат обложению НДС в Российской Федерации.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 августа 2017 г. № 03-07-13/1/53878 <Об указании страны происхождения товара и номера таможенной декларации в счетах-фактурах при реализации в России товаров, происходящих из государств, не являющихся членами ЕАЭС>

Незаполнение граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» счетов-фактур, выставляемых при реализации на территории Российской Федерации приобретенных у хозяйствующего субъекта государства — члена ЕАЭС товаров, происходящих с территории государств, не являющихся государствами — членами ЕАЭС, и выпущенных в свободное обращение на территории государства — члена ЕАЭС, Правилам заполнения счета-фактуры не противоречит.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 августа 2017 г. № 03-07-07/54274 <О применении освобождения от обложения НДС операций по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовой санаторно-курортной организации>

Операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовой санаторно-курортной организации, освобождаются от обложения НДС при наличии соответствующей лицензии на осуществление медицинской деятельности этой организацией.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 августа 2017 г. № 03-07-08/54316 <О вычете НДС по товарам, ввозимым в Россию>

Суммы НДС по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, подлежат вычету у российского налогоплательщика после принятия указанных товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога, а также таможенных деклараций, подтверждающих ввоз товаров в Российскую Федерацию, при условии использования данных товаров в операциях, облагаемых НДС.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 августа 2017 г. № 03-03-06/1/54596 <О налогообложении при выплате дивидендов собственной продукцией организации>

Передача обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом обложения НДС.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 августа 2017 г. № 03-07-11/54642 <О принятии к вычету НДС, предъявленного в отношении работ по восстановлению имущества, стоимость которых компенсируется страховой организацией по договору имущественного страхования>

Суммы НДС, предъявленные в отношении работ по восстановлению имущества, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ, независимо от того, что стоимость восстановительных работ компенсируется налогоплательщику-страхователю страховой организацией.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 августа 2017 г. № 03-07-14/54643 <О вычете НДС по товарам, приобретенным в розничной торговле>

Вычет сумм НДС в отношении товаров, приобретенных в розничной торговле, без наличия счетов-фактур НК РФ не предусмотрен.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 августа 2017 г. № 03-07-11/55333 <О применении НДС в отношении доходов, получаемых налогоплательщиком в виде процентов по банковским вкладам (депозитам)>

Получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не являются, и, соответственно, не признаются объектом обложения НДС.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 августа 2017 г. № 07-01-09/55622 <Об НДС при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендованного муниципального имущества арендодателю>

Безвозмездная передача арендатором арендодателю (органу местного самоуправления, муниципальному учреждению, муниципальному унитарному предприятию) результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного муниципального имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом обложения НДС.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 августа 2017 г. № 03-07-11/55788 <Об определении совокупной суммы налогов в целях применения заявительного порядка возмещения НДС>

Суммы НДС, возмещенные налоговым органом в порядке, предусмотренном ст.176, 176.1 НК РФ, при расчете совокупной суммы налогов в целях применения заявительного порядка возмещения НДС не учитываются.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 августа 2017 г. № 03-07-11/55855 <Об НДС при передаче собственником за плату в пользование части недвижимости, находящейся в общей долевой собственности, другому собственнику этой недвижимости>

Передача собственником за плату в пользование части недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, другому собственнику этого недвижимого имущества признается объектом обложения НДС. В связи с этим данная операция подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 1 сентября 2017 г. № 03-07-13/1/56235 <О применении НДС при возврате белорусским покупателем товаров ненадлежащего качества, ранее экспортированных в Республику Беларусь с территории Российской Федерации>

При возврате белорусским покупателем товаров, ранее экспортированных в Республику Беларусь с территории Российской Федерации, по причине ненадлежащего качества обязанности по уплате НДС у российской организации при ввозе таких товаров не возникает, и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза, форма которой утверждена приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н, в налоговый орган не представляются.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 1 сентября 2017 г. № 03-07-11/56374 <О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных организации, находящейся на УСН, при строительстве складского комплекса, вводимого в эксплуатацию после перехода этой организации на ОСН>

Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, при строительстве складского комплекса, вводимого в эксплуатацию после перехода этой организации на общий режим налогообложения, НК РФ не предусмотрено.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 1 сентября 2017 г. № 03-07-11/56395 <О вычете НДС при проведении подрядными организациями капитального строительства, а также при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ>

Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, а также сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ, в течение трех лет после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) НК РФ не противоречит.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 сентября 2017 г. № 03-07-08/56523 <Об обложении НДС услуг по упаковке товара, оказываемых в рамках договора транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки товаров морским транспортом в Нидерланды>

Услуги по упаковке товара, оказываемые в рамках договора транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки товаров морским транспортом в Нидерланды, подлежат обложению НДС по нулевой ставке. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в указанном случае в налоговые органы представляются документы, предусмотренные п. 3.1 ст.165 НК РФ.


Письмо Федеральной налоговой службы от 5 сентября 2017 г. № СД-4-3/17592 «О применении освобождения от налогообложения НДС»

ФНС России направляет письмо Минфина России от 2 августа 2017 г. № 03-07-15/49579 по вопросу обложения НДС работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

Указано, что если по условиям государственного или муниципального контракта исполнитель обязан осуществлять перевозки пассажиров и багажа, применять установленные уполномоченным государственным или муниципальным органом цены (тарифы) на услуги по перевозке пассажиров и багажа, предоставлять льготы по провозной плате категориям граждан, имеющим право на такие льготы в соответствии с законами и иными правовыми актами, то в этом случае выполняемые по государственному или муниципальному контракту работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, освобождаются от обложения НДС. В связи с этим выручка, полученная исполнителем от государственного или муниципального заказчика, не включается в налоговую базу по НДС.


Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2017 г. № СД-4-3/17731@ <О возможности подписания второго экземпляра счета-фактуры, выставленного покупателю на бумажном носителе, электронной подписью>

Поскольку положения п. 6 ст. 169 НК РФ не содержат запрета на формирование счета-фактуры на разных носителях (то есть в виде информации в электронной форме и на бумажном носителе), в целях сокращения документооборота ФНС России считает возможным подписывать второй экземпляр счета-фактуры, выставленного на бумажном носителе, усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя и главного бухгалтера организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При необходимости распечатывания вторых экземпляров счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе и подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, достоверность усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя и главного бухгалтера организации либо иных уполномоченных лиц заверяется в установленном порядке руководителем организации.

Данная позиция согласована с Минфином России.


Письмо Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2017 г. № ЕД-4-15/18322 <О применении и дополнении формы УПД>

Форма универсального передаточного документа (УПД), рекомендованная к применению письмом ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры», является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Налогоплательщики могут использовать приведенный в указанном письме ФНС России образец формы документа, объединяющей в себе форму счета-фактуры и информацию первичного учетного документа, самостоятельно дополняя его показателями, в том числе необходимыми для выполнения требований, установленных ст. 169 НК РФ и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ № 1137.

4. Налог на прибыль

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов (Владивосток, 7 сентября 2017 г.)

Правительство РФ и Правительство Японии заключили Конвенцию об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе путем использования схем, направленных на получение косвенным образом резидентами третьих юрисдикций льгот, предусмотренных настоящей Конвенцией).

Конвенция должна быть одобрена в соответствии с законодательными процедурами каждого из Договаривающихся Государств и вступает в силу на тридцатый день после даты обмена дипломатическими нотами, подтверждающими такое одобрение.

Конвенция применяется:

  • в отношении налогов, взимаемых за налоговый год, для налогов за любые налоговые годы, начинающиеся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором Конвенция вступает в силу; и
  • в отношении налогов, взимаемых не за налоговый год, для налогов, взимаемых с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором Конвенция вступает в силу.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 августа 2017 г. № 03-08-05/51807 <О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от оказания экспедиторских услуг российской организации>

Если иностранная организация оказывает экспедиторские услуги на территории Российской Федерации, то доходы, выплачиваемые ей в связи с оказанием таких услуг, подлежат обложению налогом на прибыль, если они оказываются через постоянное представительство такой иностранной организации в Российской Федерации. В этом случае иностранная организация будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в отношении доходов, связанных с осуществлением ею деятельности на территории Российской Федерации.

Соответственно, если деятельность по оказанию иностранной организацией экспедиторских услуг российской организации не приводит к образованию постоянного представительства иностранной компании на территории Российской Федерации, то, по мнению Минфина России, представление иностранной организацией налоговому агенту — российской организации подтверждений, предусмотренных ст. 312 НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации, в указанном случае не требуется, поскольку такие доходы иностранных организаций не подлежат обложению налогом на прибыль в Российской Федерации.

В свою очередь, если иностранная организация оказывает экспедиторские услуги исключительно вне территории Российской Федерации, то доходы, полученные организацией в связи с этим, не могут подлежать обложению налогом на прибыль в Российской Федерации.

Отмечается, что если услуги, оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции, по своему объему и характеру могут быть квалифицированы в рамках норм НК РФ и конкретного международного договора об избежании двойного налогообложения как «международная перевозка», то следует руководствоваться в том числе нормами п. 1 ст. 309, ст. 310 и 312 НК РФ.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 августа 2017 г. № 03-03-06/1/52036 <Об учете в целях налога на прибыль стоимости ГСМ, возмещаемой работникам, использующим личные автомобили в служебных целях>

Налогоплательщик вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.

Поскольку в размерах указанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость ГСМ, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях.

Указанный порядок учета расходов на горюче-смазочные материалы регулируется положениями НК РФ и нормами постановления Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 августа 2017 г. № 03-03-06/1/53486 <Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного акционером (участником) при ликвидации дочернего общества, акции (доли) которого приобретены на вторичном рынке>

При ликвидации дочерней организации, акции (доля) которой ранее были приобретены на вторичном рынке, доход налогоплательщика — соответствующего акционера (участника) ликвидируемой организации определяется как превышение рыночной стоимости имущества на момент его получения акционером (участником) ликвидируемой организации над фактически оплаченной им стоимостью акций (доли).

