Аналитика

Следуйте за нами

Обзор законодательства. 15-30 ноября 2017 г.

11.12.2017
Оглавление


  1. Общие вопросы налогообложения
  2. Уплата и возврат налогов и сборов
  3. Налог на добавленную стоимость
  4. Налог на прибыль
  5. Специальные налоговые режимы
  6. Прочие налоги и сборы
  7. Страховые взносы
  8. Отчетность
  9. Гражданское законодательство
  10. Недвижимость / строительство
  11. Хозяйственная деятельность
  12. Ценные бумаги / Финансовый рынок


1. Общие вопросы налогообложения

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний»

НК РФ дополнен главой 14.4-1 «Представление документации по международным группам компаний», содержащей в том числе определения таких понятий, как «международная группа компаний», «участник международной группы компаний», «страновые сведения по международной группе компаний».

Положениями данной главы регламентируется представление уведомлений об участии в международной группе компаний, представление страновых сведений, глобальной и национальной документации.

За нарушение требований вводится налоговая ответственность.

Установлен порядок автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями), а также порядок обмена страновыми отчетами в соответствии с международными обязательствами.

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.


Приказ Федеральной налоговой службы России от 7 ноября 2017 г. № ММВ-7-17/837@ «Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе»

Утверждены формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, и документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, а также порядок представления указанного документа.

В электронной форме такой документ направляется в формате PDF.

Статус налогового резидента Российской Федерации подтверждается посредством выдачи ФНС России или уполномоченным территориальным налоговым органом документа, подтверждающего соответствующий статус.

Документ выдается на основании заявления налогоплательщика или его представителя. К заявлению могут быть приложены документы о фактах и обстоятельствах, требующих подтверждения статуса налогоплательщика налоговым резидентом Российской Федерации.

Заявление представляется на бумажном носителе лично или по почте либо в электронной форме через официальный сайт ФНС России.

Срок рассмотрения заявления составляет 40 календарных дней.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается за один календарный год и по каждому источнику дохода, объекту имущества.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 27 ноября 2017 г. № 49015.


2. Уплата и возврат налогов и сборов

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 343-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

В случае обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках взыскание задолженности может производиться со счетов в драгоценных металлах при недостаточности или отсутствии средств на рублевых и валютных счетах.

Налог со счетов в драгоценных металлах взыскивается исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях. Их стоимость определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Банком России на дату продажи.

Уточняются положения НК РФ, которыми предусмотрена ответственность за неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по таким счетам.

Банковские операции с драгоценными камнями исключены из перечня операций, освобождаемых от обложения НДС.

Закон вступает в силу 1 апреля 2018 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС, однако большинство положений Закона начнет действовать 1 июня 2018 г.


3. Налог на добавленную стоимость

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Установлены особенности уплаты НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов и некоторых других материалов.

Запрещен вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных субсидий, в том числе нельзя заявить вычет по импортным товарам, купленным за счет субсидий.

Предусмотрен ряд дополнительных особенностей для уплаты НДС при получении субсидий.

Уточнен перечень облагаемых НДС операций по оказанию электронных услуг иностранными организациями. Определены особенности и документы для подтверждения вычета по электронным услугам. Установлено, что посредниками, участвующими в расчетах за оказанные электронные услуги и признаваемыми налоговыми агентами, не признаются субъекты национальной платежной системы и операторы связи.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 341-ФЗ «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Статья 88 НК РФ дополнена пунктом 8.7, согласно которому при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные п. 4.1 ст. 171 НК РФ, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения указанных вычетов, в случае выявления несоответствия отраженных в налоговой декларации сведений о таких вычетах сведениям, имеющимся у налогового органа.

Начало действия изменений — 27 декабря 2017 г.

На территории Российской Федерации вводится система tax free.

Система tax free предполагает возврат сумм НДС при вывозе гражданами иностранных государств товаров, приобретенных в России в организациях розничной торговли.

Документ (чек) для компенсации суммы налога оформляется в одном экземпляре при реализации иностранному гражданину в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее 10 тыс. руб. с учетом налога.

Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой НДС, уплаченной при приобретении товаров, и стоимостью услуги, оказываемой такими организациями. В отношении услуг по возврату сумм налога устанавливается ставка НДС в размере 0%.

Определен порядок обоснования применения нулевой ставки налога организациями, оказывающими такие услуги, условия возврата налога, перечень документов, подтверждающих право на возврат налога, а также требования к организации розничной торговли, перечень которых будет устанавливаться уполномоченным органом.

Начало действия изменений — 1 января 2018 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 346-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Положения части второй НК РФ приводятся в соответствие с положениями Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации». В частности, уточнены виды услуг в сфере образования, не подлежащие обложению НДС.

Начало действия документа — 27 декабря 2017 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ, предусмотрено, что налогообложение производится по ставке 0% при реализации:

  • вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
  • вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада;
  • транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.

Установлен перечень документов, предоставляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях.

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 351-ФЗ «О внесении изменений в статьи 146 и 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Не признается объектом обложения НДС передача на безвозмездной основе органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления имущества, в том числе объектов незавершенного строительства, акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100% акций которого принадлежит Российской Федерации, и хозяйственными обществами, созданными с участием такого акционерного общества в указанных целях, являющимися управляющими компаниями ОЭЗ.

Одновременно исключена обязанность восстановления акционерным обществом и управляющими компаниями ОЭЗ сумм НДС, ранее принятых к вычету в отношении такого имущества.


закон от 27 ноября 2017 г. № 353-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Предусматривается, что реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, будет облагаться НДС по ставке 0%.

Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа.

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15 ноября 2017 г. №03-07-08/75382 «О ставке НДС в отношении услуг по организации международной перевозки товаров по логистическому договору»

Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за пределами территории Российской Федерации.

Применение нулевой ставки НДС при оказании услуг по организации международной перевозки на основании иных договоров нормами НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, услуги по организации международной перевозки товаров по логистическому договору подлежат обложению НДС по ставке 18%.


4. Налог на прибыль

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Введена новая ст. 286.1 «Инвестиционный налоговый вычет» НК РФ, которой установлен порядок применения такого вычета, оговорены условия и ограничения для его использования.

Регионы имеют право наделять организации правом на указанный вычет, который представляет из себя право уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж), зачисляемый в региональный бюджет, на расходы, связанные с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) основных средств.

Расширен перечень контролируемых сделок: в него включены сделки между взаимозависимыми лицами, если хотя бы одна из ее сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль при доходах по сделкам от 60 млн руб. в год.

Расширен список не подлежащего амортизации имущества. В него вошли объекты основных средств, в отношении которых применялся инвестиционный налоговый вычет.

Во время камеральной проверки декларации по налогу на прибыль, в которой заявлен вычет, налоговые органы могут требовать у организаций пояснения и запрашивать первичные документы.


Федеральный закон от 27ноября 2017 г. № 339-ФЗ «О внесении изменения в статью 284.4 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Конкретизированы сроки начала применения льготной ставки по налогу на прибыль для инвесторов, реализующих крупные инвестиционные проекты на территориях опережающего социально-экономического развития либо свободного порта Владивосток.

Для организаций, получивших статус резидента указанных территорий, предусмотрена ставка 0% по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, и пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Законом для указанных инвесторов предусматривается изменение срока начала применения льготного периода при отсутствии прибыли, в зависимости от объема капитальных вложений, предусмотренного соглашением об осуществлении деятельности.

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 342-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде обязательных отчислений (взносов) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 344-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Освобождены от налога на прибыль доходы в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований, переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, ГК «Росатом», ГК «Роскосмос» или указанному ими юридическому лицу.

Не включаются в налоговую базу средства, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании заключенных соглашений. Указанные средства не учитываются при условии их использования в сроки и на цели, определяемые законодательством.

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 348-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Для резидентов особой экономической зоны ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, снижена с 3% до 2%.

Одновременно исключено положение, которым на 2017—2020 годы для налогоплательщиков — участников ОЭЗ и участников свободной экономической зоне ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, предусматривалась в размере 12,5%. Для таких налогоплательщиков ставка налога, устанавливаемая законами субъектов РФ, не может быть выше 13,5%.

Начало действия документа — 27 ноября 2017 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 353-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Изменен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области в части применения налоговой ставки по налогу на прибыль:

  • 0% — в течение шести налоговых периодов начиная с периода, в котором была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта;
  • 10% — в течение следующих шести налоговых периодов;

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от. 15 ноября 2017 г. №03-03-06/1/75501 <О начислении в целях налога на прибыль амортизации на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендуемых помещениях по предварительным договорам аренды в период до заключения долгосрочных договоров аренды>

Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

Заключение предварительного договора означает намерение сторон в будущем заключить основной договор, и, следовательно, доходы или расходы учитываются в целях налогообложения прибыли с момента заключения основного договора.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключен основной договор аренды.