Если рыночная стоимость имущества, полученного акционером (участником) при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает оплаченную им стоимость акций (доли), то такое превышение признается дивидендами для целей налогообложения прибыли.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются налоговые ставки, предусмотренные п. 3 ст. 284 НК РФ.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 августа 2017 г. № 03-03-06/1/53816 <О налоге на прибыль при увеличении номинальной стоимости доли участника в уставном капитале ООО за счет нераспределенной прибыли>

У налогоплательщика-участника при увеличении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью за счет нераспределенной прибыли (без изменения доли участия) возникает доход, учитываемый при налогообложении прибыли.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 августа 2017 г. № 03-03-06/1/53901 <Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости пищевой продукции с истекшим сроком годности и расходов на ее утилизацию>

Расходы в виде стоимости пищевой продукции с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию такой продукции могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством. Кроме того, данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 августа 2017 г. № 03-03-06/2/53941 <О периоде корректировки налоговой базы по налогу на прибыль в связи с излишне начисленной суммой налога на имущество организаций в предыдущем налоговом периоде>

Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы налога на имущество организаций, соответствующей положениям НК РФ, не может квалифицироваться как ошибочный.

Таким образом, в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 августа 2017 г. № 03-03-06/2/54416 <Об учете убытка, полученного от реализации права требования как финансовой услуги, в целях налога на прибыль>

Налоговая база при реализации имущественных прав определяется как разница между полученными доходами от такой операции и ценой приобретения данных имущественных прав и суммой расходов, связанных с их приобретением и реализацией. Отрицательная разница между указанными величинами признается убытком, который может учитываться налогоплательщиком в целях налогообложения.

Минфин России полагает, что отрицательная разница между доходами, полученными от реализации права требования, и суммой расходов на приобретение указанного права требования, включающих в себя цену приобретения данного имущественного права и затраты, связанные с его приобретением и реализацией, признается убытком, который учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, при условии его экономической обоснованности.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 августа 2017 г. № 03-03-07/54554 <Об учете в целях налога на прибыль неустойки за нарушение договорных обязательств>

Суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете либо на дату признания соответствующих сумм должником, либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 августа 2017 г. № 03-03-06/1/54556 <Об учете в целях налога на прибыль безнадежных долгов>

По истечении срока исковой давности задолженность признается безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода на дату истечения срока исковой давности.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 августа 2017 г. № 03-03-06/1/54596 <О налогообложении при выплате дивидендов собственной продукцией организации>

Поскольку при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль.

Доходы от реализации данного имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному налогу.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 августа 2017 г. № 03-03-06/2/54603 <Об учете задолженности по кредитному договору, в отношении которой заключено соглашение о реструктуризации, при формировании резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль>

Сумма задолженности, в отношении которой заключено соглашение (договор) о реструктуризации и установлен новый график платежей, перестает отвечать установленным ст. 266 НК РФ признакам сомнительной задолженности и, соответственно, не учитывается при формировании резерва по сомнительным долгам на отчетную дату.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 августа 2017 г. № 03-03-06/1/55116 <О налоге на прибыль при реализации долей в уставном капитале ООО>

При реализации долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, ранее приобретенных как по договорам купли-продажи, так и посредством внесения дополнительных вкладов в уставный капитал, налогоплательщик вправе уменьшить соответствующие доходы на цену их приобретения, а также на расходы, связанные с их приобретением и реализацией, с учетом положений, предусмотренных абзацем четвертым п. 1 ст. 277 НК РФ.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 августа 2017 г. № 03-03-РЗ/55960 <О начислении и учете амортизации по ОС участника СЭЗ для целей налога на прибыль>

Для того чтобы применять коэффициент 2, установленный подп. 3 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, необходимо иметь статус организации — участника СЭЗ вне зависимости от вида деятельности, в котором используется такое амортизируемое имущество.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 сентября 2017 г. № 03-03-06/3/56883 <О налоге на прибыль при определении госкорпорацией удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, полученного в качестве имущественного взноса Российской Федерации>

Статьей 288 НК РФ определены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.

При определении государственной корпорацией удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, полученного в качестве имущественного взноса Российской Федерации, для целей применения ст. 288 НК РФ учитывается остаточная стоимость такого имущества, определяемая как разница между стоимостью этого имущества, определяемой на дату получения данного имущества в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету, и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Если имущество, полученное государственной корпорацией в качестве имущественного взноса Российской Федерации, используется в приносящей доход деятельности, то суммы начисленной амортизация по нему подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Если такое имущество используется государственной корпорацией в некоммерческой деятельности, то суммы начисленной амортизации по нему не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Если такое имущество используется государственной корпорацией как в приносящей доход деятельности, так и в некоммерческой деятельности, то, по мнению Минфина России, амортизация по такому имуществу учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль только в части, приходящейся на долю доходов от приносящей доход деятельности налогоплательщика.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 сентября 2017 г. № 03-03-06/1/57875 <Об определении даты получения внереализационных доходов в виде разницы между суммой вычетов и суммой акциза для целей налога на прибыль>

По мнению Минфина России, внереализационный доход, установленный п. 24 ст.250 НК РФ в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза, начисленных при совершении операций, указанных в подп. 21, 23—31 п. 1 ст. 182 НК РФ, и указанными суммами акциза, возникает у налогоплательщика в общеустановленном порядке на дату возникновения (реализации) права на налоговый вычет.

В связи с этим Минфин России полагает, что датой получения внереализационного дохода следует считать последнее число налогового периода, за который налогоплательщик подает налоговую декларацию по акцизам, в которой заявлена к вычету сумма акциза в порядке, предусмотренном ст. 201 НК РФ.


Письмо Федеральной налоговой службы от 11 сентября 2017 г. № СД-4-3/17961@ <Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с приобретением права на получение лицензий по итогам аукциона, а также выплачиваемых участником торгов — победителем компенсаций владельцам радиоэлектронных средств>

Расходы, связанные с приобретением права на получение лицензий по итогам аукциона, признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение срока действия лицензии.

Платежи в виде компенсации владельцам радиоэлектронных средств, уплачиваемых участником торгов, признанным победителем, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Датой признания указанных расходов является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 сентября 2017 г. № 03-03-06/1/58456 <О применении электронной подписи при подтверждении расходов в целях налога на прибыль>

При оформлении первичных учетных документов хозяйствующие стороны могут организовать электронный документооборот, применяя простую и (или) усиленную неквалифицированную электронную подпись, при условии соблюдения требований Федерального закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе при сдаче налоговой отчетности).


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 сентября 2017 г. № 03-03-06/1/58668 <Об учете в целях налога на прибыль суммы кредиторской задолженности, списываемой на основании соглашения о прощении долга>

При списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга налогоплательщик-должник должен отразить в составе внереализационных доходов суммы прощенной (списываемой) кредиторской задолженности.


Письмо Федеральной налоговой службы от 12 сентября 2017 г. № ЕД-4-13/18086@ <О признании лица контролирующим лицом иностранной организации, акции которой входят в состав ПИФа, и уведомлении им налогового органа о КИК, а также об учете у него прибыли КИК в целях НДФЛ и налога на прибыль>

1. ПИФ не может признаваться контролирующим лицом иностранной организации для целей применения положений главы 3.4 НК РФ.

2. Владелец инвестиционного пая ПИФа, в состав которого входят акции (доли в уставном (складочном) капитале (фонде) организации), признается акционером (участником) соответствующей организации для целей НК РФ. Соответственно, если указанное лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации, на него может быть возложена обязанность, предусмотренная подп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ, при условии, что доля участия владельца инвестиционного пая ПИФа в иностранной организации, определенная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 105.2 НК РФ, превышает 10%.

На управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление ПИФом, также может быть возложена обязанность по представлению уведомления об участии в иностранной организации в соответствии с п. 3.3 ст. 23 НК РФ.

3. Обязанность по представлению уведомления о контролируемых иностранных компаниях в соответствии со ст. 25.14 НК РФ в отношении иностранной организации, акции (доли в уставном (складочном) капитале (фонде)) которой входят в состав ПИФа, может быть возложена как на владельца инвестиционного пая ПИФа, так и на управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление ПИФом, в зависимости от фактических обстоятельств.

4. Если владелец инвестиционного пая ПИФа либо управляющая компания, осуществляющая доверительное управление ПИФом, признаются контролирующими лицами в отношении иностранной организации, акции (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) которой входят в состав ПИФа, у указанных лиц может возникнуть обязанность исчислять и уплачивать налог на прибыль с дохода в виде прибыли КИК в отношении данной иностранной организации.


Письмо Федеральной налоговой службы от 20 сентября 2017 г. № СД-4-3/18805@ <О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате резиденту Гонконга дохода от авторских прав и лицензий, а также о применении КБК в целях учета сумм налога с этого дохода>

При выплате резиденту Специального административного района Гонконг дохода от авторских прав и лицензий российская организация, являющаяся налоговым агентом, должна определить сумму налога, удержать эту сумму из доходов иностранной организации и перечислить налог в федеральный бюджет Российской Федерации.

Для учета сумм налога на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, от авторских прав и лицензий применяется код бюджетной классификации: 182 1 01 01030 01 1000 110.

Налоговые агенты обязаны в сроки, установленные законодательством, представлять в налоговый орган по месту своего учета информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.


Информация Федеральной налоговой службы <О неправомерном применении льгот по международному соглашению об избежании двойного налогообложения>

Выплата дивидендов в адрес технической иностранной компании не позволяет применять льготы по международному соглашению об избежании двойного налогообложения. К такому выводу пришли суды трех инстанций, подтвердив правомерность решения налогового органа о доначислении российской организации налогов, пени и штрафов на сумму более 16 млн руб.

В ходе проверки налоговый орган установил, что российская организация применяла схемы по уклонению от уплаты налога на дивиденды, выплачиваемые в адрес иностранной компании, зарегистрированной в Республике Кипр. По мнению инспекции, российская организация неправомерно применила льготную ставку 5%, предусмотренную соглашением об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр. Иностранная организация (резидент Республики Кипр) не являлась фактическим получателем дохода, а действовала как техническая компания, направляя получаемый доход в офшорную юрисдикцию.