5. Специальные налоговые режимы

Федеральный закон от 27.11.2017 № 342-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

При определении объекта налогообложения по УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным закономот 29 июля 2017 г. № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

НК РФ дополнен положениями, которыми предусматриваются основания и условия уменьшения суммы налога, исчисленной при применении ЕНВД, ПСН, на сумму расходов на приобретение ККТ с функцией онлайн передачи данных в налоговый орган в размере не более 18 000 руб. на каждую ККТ.

Одним из условий применения налогового вычета является регистрация ККТ в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 г. по 1 июля 2019 г. (для ИП, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания и имеющих наемных работников, — с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г.).

Налогоплательщики, применяющие ПСН, будут обязаны уведомить налоговый орган о применении налогового вычета. До утверждения формы такого уведомления сообщить о применении налогового вычета можно будет в произвольной форме с указанием сведений по установленному перечню.


Начало действия документа — 1 января 2018 г.

6. Прочие налоги и сборы

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 333-ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Статья 212 НК РФ дополняется новыми положениями, в соответствии с которыми материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (за исключением некоторых случаев), признается налогооблагаемым доходом, если:

  • средства получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
  • такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком (например, оплатой за поставленные налогоплательщиком товары (работы, услуги)).

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 334-ФЗ «О внесении изменения в статью 408 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Согласно внесенным в ст. 408 НК РФ изменениям налог на имущество физических лиц в отношении объектов, находящихся на территориях Республики Крым и города Севастополя, будет исчисляться на основе сведений, представляемых в налоговые органы в порядке, установленном ст. 85 НК РФ.

Это связано с тем, что применение порядка исчисления налога на основе данных о правообладателях, которые представлялись в налоговые органы до 1 марта 2013 г., на указанных территориях не возможно.

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

С 1 января 2018 г. дополнительные льготы по налогу на имущество организаций (включая полное освобождение от налогообложения) в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств и с даты выпуска которого прошло не более трех лет, смогут применяться лишь в случае принятия регионального закона соответствующего субъекта Российской Федерации. Размер ставок в 2018 году ограничен 1,1%: такая ставка устанавливается, если такой закон не принят.

Регионы имеют право отложить начисление пеней на долги физических лиц по налогу на имущество, исчисляемому с кадастровой стоимости, образовавшиеся в 2016—2017 гг. Сейчас такое право предусмотрено для 2015 года. Субъекты Российской Федерации могут начислять пени на недоимку: за 2015 год — с 1 мая 2017 г.; за 2016 год — с 1 июля 2018 г.; за 2017 г. — с 1 июля 2019 г.

Акцизы на автомобильный бензин и дизельное топливо увеличатся: вырастут акцизы на легковые автомобили с мощностью двигателя более 200 л. с. Законодатель предусмотрел дифференциацию акцизов для автомобилей по мощности.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 342-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде возмещения за счет средств компенсационного фонда, формируемого в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 346-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Положения части второй НК РФ приводятся в соответствие с положениями Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации». В частности, уточнены виды стипендий, освобождаемых от обложения НДФЛ.

Начало действия документа — 27 декабря 2017 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 353-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Согласно внесенным в НК РФ изменениям не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
  • реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.
  • реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

Внесены изменения в порядок налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (подп. 1.1 ст.185 НК РФ). Установлено, что при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области суммы исчисленного акциза налогоплательщики не уплачивают, если иной порядок уплаты акциза не предусмотрен абзацем третьим этого подпункта.

Определен перечень представляемых в налоговый орган документов для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

Внесенными изменениями установлено право налогоплательщиков на вычет сумм акциза, исчисленных по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области после использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и подлежащих налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 354-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Увеличены в 2 раза минимальные и максимальные налоговые ставки на игорный бизнес.

В число объектов налогообложения включены процессинговые центры интерактивных ставок тотализаторов и букмекерских контор.

Ставка налога в отношении указанных объектов может быть установлена в пределах от 2,5 до 3 млн руб.

Заявление о постановке на учет объектов обложения налогом на игорный бизнес необходимо представить в налоговый орган не позднее чем за пять дней до даты их установки.

Законом изменен порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр.

Стоимость выигрышей в сумме, не превышающей 4000 руб., отнесена к доходам, не облагаемым НДФЛ. Физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ с доходов, выплачиваемых организаторами лотерей или азартных игр, при выигрыше свыше 4000 руб. но менее 15 000 руб.

Если доход равен или превышает 15 000 руб., сумма налога исчисляется налоговым агентом.

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2017 г. № 03-04-06/75025 <Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом (кредитом) и при прощении банком задолженности в рамках мирового соглашения>

В случаях, когда первоначальные обязательства физического лица — заемщика по займу в результате заключения мирового соглашения изменяются, но само обязательство возвратить сумму займа сохраняется, в отношении выплачиваемых процентов или в случае прекращения их начисления сохраняется общий порядок определения материальной выгоды и ее налогообложения.

При прощении банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору.

С учетом изложенного суммы прощенной по мировому соглашению задолженности по договору займа (кредита) подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13%.


Письмо Федеральной налоговой службы от 13 октября 2017 г. № БС-4-21/20718 <О льготе по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергоэффективности>

Указанная льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий:

  • объект является вновь вводимым;
  • в отношении такого объекта законодательством предусмотрено определение класса энергетической эффективности;
  • объект имеет высокий класс энергетической эффективности.

Класс энергетической эффективности подлежит обязательному установлению в отношении многоквартирных домов, построенных, реконструированных или прошедших капитальный ремонт и вводимых в эксплуатацию, а также подлежащих государственному строительному надзору. Для иных зданий, строений, сооружений, построенных, реконструированных или прошедших капитальный ремонт и вводимых в эксплуатацию, класс энергетической эффективности может быть установлен по решению застройщика или собственника.

В настоящее время отсутствуют нормативные правовые акты, устанавливающие правила определения классов энергетической эффективности в отношении иных зданий, не являющихся многоквартирными домами.


7. Страховые взносы

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Изменен порядок расчета и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 353-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Изменениями введены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, включенных в реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, на период по 2025 год включительно, при условии, что плательщики включены в реестр в период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. включительно. Пониженные тарифы применяются плательщиками в течение семи лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик был включен в реестр, пониженные тарифы применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.

Предельный срок применения пониженных тарифов для плательщиков устанавливается до 31 декабря 2025 г.

Начало действия документа — 1 января 2018 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 361-ФЗ «О внесении изменений в статью 426 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Внесенными в НК РФ изменениями действующие для основной категории плательщиков размеры тарифов страховых взносов сохранены на период по 2020 год включительно.

Таким образом, в 2017—2020 годах для основной категории плательщиков страховые взносы в совокупном размере составят:

  • 30,0% (22% — на ОПС, 2,9% — на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленных предельных величин базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования, 5,1% — на ОМС);
  • 10% на ОПС сверх установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

8. Отчетность

Указание Центрального банка Российской Федерации от 31 октября 2017 г. №4594-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 4 сентября 2013 года № 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"»

Вносится ряд поправок в Указание Банка России о порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Согласно внесенному дополнению начиная с отчетности за 2017 год кредитные организации вправе отражать только существенные корректирующие события после отчетной даты, связанные с получением первичных документов, подтверждающих доходы и расходы от совершения операций, связанных с обеспечением деятельности, до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям.

Критерий существенности составляет не более 5% суммы, отраженной по соответствующему символу отчета о финансовых результатах за отчетный год без учета событий после отчетной даты.

Указание зарегистрировано в Минюсте России 22 ноября 2017 г. № 48976.


Приказ Федеральной службы государственной статистики от 22 ноября 2017 г. № 772 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", № П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", № П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"»

Утверждены Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения, вводимые в действие с 1 января 2018 г.


9. Гражданское законодательство


Федеральный закон от 25 ноября 2017 г. № 327-ФЗ «О внесении изменений в статьи 10.4 и 15.3 Федерального закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" и статью 6 Закона Российской Федерации "О средствах массовой информации"»

Статья 6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2124-I«О средствах массовой информации» дополнена частями третьей и четвертой следующего содержания.

Юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве, или иностранная структура без образования юридического лица, распространяющие предназначенные для неограниченного круга лиц печатные, аудио-, аудиовизуальные и иные сообщения и материалы (иностранное средство массовой информации), могут быть признаны иностранными средствами массовой информации, выполняющими функции иностранного агента, независимо от их организационно-правовой формы, если они получают денежные средства и (или) иное имущество от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и (или) от российских юридических лиц, получающих денежные средства и (или) иное имущество от указанных источников. В порядке, установленном уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, к иностранному средству массовой информации могут быть применены положения Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», регулирующие правовой статус некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента, за исключением специальных положений, которые применяются исключительно к организациям, созданным в форме некоммерческой организации.

Иностранное средство массовой информации, выполняющее функции иностранного агента, несет права и обязанности, предусмотренные Законом о некоммерческих организациях для некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.

Вносимыми в Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 149"-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» изменениями уточнен порядок ограничения доступа к информации, распространяемой с нарушением закона, в части информационных материалов иностранной или международной неправительственной организации, деятельность которой признана нежелательной на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2012" г. № 272-ФЗ «О мерах воздействия на лиц, причастных к нарушениям основополагающих прав и свобод человека, прав и свобод граждан Российской Федерации».