Принимая решение в пользу налогового органа, суды установили, что иностранная компания не ведет предпринимательскую деятельность и не обладает полномочиями распоряжаться получаемым доходом. Кроме того, установлено, что она введена в структуру акционеров российской организации искусственно с целью налоговой оптимизации/ухода от налогов. Это исключает возможность пользоваться преимуществами, предусмотренными международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Таким образом, налогоплательщик при выплате дохода подобной иностранной компании должен применять ставку налогообложения, предусмотренную НК РФ.

5. Специальные налоговые режимы

Приказ Федеральной налоговой службы от 11 июля 2017 г. № ММВ-7-3/544@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения и формата представления заявления на получение патента в электронной форме»

Утверждены форма заявления на получение патента, формат представления такого заявления и порядок заполнения указанной формы.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 15 сентября 2017 г. № 48192.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 августа 2017 г. № 03-11-06/2/52041 <Об учете рестораном в целях УСН расходов на организацию музыкального и развлекательного (анимационного) обслуживания, банкетное обслуживание, в том числе специальных мероприятий>

Если организация музыкального и развлекательного (анимационного) обслуживания, банкетное обслуживание, в том числе специальные мероприятия, непосредственно связаны с процессом оказания услуг общественного питания рестораном, то расходы на проведение указанных мероприятий в ресторане могут быть учтены при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 августа 2017 г. № 03-11-06/2/54380 <Об учете в целях УСН стоимости излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, и расходов на оплату товаров>

Доходы, которые будут получены в ходе дальнейшей реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Если организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, она вправе уменьшать доходы на сумму расходов на оплату товаров.+

6. Прочие налоги и сборы

Постановление Правительства Российской Федерации от 31 августа 2017 г. №1056 «О требованиях, которым должны соответствовать железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, особенности исчисления налога на имущество организаций в отношении которых предусмотрены статьей 385.3 Налогового кодекса Российской Федерации»

Установлено, что железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, особенности исчисления налога на имущество организаций в отношении которых предусмотрены ст. 385.3 НК РФ, должны соответствовать одному из следующих требований:

  • объекты построены (приобретены) в рамках инвестиционных программ хозяйственных обществ, федеральной целевой программы «Развитие транспортной системы России (2010—2020 годы)», государственной программы Российской Федерации «Развитие транспортной системы», федеральной целевой программы «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года»;
  • объекты внесены в уставный капитал хозяйственных обществ в порядке оплаты размещаемых этими обществами дополнительных акций в связи с увеличением их уставного капитала;
  • объекты переданы хозяйственным обществам Российской Федерацией по гражданско-правовым договорам.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 августа 2017 г. № 03-05-05-01/51690 <Об уплате налога на имущество организаций в отношении зданий (строений, сооружений) и помещений исходя из кадастровой стоимости>

Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.

Если здание (строение, сооружение) не признается административно-деловым центром или торговым центром (комплексом), то зарегистрированные в Едином государственном реестре недвижимости указанные в подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ нежилые помещения в этом здании (строении, сооружении) включаются в Перечень исходя из назначения, разрешенного или фактического использования нежилых помещений с учетом условия, установленного п. 5 ст. 378.2 НК РФ, при котором фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20% его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Таким образом, обязанность юридических лиц по уплате налога на имущество организаций в рамках ст. 378.2 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости возникает при названных условиях.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 августа 2017 г. № 03-05-05-01/54266 <О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении технологического оборудования>

По мнению Минфина России, движимым имуществом для целей применения п. 25 ст. 381 НК РФ признаются объекты технологического оборудования, учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с ПБУ 6/01, которые могут быть использованы по своему функциональному назначению вне объекта недвижимого имущества и демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба объекту недвижимого имущества независимо от того, входят ли соответствующие объекты технологического оборудования в состав зарегистрированного объекта недвижимого имущества согласно техническому паспорту на объект.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 августа 2017 г. № 03-05-04-02/54373 <О возмещении ссудополучателем налога на имущество организаций и земельного налога в рамках договора безвозмездного пользования (ссуды)>

В договоре безвозмездного пользования, по мнению Минфина России, может быть предусмотрена обязанность ссудополучателя осуществлять расходы на содержание переданного по договору имущества, в том числе возмещать ссудодателю уплаченные им налог на имущество организаций и земельный налог.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 августа 2017 г. № 03-06-06-01/54729 <О признании расходов на подготовительные работы, связанных с добычей полезных ископаемых, при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых для целей НДПИ>

Расходы налогоплательщика на подготовительные работы, связанные с добычей полезных ископаемых, при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого следует признавать в том порядке, в каком они признаются в целях обложения налогом на прибыль, закрепленном в учетной политики налогоплательщика.


Письмо Федеральной налоговой службы от 28 августа 2017 г. № СА-4-3/16986 «О направлении письма Минфина России от 18.08.2017 № 03-11-09/53070»

ФНС России направляет письмо Минфина России от 18 августа 2017 г. № 03-11-09/53070 по вопросу о порядке определения плательщика торгового сбора в случае осуществления деятельности по агентскому договору.

При осуществлении агентом торговой деятельности с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается принципал. При осуществлении агентом указанной торговой деятельности от своего имени, но за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается агент.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 августа 2017 г. № 03-05-05-03/55184 <Об уплате организацией госпошлины за госрегистрацию прав на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения>

За государственную регистрацию прав на земельный участок, относящийся к категории земель сельскохозяйственного назначения, уплачивается государственная пошлина в размере, определенном подп. 25 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 августа 2017 г. № 03-05-05-01/55331 <О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, постоянно расположенного в акватории Каспийского моря, и имущества, перемещаемого в течение налогового периода из акватории на иные территории>

Если введенные в эксплуатацию объекты недвижимого имущества (объекты капитального строительства) расположены в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и используются при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, то организация имеет право на льготу по налогу на имущество организаций, предусмотренную п. 24 ст.381 НК РФ.

Что касается иного имущества, перемещаемого в течение налогового периода из российской части (российского сектора) дна Каспийского моря на иные территории (или наоборот), то, если такое имущество удовлетворяет не менее 90 календарных дней в течение одного налогового периода требованиям абзацев первого — третьего п. 24 ст. 381 НК РФ, налогоплательщик вправе использовать льготу по налогу на имущество организаций.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 августа 2017 г. № 03-11-06/55455 <О торговом сборе при торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, являющиеся автозаправочными станциями>

Объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, являющиеся автозаправочными станциями, не признаются объектами обложения торговым сбором.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 сентября 2017 г. № 03-04-05/56959 <О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при обращении к работодателю не с первого месяца календарного года>

При обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.

Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст.226 НК РФ правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.


Письмо Федеральной налоговой службы от 5 сентября 2017 г. № БС-4-21/17597@ <О налоге на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве товара или основных средств>

Если организация приобрела движимое имущество для последующей перепродажи и учитывала его на счете бухгалтерского учета как товары, то данное имущество не подлежало обложению налогом на имущество организаций в связи с тем, что не являлось объектом основных средств.

Если организация не предполагает продажу приобретенного и учтенного в качестве товаров движимого имущества, то такое движимое имущество соответствует критериям отнесения его к объектам основных средств и, следовательно, в бухгалтерском учете должно быть переведено на счет «Основные средства» и с момента перевода в состав основных средств облагаться налогом на имущество организаций.

Утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций не предусмотрена корреспонденция счетов 01«Основные средства» и 41 «Товары».

Однако в преамбуле Инструкции указано, что в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией.

Налоговые органы при проведении контрольных мероприятий могут проверить правомерность отражения имущества на счете 41 «Товары» в периоде до принятия решения о переводе этого имущества в состав основных средств.

Если организация необоснованно учитывала движимое имущество в качестве товара в период до принятия решения об использовании его в своей деятельности, что может быть проверено налоговыми органами в ходе мероприятий налогового контроля, то она должна внести исправления в части учета движимого имущества с момента приобретения как объекта основных средств и, соответственно, доначислить налог на имущество организаций за период с момента приобретения.

Следует иметь в виду, что предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ налоговая льгота по налогу на имущество организаций предоставляется при соблюдении установленных данным пунктом ограничений исключительно в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Поскольку согласно п. 4, 7 и 8 ПБУ 6/01 во взаимосвязи постановка на баланс актива в качестве объекта основных средств производится при условии соблюдения критериев отнесения объекта к объектам основных средств и после формирования его первоначальной стоимости, то моментом принятия имущества, соответствующего указанным критериям, к учету в качестве основных средств является момент, когда по соответствующему объекту закончены вложения и объект доведен до пригодности к использованию (эксплуатации).

Таким образом, на приобретенные организацией до 1 января 2013 г. активы, соответствующие критериям отнесения к основным средствам, стоимость которых была сформирована до указанной даты, льгота по п. 25 ст. 381 НК РФ распространяться не может.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 сентября 2017 г. № 03-05-05-01/57901 <О налоге на имущество организаций и представлении налоговой декларации (расчета по авансовому платежу) в отношении затрат на капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса>

Капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в качестве основных средств арендатора, подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.

Если на арендованном объекте недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, организацией произведены капитальные вложения в арендованный объект недвижимости, то налог на имущество организаций (авансовые платежи), исчисленный в отношении стоимости произведенных арендатором улучшений, уплачивается и налоговая декларация (расчеты) представляется по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 сентября 2017 г. № 03-04-05/58011 <Об НДФЛ при выплате наследнику действительной стоимости доли в уставном капитале ООО в связи с отказом участников ООО в переходе к нему доли, а также части распределенной прибыли>

При выплате физическому лицу, не получившему согласие участников общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале общества, а также части распределенной прибыли суммы таких выплат подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях в установленном порядке.


Письмо Федеральной налоговой службы от 11 сентября 2017 г. № БС-4-21/18026 «О налоговой базе по транспортному налогу в отношении регистрируемых органами гостехнадзора самоходных машин и других видов техники, имеющих два двигателя»

ФНС России направляет письмо Минфина России от 11 сентября 2017 г. № 03-05-04-04/58058 о порядке исчисления налоговой базы по транспортному налогу в отношении регистрируемых органами гостехнадзора самоходных машин и других видов техники, имеющих два двигателя.