Начало действия документа — 25 ноября 2017 г.


10. Недвижимость / строительство

Федеральный закон от 25 ноября 2017 г. № 328-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Поправками, внесенными в Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», уточнен порядок составления запроса о предоставлении сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, направляемого в орган регистрации прав страховой или кредитной организацией. Запрос составляется в форме электронного документа и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью страховой или кредитной организации, в том числе без указания в качестве владельца сертификата ключа проверки электронной подписи физического лица, действующего от имени страховой или кредитной организации.

Начало действия документа — 25 ноября 2017 г.


11. Хозяйственная деятельность

Федеральный закон от 27 ноября 2017г. № 332-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"»

Изменениями, внесенными в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», предусмотрено, что положения Закона, которыми устанавливается порядок организации и проведения проверок, не применяются в отношении муниципального финансового контроля.

Начало действия документа — 27 ноября 2017 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 337-ФЗ «О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации"»

Ряд организаций и индивидуальных предпринимателей получили право не применять контрольно-кассовую технику до 1 июля 2019 г.

Такое право предоставлено:

  • некоторым категориям юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками ЕНВД;
  • ряду индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН.

Указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу).

Кроме того, Законом предусматривается освобождение от применения ККТ дочерних организаций FIFA, поставщиков товаров, работ, услуг FIFA при реализации входных билетов на матчи чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года или документов, дающих право на получение таких билетов, при условии выдачи ими входных билетов (документов), соответствующих формам, утвержденным Правительством РФ.

Начало действия документа — 27 ноября 2017 г.


Федеральный закон от 27 ноября 2017г. № 356-ФЗ «О внесении изменений в статьи 25.1 и 25.2 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"»

Законом предусмотрено, что АО «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства» (Корпорация МСП) вправе инвестировать и/или размещать временно свободные средства в долговые обязательства Российской Федерации, а также в депозиты в кредитных организациях, соответствующих требованиям, установленным Правительством РФ.

Установлено также, что:

  • дочерние общества корпорации вправе инвестировать или размещать временно свободные средства (дочерние общества, не являющиеся и не признанные квалифицированными инвесторами в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», вправе инвестировать или размещать временно свободные средства исключительно в долговые обязательства Российской Федерации);
  • порядок и условия инвестирования корпорацией, ее дочерними обществами, за исключением дочерних обществ, являющихся или признанных квалифицированными инвесторами, утверждаются соответственно советом директоров корпорации и коллегиальными органами управления ее дочерних обществ, а если такие органы в дочерних обществах не образованы, — высшими органами управления ее дочерних обществ;
  • корпорация обязана соблюдать нормативы (в том числе достаточности собственных средств) при инвестировании и раскрывать информацию о их соблюдении (соблюдение нормативов подлежит проверке аудиторской организацией);
  • в целях улучшения условий оказания поддержки субъектам МСП корпорация вправе в отдельных отчетных периодах планировать и получать отрицательный финансовый результат, не превышающий величины нераспределенной прибыли, накопленной за предыдущие отчетные периоды, на основании решения, принятого в установленном данным Законом порядке.

Начало действия документа —8 декабря 2017 г.


12. Ценные бумаги / Финансовый рынок

Федеральный закон от 25 ноября 2017 г. № 328-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Изменениями, внесенными в Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39"-ФЗ «О рынке ценных бумаг», дополнен перечень поручителей по договору поручительства, которым обеспечивается исполнение обязательств по облигациям. Таким поручителем вправе выступать единый институт развития в жилищной сфере, определенный в Федеральном законеот 13 июля 2015 г. № 225-ФЗ «О содействии развитию и повышению эффективности управления в жилищной сфере и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Поправками в Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» из требований к ипотечным агентам исключены следующие пункты:

  • ведение бухгалтерского учета ипотечного агента должно быть передано специализированной организации;
  • коммерческая организация, которой переданы полномочия единоличного исполнительного органа ипотечного агента, не может вести бухгалтерский учет этого ипотечного агента;
  • специализированная организация, которой передано ведение бухгалтерского учета ипотечного агента, не может осуществлять полномочия единоличного исполнительного органа этого ипотечного агента.
Начало действия документа — 25 ноября 2017 г.
Дата
Отправить заявку
E-mail*
ФИО
Контактная информация (телефон, Skype, другие способы связи)
Вопрос*
Введите символы с картинки*
* - Поля отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения
О статусе Вашей заявки можно узнать, позвонив по телефону
+7 495 737-53-53, добавочный 5100