По мнению Минфина России, при определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении самоходных машин и других видов техники следует использовать мощность двигателя (суммарную номинальную мощность всех двигателей), указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, представляемых регистрирующими органами.


Письмо Федеральной налоговой службы от 15 сентября 2017 г. № БС-4-21/18437@ <О налоге на имущество организаций в отношении основных средств, учитываемых арендатором на забалансовом счете 001>

Основные средства, учитываемые арендатором на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», не признаются объектом налогообложения у арендатора.


Письмо Федеральной налоговой службы от 15 сентября 2017 г. № СД-4-3/18459@ «О постановке на учет розничных рынков в качестве плательщиков торгового сбора»

Плательщикам сбора, осуществляющим деятельность по организации розничных рынков, надлежит представлять в налоговый орган единое Уведомление по форме № ТС-1 и отражать в нем общую площадь розничного рынка, включающую в себя все земельные участки и иные объекты недвижимого имущества.


Письмо Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2017 г. № СД-4-3/18553@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за август 2017 года»

ФНС России доводит данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за август 2017 г.:

  • средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 51,15 долл. США за баррель;
  • среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода — 59,6497;
  • значение коэффициента Кц — 8,2618.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 сентября 2017 г. № СД-4-3/18766@ «О порядке снятия с учета налогоплательщика в качестве плательщика торгового сбора»

Указано, в частности, что утрата статуса юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществлявшего деятельность, подлежащую обложению торговым сбором, означает одновременное прекращение статуса налогоплательщика в качестве плательщика торгового сбора.

Таким образом, у этих налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора.


Информация Министерства экономического развития Российской Федерации «Сообщение о средних за истекший налоговый период ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья на период с 1 по 31 августа 2017 г.»

Минэкономразвития России приводит следующие средние за истекший налоговый период (с 1 по 31 августа 2017 г.) цены на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья:

  • средние цены на мировых рынках на нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную;
  • средние цены на мировых рынках на газовый конденсат, добытый из всех видов месторождений углеводородного сырья;
  • средняя оптовая цена на газ горючий природный при поставках на внутренний рынок (4210,79 руб. за тыс. куб. метров);
  • средние цены на газ горючий природный при поставках за пределы единой таможенной территории Таможенного союза.

7. Страховые взносы

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 августа 2017 г. № 03-15-06/54111 <О страховых взносах с вознаграждений, выплачиваемых работникам на основании исключительной лицензии на использование изобретений>

Вознаграждения, выплачиваемые организацией физическим лицам по лицензионным договорам о предоставлении права использования изобретений на основании исключительной лицензии, не признаются объектом обложения страховыми взносами.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 августа 2017 г. № 03-15-06/54843 <Об уплате страховых взносов с выплат краткосрочных вознаграждений работникам некредитной финансовой организации>

Обязанность по уплате страховых взносов с суммы краткосрочных вознаграждений работникам возникает у некредитной финансовой организации при фактическом исполнении обязательств по выплате вознаграждений, то есть при фактическом (реальном) начислении этих выплачиваемых сумм.

Исчисленные для уплаты за календарный месяц страховые взносы должны быть уплачены в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца вне зависимости от фактической выплаты вознаграждений.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 августа 2017 г. № 03-15-06/55670 <Об обложении страховыми взносами сумм платежей (страховых премий) по договорам страхования ответственности должностных лиц организации, являющихся членами совета директоров>

Страхование ответственности должностных лиц организации не относится ни к обязательному страхованию, ни к добровольному личному или пенсионному страхованию, суммы страховых платежей по которым, уплачиваемые работодателями за работников, относятся к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами.

Таким образом, суммы страховых платежей (страховых премий), уплачиваемых организацией по договорам страхования ответственности должностных лиц организации, являющихся членами совета директоров, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Поскольку после заключения договоров страхования ответственности должностных лиц организации каждый из них становится застрахованным лицом, для определения размера выплаты в пользу каждого такого лица необходимо персонифицировать сумму страховых платежей.


Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2017 г. № БС-4-11/17463 «По вопросу обложения страховыми взносами»

ФНС России направляет письмо Минфина России от 22 августа 2017 г. № 03-15-07/53912 по вопросу обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам.

Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении этого работника на день его смерти.


Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2017 г. № БС-4-11/17465@ <О применении пониженных тарифов страховых взносов плательщиком ЕНВД и налога при УСН>

Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Позиция подтверждена Минфином России в письме от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391, доведенном письмом ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12448@.


Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2017 г. № БС-4-11/17467@ <Об обложении страховыми взносами вознаграждений членам совета директоров — иностранным гражданам, временно пребывающим в Российской Федерации>

Поскольку иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации, не являются застрахованными лицами, подлежащими обязательному медицинскому страхованию, выплаты, производимые в отношении упомянутых лиц, обложению страховыми взносами не подлежат.


Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2017 г. № БС-4-11/17685 «По вопросу обложения страховыми взносами»

Постоянно проживающим в Российской Федерации признается лицо, получившее вид на жительство, а временно проживающим в Российской Федерации иностранным гражданином — лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации, не подлежат обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации и имеют право на бесплатное получение медицинской помощи в рамках добровольного медицинского страхования.

Поскольку иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации, не являются лицами, подлежащими обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации, выплаты, производимые в отношении упомянутых лиц, обложению страховыми взносами не подлежат.


Письмо Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2017 г. № БС-4-11/18312@ <Об обложении страховыми взносами стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также суммы компенсаций за содержание в дошкольном учреждении детей работников>

Суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также суммы компенсаций за содержание в дошкольном учреждении детей работников подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

8. Налоговый контроль

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2017 г. №99н «Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. № 116н и от 7 сентября 2011 г. № 106н»

Утвержден Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.

В Реестре содержатся сведения об организациях и физических лицах, учет которых осуществляется в налоговых органах по основаниям, установленным ст. 83, 335, 346.28 и 346.46 НК РФ.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 31 августа 2017 г. № 48047 и вступает в силу по истечении 10 дней со дня его официального опубликования.


Письмо Федеральной налоговой службы от 24 июля 2017 г. № СА-4-9/14444@ <О проведении анализа жалоб налогоплательщиков на отказы в предоставлении налоговыми органами сведений о банковских счетах должников>

ФНС России провела анализ поступивших жалоб налогоплательщиков на непредставление (отказы в представлении) налоговыми органами взыскателям сведений о банковских счетах должника.

В результате проведенного анализа установлено, что основаниями непредставления (отказа в представлении) налоговыми органами взыскателям сведений о банковских счетах должника являются непредставление заверенной в установленном законодательством Российской Федерации порядке копии исполнительного листа и ненадлежащее оформление ими запроса о представлении указанных сведений.

ФНС России с целью исключения необоснованного бездействия налоговых органов по непредставлению соответствующих сведений сообщает о необходимости учитывать следующее.

К сведениям, отнесенным к категории ограниченного доступа, относится налоговая тайна.

Подпись должностного лица, имеющего право направлять запросы в налоговые органы, подтверждается печатью канцелярии пользователя.

Налоговый орган представляет взыскателю сведения, предусмотренные п. 9 ст. 69 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и относящиеся к конфиденциальной информации, только в случае направления взыскателем запроса, соответствующего требованиям Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов, утвержденного приказом МНС России от 3 марта 2003 г. № БГ-3-28/96.

Обратиться за получением указанных сведений взыскатель может в любой территориальный налоговый орган, в том числе в ИФНС России (либо УФНС России) по месту своего нахождения.

При обращении в налоговый орган с запросом о получении информации о счетах должника для подтверждения своих прав на получение указанной информации взыскатель должен одновременно предъявить подлинник или заверенную в установленном законодательством Российской Федерации порядке (нотариусом или судом, выдавшим взыскателю исполнительный лист) копию исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению.

При предъявлении взыскателем лично в налоговый орган подлинника исполнительного листа налоговый орган после документального фиксирования факта его наличия возвращает подлинник исполнительного листа взыскателю.

В случае представления в налоговый орган копии исполнительного листа, заверенной уполномоченным должностным лицом организации, являющейся взыскателем, одновременно предъявляется подлинник исполнительного листа.

Во всех остальных случаях направления запроса в налоговый орган с приложением копии исполнительного листа, заверенной уполномоченным должностным лицом организации, являющейся взыскателем, налоговым органам с целью подтверждения достоверности полученной копии исполнительного листа необходимо принять меры по проверке сведений о выдаче взыскателю данного исполнительного листа путем направления соответствующего запроса в суд, выдавший этот исполнительный лист.

После получения ответа на указанный запрос сведения о банковских счетах должника подлежат представлению законному или уполномоченному представителю взыскателя при представлении им документов, подтверждающих полномочия на получение данных сведений.


Письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@ <О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>

ФНС России направляет обзор судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.

В рамках мероприятий налогового контроля налоговые органы устанавливают факты снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. Получение необоснованной налоговой выгоды достигается в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих действующему законодательству.

Результаты проведенного мониторинга судебной практики свидетельствуют о наличии значительного количества споров, связанных с доказыванием налоговым органом факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате применения в предпринимательской деятельности рассматриваемой схемы.

Так, за последние четыре года арбитражными судами рассмотрено более 400 дел на сумму, превышающую 12,5 млрд руб., в рамках которых оспаривались ненормативные акты налоговых органов, вынесенные по результатам мероприятий налогового контроля и содержащие выводы о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в результате применения данной схемы.

1. Общие признаки, свидетельствующие о согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности

Проведенный анализ судебно-арбитражной практики по делам рассматриваемой категории показал, что исчерпывающий или строго императивный перечень признаков, свидетельствующий об обоснованности выводов налогового органа о формальности разделения (дробления) бизнеса, отсутствует. Необходимо иметь в виду, что в каждом конкретном случае совокупность доказательств, собранных в рамках мероприятий налогового контроля, будет зависеть от конкретных обстоятельств, установленных в отношении участников схемы и их взаимоотношений.

В письме приводится перечень обстоятельств, которые, будучи установлены в ходе налоговой проверки, могут выступать в качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса.

Следующим обстоятельствам уделяется особое внимание в судебных актах, поскольку отсутствие таких доказательств, необходимость установления которых возлагается на налоговый орган в рамках мероприятий налогового контроля, влечет за собой вынесение судебного акта по рассматриваемой категории дел не в пользу налогового органа.

2. Формальный характер деятельности участников схемы

Одним из основных способов занижения своих налоговых обязательств при применении схемы дробления бизнеса является включение в цепочку взаимоотношений организаций и предпринимателей, чья деятельность носит формальный (технический, подконтрольный) характер и направлена на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

3. Действительный размер налоговых обязательств

При доказывании в судах фактов получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в результате использования схем дробления, бизнеса важным вопросом является правильное определение действительного размера и структуры налоговых обязательств налогоплательщика.

Суды неоднократно обращали внимание, в частности, на необходимость определения налоговой базы с учетом не только полученных участниками схемы доходов, но и понесенных ими расходов, а также на применяемую налоговыми органами методику начисления налогов.

4. Позиции, сформулированные судами, применительно к случаям установления осуществления предпринимательской деятельности несколькими субъектами

Особенностью дел, в рамках которых налоговыми органами обосновываются доначисления сумм налогов, пени и штрафов не одному лицу, а нескольким выгодоприобретателям, является то, что фактически предпринимательская деятельность осуществляется не через формально созданные организации и предпринимателей, а реальными субъектами.

В письме приводится перечень инструментов налоговой оптимизации, позволяющих обеспечить сохранение права на применение льготных режимов налогообложения, посредством которых при таких обстоятельствах может достигаться получение необоснованной налоговой выгоды предпринимателями.

5. Идентичность осуществляемого вида деятельности

Проведенный анализ судебно-арбитражной практики показывает отсутствие единого подхода судов к оценке обстоятельств, свидетельствующих об идентичности осуществляемых налогоплательщиком и иными участниками схем дробления бизнеса видов деятельности и влияния таких обстоятельств на возможность получения необоснованной налоговой выгоды.

6. Заключительные положения

Подводя итог, ФНС России отмечает рост количества судебных дел, предметом рассмотрения которых являются обстоятельства, свидетельствующие о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в результате применения схем дробления бизнеса.

Отмечается, что в настоящее время практика по делам рассматриваемой категории продолжает активно формироваться арбитражными судами.

В качестве примера приводятся судебные акты судов кассационной инстанции, которыми было отказано в удовлетворении заявленных требований:

Тем не менее сформулированные в судебных актах правовые позиции позволяют ФНС России утверждать, что для обоснования вывода о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса налоговому органу необходимо располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, что признается оптимизаций предпринимательской деятельности, сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности или уклонения от ее исполнения.

9. Отчетность

Приказ Федеральной антимонопольной службы от 19 июня 2017 г. № 792/17 «Об утверждении форм предоставления информации, подлежащей раскрытию, организациями, осуществляющими горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и водоотведение, и органами регулирования тарифов, а также правил заполнения таких форм»

Утверждены формы предоставления информации, подлежащей раскрытию, организациями, осуществляющими горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и водоотведение, и органами регулирования тарифов, а также Правила заполнения указанных форм.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13 сентября 2017 г. № 48145 и вступает в силу в установленном порядке.


Приказ Федеральной службы государственной статистики от 1 сентября 2017 г. № 566 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников»

Утверждены и вводятся в действие следующие формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:

  • годовые с отчета за 2017 год:
    • № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»,
    • № 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда»,
    • № 2-ГС (ГЗ) «Сведения о дополнительном профессиональном образовании федеральных государственных гражданских служащих и государственных гражданских служащих субъектов Российской Федерации»,
    • № 2-МС «Сведения о дополнительном профессиональном образовании муниципальных служащих»,
    • № 1-Т (ГМС) «Сведения о численности и оплате труда работников государственных органов и органов местного самоуправления по категориям персонала»;
  • месячная с отчета по состоянию на 1 февраля 2018 г.: № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате»;
  • месячные с отчета за январь 2018 г.:
    • № 1-З «Анкета выборочного обследования рабочей силы»,
    • № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»,
    • № 1-ПР «Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов»;
  • квартальная с отчета за I квартал 2018 г.: № П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 22 сентября 2017 г. № 621 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей и деятельностью в сфере транспорта»

Утверждены и вводятся в действие следующие формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:

  • годовая с отчета за 2017 год: № 1-ТОРГ «Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли»;
  • месячные с отчета за январь 2018 г.:
    • № 1-нефтепродукт «Сведения об отгрузке нефтепродуктов потребителям»,
    • № 1-автотранс «Сведения о работе автобусов по маршрутам регулярных перевозок»;
  • квартальная с отчета за январь — март 2018 г.: № 3-ТОРГ (ПМ) «Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия».

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 августа 2017 г. № ЗН-4-11/16386@ <О представлении расчета по страховым взносам в случае изменения места нахождения организации в течение отчетного периода>

При изменении места нахождения организации в течение отчетного периода расчет по страховым взносам необходимо представлять по новому месту нахождения организации с указанием КПП и ОКТМО по новому месту нахождения с включением в расчет данных об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, нарастающим итогом с начала расчетного периода.


Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2017 г. № БС-4-21/16786@ «О порядке заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»

ФНС России направляет рекомендации по порядку заполнения в разделах 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@, кодов по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94.

Согласно п. 2.4 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@ поля декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей заполняются слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Если для какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

В случае заполнения раздела 2.1 декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-94, рекомендуется заполнять строки с кодами 040 с учетом положений названного п. 2.4, без учета разделителей в виде точек.

В аналогичном порядке следует заполнять строки с кодом 040 раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.


Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2017 г. № БС-4-11/17464 «По вопросу заполнения расчета по страховым взносам»

ФНС России направляет письмо Минфина России от 21 августа 2017 г. № 03-15-07/53488 по вопросу отражения в расчете по страховым взносам, представляемом плательщиком страховых взносов в 2017 году в налоговые органы, сумм перерасчета страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.

Указанные суммы отражаются в уточненной отчетности РСВ-1 ПФР и 4-ФСС и представляются плательщиком страховых взносов в органы ПФР и ФСС РФ, и, соответственно, в расчете по страховым взносам, представляемом в налоговый орган с 1 января 2017 г., отражению не подлежат.


Письмо Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2017 г. № БС-4-11/18391 <О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате работникам премий за производственные результаты>

Датой фактического получения дохода в виде премии, относящейся к оплате труда и выплачиваемой организацией своим работникам за производственные результаты, признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход. Например, доход в виде премии за производственные результаты за февраль 2017 г. на основании приказа от 31 марта 2017 г. работнику выплачен 28 апреля 2017 г., следовательно, датой фактического получения данного дохода признается 28 февраля 2017 г.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога.

Таким образом, поскольку работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за февраль 2017 г. на основании соответствующего приказа выплачен 28 апреля 2017 г., то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. по строкам 020, 040, 060. По строке 070 данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

В разделе 2 данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. следующим образом:

  • по строке 100 указывается 28.02.2017;
  • по строке 110 — 28.04.2017;
  • по строке 120 — 02.05.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

10. Бухгалтерский учет

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 августа 2017 г. № 02-07-10/52655 <О бухгалтерском учете блока IP-адресов, которые могут закрепляться за организацией — оператором связи>

IP-адрес представляет собой адрес для межсетевого протокола InternetProtocol, посредством которого происходит взаимодействие устройств в сети. Владелец IP-адресов — учреждение использует его для целей осуществления своей деятельности. Таким образом, указанный объект обладает качествами активов. Принимая во внимание, что IP-адрес не имеет вещественной формы, его следует отнести к нематериальным активам.

Таким образом, указанные блоки IP-адресов, по мнению Минфина России, следует отнести к нематериальным активам с обособлением на самостоятельные аналитические учетные позиции.

11. Недвижимость / строительство

Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 30июня 2017 г. № 317 «Об утверждении Порядка рассмотрения обращений о предоставлении разъяснений, связанных с определением кадастровой стоимости, в том числе формы предоставления таких разъяснений»

Утверждены Порядок рассмотрения обращений о предоставлении разъяснений, связанных с определением кадастровой стоимости, а также форма предоставления таких разъяснений.

Порядком определяются правила рассмотрения указанных обращений бюджетным учреждением, созданным субъектом Российской Федерации и наделенным полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости.

Бюджетное учреждение предоставляет разъяснения в течение 30 дней со дня поступления обращения.

Разъяснения предоставляются без взимания платы.


Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 28июля 2017 г. № Д23и-4472 <О представлении документов, подтверждающих обеспечение исполнения обязательств застройщика по передаче объекта недвижимости, для госрегистрации договора участия в долевом строительстве>

Если согласно проектной декларации в состав строящегося (создаваемого) здания не входят жилые помещения, то представление договора страхования или договора поручительства на государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве не требуется. Соответственно, непредставление таких документов не может являться основанием для отказа в государственной регистрации договора участия в долевом строительстве.

Если согласно проектной декларации в состав строящегося (создаваемого) здания входят жилые помещения, то застройщик должен представить на государственную регистрацию предусмотренный законодательством договор поручительства или договор страхования независимо от того, является предметом первого договора участия в долевом строительстве жилое или нежилое помещение. Непредставление указанного документа является основанием для приостановления государственной регистрации, а в случае неустранения причин приостановления в установленный срок — отказа в государственной регистрации договора участия в долевом строительстве. Исключением в данной ситуации являются случаи заключения договоров страхования или договоров поручительства банка в отношении каждого участника долевого строительства (такие договоры в обязательном порядке представляются только для государственной регистрации договоров участия в долевом строительстве, предметом которых являются жилые помещения).

Законодательство не содержит норм, согласно которым неуплата отчислений (взносов) в компенсационный фонд является основанием для приостановления осуществления государственной регистрации договоров участия в долевом строительстве.


Письмо Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 13 сентября 2017 г. № 32812-ТБ/02 <Об утверждении проектной документации>

Если застройщик, технический заказчик должен быть членом саморегулируемой организации в области архитектурно-строительного проектирования, то проектная документация или отдельный ее раздел могут быть утверждены только специалистом по организации архитектурно-строительного проектирования, сведения о котором включены в соответствующий национальный реестр специалистов.

12. Хозяйственная деятельность

Постановление Правительства Российской Федерации от 20 сентября 2017 г. № 1135 «Об отнесении продукции к промышленной продукции, не имеющей произведенных в Российской Федерации аналогов, и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации»

Утверждены:

  • критерии отнесения продукции к промышленной продукции, не имеющей произведенных в Российской Федерации аналогов;
  • Правила отнесения продукции к промышленной продукции, не имеющей произведенных в Российской Федерации аналогов;
  • требования к организациям, осуществляющим экспертизу определения отличий параметров продукции от параметров произведенной в Российской Федерации промышленной продукции;
  • Правила проведения отбора организаций, осуществляющих экспертизу определения отличий параметров продукции от параметров произведенной в Российской Федерации промышленной продукции;
  • методикуа определения размера платы за оказание необходимой и обязательной услуги по экспертизе определения отличий параметров продукции от параметров произведенной в Российской Федерации промышленной продукции;
  • предельный размер платы за оказание необходимой и обязательной услуги по экспертизе определения отличий параметров продукции от параметров произведенной в Российской Федерации промышленной продукции;
  • изменения, которые вносятся в акты Правительства РФ.

Установлено, что выданные Минпромторгом России до вступления в силу данного постановления документы об отнесении промышленной продукции к промышленной продукции, не имеющей аналогов, произведенных в Российской Федерации, а также документы о подтверждении производства промышленной продукции на территории Российской Федерации действительны до окончания установленного срока их действия.

За исключением требований к указанным организациям и Правил проведения их отбора, положения постановления вступают в силу 1 февраля 2018 г.


Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 28 июня 2017 г. № АС-10-02-36/13739 «О направлении поручения»

Росприроднадзор направляет разъяснения по вопросу установленной ст. 24.2 Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» расширенной ответственности импортеров и производителей товаров, осуществляющих производство товаров по системе «off-take» либо давальческого сырья.

Указано, в частности, что права на произведенный товар (продукцию) в полном объеме принадлежат обладателю торговой марки. Только обладатель торговой марки имеет право на реализацию такого товара (продукции), а следовательно, и обязанности по изъятию его из хозяйственного оборота после утраты товаром потребительских свойств для последующей утилизации.

Обязанность по исполнению расширенной ответственности производителя, а также по представлению декларации производителями, импортерами товаров о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки указанных товаров, равно как и отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров, возложена на обладателя торговой марки. При этом изготовитель продукции (товара) по договору может принять на себя обязанности по исполнению расширенной ответственности на изготовляемую им продукцию.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 августа 2017 г. № 03-01-15/54870 <О применении ККТ при осуществлении расчета электронными средствами платежа в случае отсутствия непосредственного взаимодействия с покупателем (клиентом)>

При осуществлении расчетов электронными средствами платежа, в том числе исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

13. Экономика

Информация Центрального банка Российской Федерации от 15 сентября 2017 г. «Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 50 б.п., до 8,50% годовых»

Совет директоров Банка России 15 сентября 2017 г. принял решение снизить ключевую ставку на 50 б.п., до 8,50% годовых. Совет директоров отмечает, что инфляция находится вблизи 4%, а экономика продолжает расти. На фоне благоприятной динамики цен ряда товаров и услуг возобновилось снижение инфляционных ожиданий, однако они еще не закрепились на низком уровне. Среднесрочные риски превышения инфляцией цели преобладают над рисками устойчивого отклонения инфляции вниз. Для поддержания инфляции вблизи 4% Банк России продолжит проведение умеренно жесткой денежно-кредитной политики.

На горизонте ближайших двух кварталов Банк России допускает возможность снижения ключевой ставки. Принимая решение по ключевой ставке, Банк России будет исходить из оценки рисков существенного и устойчивого отклонения инфляции от цели, а также динамики потребительских цен и экономической активности относительно прогноза.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 27 октября 2017 г. Время публикации пресс-релиза о решении Совета директоров Банка России — 13:30 по московскому времени.

14. Ценные бумаги / Финансовый рынок

Указание Центрального банка Российской Федерации от 3 августа 2017 г. № 4477-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 11 августа 2014 года № 428-П "О стандартах эмиссии ценных бумаг, порядке государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, государственной регистрации отчетов об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг"»

Внесены изменения в Положение Банка России от 11 августа 2014 г. № 428-П «Остандартах эмиссии ценных бумаг, порядке государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, государственной регистрации отчетов об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг».

Положение дополнено разделом II.1 «Осуществление Банком России государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) ценных бумаг, присвоения выпускам ценных бумаг идентификационных номеров, рассмотрения (предварительного рассмотрения) и государственной регистрации (регистрации) документов, предусмотренных настоящим Положением».

Указание зарегистрировано в Минюсте России 28 августа 2017 г. № 47988 и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 28 июля 2017 г. № 17) вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением ряда положений.


Письмо Центрального банка Российской Федерации от 30 августа 2017 г. №54-2-3-5/1943 «О деятельности специализированных депозитариев ипотечного покрытия»

Банк России обращает особое внимание на необходимость соблюдения следующих требований законодательства Российской Федерации об ипотечных ценных бумагах.

1. В части порядка включения в состав ипотечного покрытия закладных, удостоверяющих обеспеченные ипотекой требования о возврате основной суммы долга и (или) об уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа.

Отмечается недопустимость включения в состав ипотечного покрытия закладных (в том числе в отношении которых осуществляется депозитарный учет в соответствии с п. 8 ст. 13 Федерального закона от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)») без предоставления специализированному депозитарию оригиналов закладных, а также без проверки соответствия закладных требованиям законодательства Российской Федерации.

2. В отношении замены имущества, составляющего ипотечное покрытие облигаций.

Отмечается, что специализированный депозитарий не вправе давать эмитенту облигаций с ипотечным покрытием согласие на замену (продажу) имущества, составляющего ипотечное покрытие, в случаях, не предусмотренных п. 1 ст. 14 Федерального закона от 11 ноября 2003 № 152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах», в том числе на основании решения эмитента о досрочном погашении облигаций с ипотечным покрытием, если такой случай не предусмотрен решением о выпуске облигаций с ипотечным покрытием.


Информация Центрального банка Российской Федерации «Об использовании частных «виртуальных валют» (криптовалют)»

Банк России подтверждает позицию, высказанную в январе 2014 года, в отношении разного рода частных «виртуальных валют» (криптовалют).

Операции с криптовалютами несут в себе высокие риски как при проведении обменных операций, в том числе из-за резких колебаний обменного курса, так и в случае привлечения финансирования через ICO (InitialCoinOffering— форма привлечения инвестиций граждан в виде выпуска и продажи инвесторам новых криптовалют/токенов). Существуют также технологические риски при выпуске и обращении криптовалют и риски фиксации прав на «виртуальные валюты».

Учитывая высокие риски обращения и использования криптовалют, Банк России считает преждевременным допуск криптовалют, а также любых финансовых инструментов, номинированных или связанных с криптовалютами, к обращению и использованию на организованных торгах и в расчетно-клиринговой инфраструктуре на территории Российской Федерации для обслуживания сделок с криптовалютами и производными финансовыми инструментами на них.

15. Банковское законодательство

Обзор судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг. Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 сентября 2017 г.

Сфера финансовых услуг, оказываемых банками и иными организациями, в настоящее время характеризуется, с одной стороны, ростом числа оказываемых населению услуг, а с другой — наличием рисков, сопряженных в том числе с не всегда добросовестным поведением участников финансового рынка.

В январе 2017 г. Банк России вступил в Международную организацию по защите прав потребителей финансовых услуг, членами которой являются надзорные органы 22 стран с наиболее развитой системой защиты прав потребителей финансовых услуг — основоположников передовых подходов и практик в этой области. Одной из задач данной организации является содействие совершенствованию системы защиты прав потребителей финансовых услуг.

ВС РФ проводит систематическую работу по обобщению практики рассмотрения различных категорий дел, связанных с защитой прав потребителей.

Данный Обзор подготовлен в целях обеспечения эффективной реализации функций судебной защиты нарушенных прав и законных интересов потребителей финансовых услуг, правильного и единообразного применения законов при рассмотрении дел соответствующей категории.

1. Если банком одновременно заявлены требования к заемщику о взыскании задолженности по кредитному договору и о его расторжении, такие требования подлежат рассмотрению в порядке искового, а не приказного производства.

2. Списание банком денежных средств со счета клиента должно осуществляться по тому курсу валюты и тем тарифам, которые действовали в банке на момент списания денег с банковской карты.

3. К вытекающим из договора ипотечного страхования отношениям между страховщиком и наследниками страхователя, использующими страховую услугу для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, применяются положения Закона о защите прав потребителей.

4. При применении норм Закона о защите прав потребителей к спорам, возникшим в связи с несвоевременной выплатой страхового возмещения по договору имущественного страхования, следует учитывать, что отсутствие у гражданина регистрации в качестве индивидуального предпринимателя само по себе не означает, что застрахованное имущество использовалось им исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

5. Последствием признания недействительным условия кредитного договора об уплате комиссионного вознаграждения за обслуживание счета является возмещение гражданину-потребителю убытков по правилам ст. 15 ГК РФ.

6. К требованиям гражданина о защите его прав при заключении кредитного договора от его имени мошенническим путем подлежат применению нормы ГК РФ.

7. При невыполнении указаний клиента-потребителя о выдаче денежных средств со счета банк в соответствии со ст. 856 ГК РФ обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренных ст. 395 ГК РФ.

8. Положения Закона о защите прав потребителей не применяются к отношениям, возникшим из договора займа, заключенного между кредитным потребительским кооперативом и гражданином-пайщиком этого кооператива.

9. Начисление по истечении срока действия договора микрозайма процентов в том размере, который был установлен договором лишь на срок его действия, является неправомерным.

10. Снижение судом размера процентов за пользование микрозаймом до размера ставки рефинансирования, то есть ниже, чем по любому из видов предоставляемых кредитными организациями физическим лицам потребительских кредитов, среднерыночные ставки по которым рассчитываются Банком России, является неправомерным.

11. Выдача (замена) сим-карты является услугой связи. Оператор мобильной связи несет ответственность за неправомерные действия по выдаче дубликата сим-карты с абонентским номером пользователя другому лицу, последствием которых является получение таким лицом доступа к банковским счетам гражданина, использующего этот абонентский номер с подключением к нему услуги «мобильный банк».

12. Не допускается расторжение в одностороннем порядке по инициативе заемщика договора банковского счета, предназначенного для учета его кредиторской задолженности, если открытие такого счета являлось условием заключения кредитного договора.

13. Гражданин вправе отказаться от услуги личного страхования по кредитному договору и потребовать возмещения убытков, возникших в связи с непредоставлением в разумный срок надлежащей информации об оказываемой услуге.

14. Суд необоснованно отказал гражданину-потребителю во взыскании убытков с банка, который в нарушение условий договора подключения к программе страхования не включил истца в список застрахованных, что привело к отказу в выплате страхового возмещения.

15. Фактическое внесение в счет досрочного возврата займа денежных средств в меньшем размере, чем было указано заемщиком-гражданином в заявлении о досрочном погашении кредита, само по себе не является основанием для отказа в зачислении этих сумм в счет возврата долга.

16. Суммы процентов по кредиту и штрафных санкций, уплаченные гражданином в связи с незаконным отказом в выплате страхового возмещения по договору кредитного страхования, являются убытками, подлежащими взысканию со страховой компании.

17. Отказ в удовлетворении иска гражданина-потребителя к банку о снижении договорной неустойки со ссылкой на то, что положения ст. 333 ГК РФ применяются лишь в том случае, когда иск о взыскании кредитной задолженности и неустойки предъявлен банком, признан неправомерным.

18. Передача банком по агентскому договору другой организации персональных данных заемщика без его согласия недопустима.

19. Привлечение организаций, оказывающих финансовые услуги, к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 14.8 КоАП РФ, за включение в кредитные договоры (договоры займа) условий, ущемляющих права потребителя по сравнению с правилами, установленными законодательством в области защиты прав потребителей, признано правомерным.

16. Валютное законодательство


Письмо Федеральной налоговой службы от 5 сентября 2017 г. № ОА-3-17/5973@ <Об административной ответственности за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету; о валютных операциях между резидентами>

Если валютная операция по зарубежному счету совершена резидентом с нарушением требований валютного законодательства, то этот резидент может быть привлечен к административной ответственности одновременно как по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, так и по ч. 2.1 и 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

17. Антимонопольное законодательство

Постановление Правительства Российской Федерации от 30 августа 2017 г. №1042 «Об утверждении Правил определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 мая 2017 г. № 570 и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 25 ноября 2013 Г. № 1063»

Утверждены:

  • Правила определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом;
  • изменения, которые вносятся в постановление Правительства РФ от 15 мая 2017 г.№ 570 «Об установлении видов и объемов работ по строительству, реконструкции объектов капитального строительства, которые подрядчик обязан выполнить самостоятельно без привлечения других лиц к исполнению своих обязательств по государственному и (или) муниципальному контрактам, и о внесении изменений в Правила определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом».

Постановление применяется к отношениям, связанным с закупами для обеспечения государственных и муниципальных нужд, извещения о которых размещены в единой информационной системе в сфере закупок либо приглашения принять участие в которых направлены после дня вступления в силу постановления.


Соглашение о взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной антимонопольной службой (Москва, 8 июня 2017 г.)

ФАС России и Банк России заключили Соглашение, предметом которого является организация взаимодействия по вопросам контроля и надзора за соблюдением кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, операторами платежных систем и операторами услуг платежной инфраструктуры, саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка антимонопольного законодательства, контроль за соблюдением которого осуществляют антимонопольные органы, а также предоставления информации в рамках, установленных законодательством Российской Федерации.


Письмо Федеральной антимонопольной службы от 30 августа 2017 г. №ИА/59767/17 «По вопросу о принятии к рассмотрению жалоб»

ФАС России разъясняет вопросы, связанные с контролем в сфере закупок в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».

Жалоба на действия (бездействие) субъектов контроля при проведении закупок в соответствии с Законом о закупках, содержащая основания, предусмотренные ч. 10 ст. 3 Закона о закупках, либо ссылки на ч. 1, 5 ст. 17 Закона о защите конкуренции, подлежит рассмотрению в порядке, установленном ст. 18.1 Закона о защите конкуренции.

ФАС России обращает внимание, что если в ходе рассмотрения комиссией антимонопольного органа обжалуемых актов и (или) действий (бездействия) субъектов контроля в порядке ст. 18.1 Закона о защите конкуренции установлены иные нарушения, комиссия антимонопольного органа принимает решение с учетом всех выявленных нарушений.

Кроме того, с учетом позиции ВС РФ, по мнению ФАС России, жалобы на действия (бездействие) субъектов контроля при проведении закупок в соответствии с Законом о закупках, не содержащие основания, предусмотренные ч. 10 ст. 3 Закона, либо ссылки на ч. 1, 5 ст. 17 Закона, не подлежат рассмотрению в порядке, установленном ст. 18.1 Закона о защите конкуренции.

Вместе с тем ФАС России обращает внимание, что в случае указания в таком обращении на наличие признаков нарушения антимонопольного законодательства Российской Федерации такое обращение подлежит рассмотрению в порядке и сроки, установленные Законом о защите конкуренции. Кроме того, в случае указания в обращении на наличие события административного правонарушения, предусмотренного КоАП РФ, необходимо передавать материалы соответствующему должностному лицу для рассмотрения вопроса о возбуждении производства по делам об административных правонарушениях.


Письмо Федеральной антимонопольной службы от 19 сентября 2017 г. №ИА/64899/17 «О необходимости наличия у участников закупки лекарственных препаратов лицензии на оптовую торговлю лекарственными препаратами»

По мнению ФАС России, если объектом закупки является поставка лекарственных средств, заказчику необходимо установить требование к участникам закупки о соответствии законодательству Российской Федерации, а именно, если участник закупки не является производителем лекарственных средств, о наличии у организации оптовой торговли лицензии на фармацевтическую деятельность с указанием «оптовая торговля лекарственными средствами». Розничный продавец, не имея лицензию на фармацевтическую деятельность с указанием «оптовая торговля лекарственными средствами», не может быть участником закупки и поставщиком лекарственных средств по государственному контракту.

Если участником указанной закупки является производитель лекарственных средств, то участник закупки в составе своей заявки представляет лицензию на осуществление деятельности по производству лекарственных средств, выданную в соответствии с постановлением Правительства РФ от 6 июля 2012 г. № 686 «Об утверждении Положения о лицензировании производства лекарственных средств».

18. Законодательство о банкротстве

Указание Центрального банка Российской Федерации от 2 августа 2017 г. №4476-У «Об особенностях эмиссии и регистрации ценных бумаг банка при осуществлении Банком России мер по предупреждению банкротства банка»

Указанием в соответствии с п. 26 ст. 189.50 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливаются особенности эмиссии и регистрации ценных бумаг банка при осуществлении Банком России мер по предупреждению банкротства банка.

Выпуски (дополнительные выпуски) акций и отчеты об итогах выпусков (дополнительных выпусков) акций банка, если такие выпуски (дополнительные выпуски) осуществляются в соответствии с планом участия Банка России в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка, подлежат государственной регистрации в Банке России (Департаменте корпоративных отношений) в порядке, предусмотренном Инструкцией Банка России от 27 декабря 2013 г. № 148-И «О порядке осуществления процедуры эмиссии ценных бумаг кредитных организаций на территории Российской Федерации», с учетом особенностей, установленных данным Указанием.

Решение о размещении акций банка при осуществлении Банком России мер по предупреждению банкротства банка принимается временной администрацией по управлению банком, функции которой возложены на общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания Фонда консолидации банковского сектора».

Решение о выпуске (дополнительном выпуске) акций и отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, представляемые для государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) и отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) акций банка, утверждаются временной администрацией.

Указание зарегистрировано в Минюсте России 20 сентября 2017 г. № 48249 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.


Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. № СА-4-18/16148@ «О применении налоговыми органами положений главы III.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ»

ФНС России сообщает, что необходимо обратить внимание на следующие особенности применения Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в редакции Федерального закона от 29 июля 2017 г. № 266-ФЗ во внутриорганизационной деятельности налоговых органов, направленной на защиту интересов Российской Федерации как участника дел о банкротстве и иных дел, связанных с привлечением к ответственности (взысканием убытков) с использованием норм Закона о банкротстве.

1. Особенности вступления в силу.

2. Совершенствование определения контролирующего должника лица (КДЛ) и особенностей его статуса и участия в деле.

2.1. Презумпции выгоды для определения КДЛ (признак КДЛ-бенефициара).

2.1.1. Основания введения презумпции.

2.1.2. Понятие выгоды в подп. 3 п. 4 ст. 61.10 Закона о банкротстве.

2.1.3. Способы получения выгоды.

2.1.4. Выгода как получение сверх положенного по обороту.

2.2. Признание статуса КДЛ по иным основаниям.

2.3. Аффилированные лица и субсидиарная ответственность (СО).

2.4. Конкуренция дел о банкротстве должника и КДЛ.

3. Общие основания для привлечения к СО (ст. 61.11 Закона о банкротстве).

4. Опровержимые презумпции доказывания основания привлечения к СО за невозможность полного погашения требований кредиторов.

4.1. Первая презумпция привлечения к СО (подп. 1 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).

4.1.1. Существенность вреда, причиненного недействительной сделкой.

4.2. Вторая презумпция привлечения к СО (подп. 2 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).

4.3. Третья презумпция привлечения к СО (подп. 3 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).

4.4. Четвертая презумпция привлечения к СО (подп. 4 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).

4.5. Пятая презумпция привлечения к СО (подп. 5 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).

5. Изменение размера солидарной ответственности судом.

5.1. Солидарность при СО.

5.2. Возможность уменьшения размера СО.

5.2.1. Ограничение возможности уменьшения размера СО.

5.2.2. Привлечение к СО номинального руководителя.

5.2.3. Злоупотребления при привлечении к СО.

6. СО за несвоевременную подачу заявления (ст. 61.12 Закона о банкротстве).

6.1. Особенности определения размера СО по ст. 61.12 Закона о банкротстве.

6.2. Право на подачу заявления по ст. 61.12 Закона о банкротстве вне рамок дела о банкротстве.

7. Стимулирующая часть вознаграждения арбитражного управляющего.

7.1. Источник уплаты стимулирующей части вознаграждения.

7.2. Выплата стимулирующей части вознаграждения при полном погашении требований.

7.3. Механизм снижения стимулирующей части вознаграждения.

8. Права и обязанности субсидиарного ответчика.

9. Стандарт доказывания статуса КДЛ.

10. Обеспечительные меры при привлечении к СО.

10.1. Ходатайство о состязательном процессе.

10.2. Обеспечительные меры в отношении имущества третьих лиц.

11. Распоряжение правом требования по СО.

11.1. Виды распоряжения правом.

11.2. Судебные расходы после выбора заявителем третьего способа.

12. СО вне рамок дела о банкротстве.

12.1. СО по основанию, предусмотренному ст. 61.11 Закона о банкротстве.

12.2. СО по основанию, предусмотренному ст. 61.12 Закона о банкротстве.

12.3. СО исключенных из ЕГРЮЛ лиц.

12.4. Убытки в соответствии со ст. 61.20 Закона о банкротстве.

12.5. Выбор варианта привлечения к СО.

13. Соглашение кредиторов и субсидиарного ответчика.

14. Раскрытие информации о привлечении к СО.

19. Таможенное законодательство

Информация Министерства экономического развития Российской Федерации «О вывозных таможенных пошлинах на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 октября 2017 г.»

Минэкономразвития России публикует результаты мониторинга цен на нефть и нефтепродукты на мировых рынках нефтяного сырья и расчета ставок вывозных таможенных пошлин в отношении них:

  • мониторинг цен на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском), определенную по результатам мониторинга за период с 15 августа по 14 сентября 2017 г.: уровень цены — 378,3долл. США за тонну;
  • ставки вывозных таможенных на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти на период с 1 по 31 октября 2017 г., в том числе ставка пошлины на нефть сырую — 87,9 долл. США.

Информация Федеральной таможенной службы «Споры о возврате таможенных платежей»

Споры о возврате таможенных платежей являются второй по распространенности категорией дел с участием таможенных органов, при рассмотрении которых судами применялись положения постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства»

Рассмотрены вопросы, связанные с применением судами п. 29 постановления Пленума, который касается необходимости представления с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм таможенных пошлин, налогов документов, подтверждающих факт их излишней уплаты, совершения декларантом действий по изменению сведений в декларации на товары после их выпуска, если эти сведения влияют на исчисление таможенных платежей.

Отмечается, в частности, что складывающаяся судебная практика свидетельствует о том, что положения указанного пункта постановления Пленума повлекли за собой появление в таможенных органах новой категории споров — обжалование бездействия таможенных органов по внесению изменений в декларации на товары и возврату таможенных платежей.

20. Трудовое и миграционное законодательство

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19 июня 2017 г. № 507н «Об утверждении Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам авиационной промышленности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением»

Утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам авиационной промышленности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29 августа 2017 г. № 48008 и вступает в силу по истечении трех месяцев после его официального опубликования.


Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 15 августа 2017 г. № 620н «О внесении изменений в приложения № 1—3 к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 13 декабря 2016 г. № 728н "О распределении по субъектам Российской Федерации утвержденных Правительством Российской Федерации на 2017 год квот на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию на основании визы, разрешений на работу и приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности"»

В целях корректировки распределения квоты на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию на основании визы, разрешений на работу, в том числе по профессионально-квалификационным группам, и приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности внести изменения в приложения к приказу Минтруда России от 13декабря 2016 г. № 728н:

  • № 1 «Распределение по субъектам Российской Федерации на 2017 год квоты на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию на основании визы, разрешений на работу»;
  • № 2 «Распределение по субъектам Российской Федерации на 2017 год квоты на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию на основании визы, разрешений на работу по профессионально-квалификационным группам»;
  • № 3 «Распределение по субъектам Российской Федерации на 2017 год квоты на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию на основании визы, приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности».

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 1 сентября 2017 г. № 48069.


Постановление Правительства Российской Федерации от 8 сентября 2017 г. №1080 «О внесении изменений в Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»

Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утвержденное постановлением Правительства РФ от 1 сентября 2012 г. № 875, дополнено следующими нормами.

При проведении плановых проверок всех работодателей — юридических лиц и работодателей — физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, государственные инспекторы труда используют проверочные листы (списки контрольных вопросов).

В проверочные листы (списки контрольных вопросов) включаются перечни вопросов, затрагивающих наиболее значимые обязательные требования трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, предъявляемые к работодателю.

Предмет плановой проверки всех работодателей ограничивается перечнем вопросов, включенных в проверочные листы (списки контрольных вопросов).

С 1 января 2018 г. приведенные положения применяются при проведении плановых проверок работодателей, относящихся к категории умеренного риска, а с 1 июля 2018 г. — при проведении плановых проверок всех работодателей.

Постановление вступает в силу 1 января 2018 г.


Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 3 июля 2017 г. № 15-2/ООГ-1866 <Об оценке соответствия технологических и производственных процессов требованиям безопасности и охраны труда; об обжаловании решений государственных инспекторов труда>

Требования к производственным процессам, связанным с требованиями к являющейся объектом технического регулирования конечной продукции, устанавливаются в рамках одного технического регламента.

С учетом того, что технологические процессы, как правило, представляют собой часть производственных процессов, оценка их соответствия требованиям технических регламентов, в том числе в части требований безопасности и охраны труда, осуществляется в рамках оценки соответствия процессов производства, связанных с требованиями к конечной продукции.

Если к отдельным производственным процессам не установлены требования на основании технических регламентов, то оценка их соответствия требованиям безопасности и охраны труда может быть осуществлена в рамках системы менеджмента качества производства, сертификат которой удостоверяет соответствие выпускаемой продукции и производственных процессов установленным законодательством Российской Федерации требованиям к качеству, безопасности и охране труда.

Кроме того, отдельные требования к организации и осуществлению технологических и производственных процессов содержатся в нормативных правовых актах, содержащих государственные нормативные требования охраны труда, состав которых установлен постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2010 г. № 1160. Содержащиеся в них требования к производственным и технологическим процессам подтверждению соответствия государственным нормативным требованиям охраны труда не подлежат.

О несогласии с решением государственных инспекторов труда

Жалобы на действия (бездействие) и решения уполномоченного должностного лица в территориальном органе Роструда рассматриваются руководителем территориального органа (его заместителем).

Жалобы на действия (бездействие) и решения руководителя территориального органа Роструда (его заместителя) рассматриваются в Роструде должностными лицами, уполномоченными на рассмотрение жалоб.

Жалобы на действия (бездействие) и решения должностных лиц, уполномоченных на рассмотрение жалоб в Роструде, рассматриваются руководителем Роструда - главным государственным инспектором труда Российской Федерации.

Решения главного государственного инспектора труда Российской Федерации могут быть обжалованы только в суде.

21. Социальное обеспечение

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 4 июля 2017 г. № 551н «Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от страхователей реестров застрахованных лиц о перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"»

Утвержден Административный регламент предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от страхователей реестров застрахованных лиц о перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Регламентом устанавливается порядок предоставления ПФР через свои территориальные органы государственной услуги, определяются сроки и последовательность административных процедур (действий) при предоставлении территориальными органами ПФР государственной услуги.

Государственная услуга предоставляется работодателям, перечисляющим за застрахованных лиц, по отношению к которым они являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»:

  • дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию;
  • взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (в случае их уплаты).

Страхователи могут воспользоваться государственной услугой через законного или уполномоченного представителя. Личное участие страхователя в правоотношениях по получению государственной услуги не лишает его права иметь представителя, равно как и участие представителя не лишает страхователя права на личное участие в указанных правоотношениях.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 21 сентября 2017 г. № 48277.


Письмо Фонда социального страхования Российской Федерации от 11 августа 2017 г. № 02-09-11/22-05-13462 <О порядке формирования электронного листка нетрудоспособности>

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются работодателем застрахованного лица независимо от формы листка нетрудоспособности, предъявленного застрахованным лицом для оплаты.

Право выбора формы листка нетрудоспособности остается за застрахованным лицом — по его желанию может быть выдан как листок нетрудоспособности, так и с письменного добровольного согласия сформирован и размещен в Федеральной государственной информационной системе «Единая интегрированная информационная система «Соцстрах» Фонда социального страхования Российской Федерации электронный листок нетрудоспособности.

В случае технической неготовности работодателя по формированию электронного листка нетрудоспособности медицинская организация вправе заменить сформированный электронный листок нетрудоспособности на листок нетрудоспособности.

Посредством используемого программного обеспечения медицинская организация в электронном листке нетрудоспособности указывает о прекращении его действия.

Работодатель предоставляет сведения по страховому случаю в ФСС РФ в целях формирования электронного листка нетрудоспособности, в том числе сведения по расчету пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

В этих целях может быть использовано как собственное программное обеспечение, так и программное обеспечение, предоставляемое Фондом на безвозмездной основе.

Использование Личного кабинета страхователя не обязательно и является одним из доступных страхователю инструментов реализации функций, в том числе по формированию электронного листка нетрудоспособности.

Информационное взаимодействие страхователя и страховщика и направление страхователем сведений в информационную систему Фонда осуществляются с использованием шифрования и подтверждения сведений усиленной квалифицированной электронной подписью участника информационного взаимодействия.

Дата
Отправить заявку
E-mail*
ФИО
Контактная информация (телефон, Skype, другие способы связи)
Вопрос*
Введите символы с картинки*
* - Поля отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения
О статусе Вашей заявки можно узнать, позвонив по телефону
+7 495 737-53-53, добавочный 5100