Аналитика

Следуйте за нами

Обзор законодательства. 01-15 января 2018 г.

24.01.2018

Оглавление


  1. Общие вопросы налогообложения
  2. Уплата и возврат налогов и сборов
  3. Налог на добавленную стоимость
  4. Налог на прибыль
  5. Специальные налоговые режимы
  6. Прочие налоги и сборы
  7. Страховые взносы
  8. Налоговый контроль
  9. Ответственность
  10. Отчетность
  11. МСФО
  12. Гражданское законодательство
  13. Недвижимость / строительство
  14. Природные ресурсы / энергетика
  15. Экономика
  16. Хозяйственная деятельность
  17. Ценные бумаги / Финансовый рынок
  18. Банковское законодательство
  19. Страхование
  20. Валютное законодательство
  21. Антимонопольное законодательство
  22. Законодательство о банкротстве
  23. Таможенное законодательство
  24. Трудовое и миграционное законодательство
  25. Процессуальное законодательство
  26. Разное


1. Общие вопросы налогообложения

Приказ Федеральной налоговой службы России от 28 декабря 2017 г. № ММВ-7-6/1107@ «О вводе в промышленную эксплуатацию интерактивного сервиса ФНС России, реализующего представление заявителем документов и получение результатов оказания услуги по подтверждению статуса налогового резидента Российской Федерации в электронном виде на официальном сайте ФНС России»

Сообщено о вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения интерактивного сервиса ФНС России, реализующего представление заявителем документов и получение результатов оказания услуги по подтверждению статуса налогового резидента Российской Федерации в электронном виде на официальном сайте ФНС России, в составе компонентов АИС «Налог-3».



2. Уплата и возврат налогов и сборов

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017). Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 г.

32. Обязанность по уплате сумм налогов в бюджет считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения о перечислении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, за исключением случаев, когда налогоплательщик действовал в обход закона.



3. Налог на добавленную стоимость

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 ноября 2017 г. №03-07-11/76412 <О ведении раздельного учета НДС при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций, если приобретаются товары (работы, услуги), не используемые в деятельности в течение налогового периода>

Особенности ведения раздельного учета, если в течение налогового периода приобретаемые товары (работы, услуги) в деятельности организации не используются, НК РФ не установлены. Соответствующая пропорция в подобных случаях определяется в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2017 г. №03-07-13/1/78201 <О применении ставки НДС 0% при реализации российской организацией товаров по договору поставки представительству (филиалу) другой российской организации в Белоруссии>

При реализации российской организацией товаров по договору поставки представительству (филиалу) другой российской организации, находящемуся на территории Республики Беларусь и являющемуся налогоплательщиком данного государства, обложение НДС производится по нулевой ставке. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС российская организация представляет в налоговый орган документы, предусмотренные Протоколом к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное представительством (филиалом) российской организации, приобретающим товары, с отметкой белорусского налогового органа об уплате НДС.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2017 г. №03-07-11/78909 <Об НДС при безвозмездной передаче ГУП объектов основных средств и материалов>

Передача государственному унитарному предприятию объектов основных средств не является объектом обложения НДС. Суммы НДС, ранее принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, в том числе основным средствам, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров, в том числе основных средств, для осуществления операций, не облагаемых этим налогом.

Операции по безвозмездной передаче государственному унитарному предприятию материалов подлежат обложению НДС.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2017 г. № 03-07-11/84480 <О заключении договора поручительства в целях применения заявительного порядка возмещения НДС, если поручитель имеет задолженность по уплате страховых взносов или по уплате налога на прибыль>

НК РФ установлены требования, которым должен соответствовать поручитель: он не должен иметь задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов на дату представления заявления о заключении договора поручительства.

Поскольку страховые взносы к налогам и сборам не относятся, наличие у поручителя задолженности по уплате страховых взносов не является основанием для отказа в заключении договора поручительства.

Наличие у поручителя, являющегося ответственным участником КГН, задолженности по уплате налога на прибыль является основанием для отказа в заключении договора поручительства.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2017 г. № 03-07-08/84979 <Об НДС при уступке российской организацией права денежного требования по договору оказания услуг, заключенному между двумя иностранными лицами>

При уступке новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации услуг, заключенного между двумя иностранными лицами, местом реализации которых территория Российской Федерации не является, налоговая база по НДС определяется как разница между суммой дохода, полученного новым кредитором при уступке требования, над суммой расходов на приобретение указанного требования.


Письмо Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2017г. № СД-3-3/8589@ «О налоге на добавленную стоимость»

Рассмотрено обращение по вопросу представления налоговой декларации по НДС при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза.

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства-члена ЕАЭС, либо по форме, утвержденной компетентным органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, за периоды, окончившиеся после 21 декабря 2017 г., т.е. начиная с налогового периода за декабрь 2017 года.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 декабря 2017 г. № 03-07-11/86444 <Об исчислении НДС концессионером, применяющим УСН и использующим объект концессионного соглашения при оказании услуг по тепло-, водоснабжению и очистке сточных вод>

Операции по реализации товаров (работ, услуг) по договорам с покупателями, осуществляемые с использованием объекта концессионного соглашения, являются операциями, совершаемыми в рамках концессионного соглашения.

Концессионер, применяющий УСН и использующий в рамках концессионного соглашения объект концессионного соглашения при оказании подлежащих обложению НДС услуг, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке и обязан выставить соответствующие счета-фактуры.


Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2018 г. № СД-4-3/10@ «Оналоге на добавленную стоимость»

При заполнении книги покупок, книги продаж, применяемых при расчетах по НДС, налогоплательщики вправе использовать следующие дополнительные коды видов операций в отношении соответствующих видов операций:

• оформление документа (чека) для компенсации суммы НДС при реализации организацией розничной торговли товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства; регистрация указанного документа (чека) в книге продаж — рекомендуемый код вида операции 35;

• вычеты сумм НДС, исчисленных налогоплательщиками — организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных п. 4.1 ст. 171 НК РФ, — рекомендуемый код вида операции 36.

До внесения изменений в раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2—4 статьи 164 НК РФ» налоговой декларации по НДС указанные операции по реализации товаров и применения налоговых вычетов налогоплательщиками — организациями розничной торговли отражаются по строке 010 или 020 и строке 120 раздела 3 соответственно.


Информация Федеральной налоговой службы <Об изменениях порядка исчисления и уплаты НДС>

На покупателей отдельных видов товаров с 1 января 2018 г. возложена обязанность налоговых агентов по НДС. При продаже в России лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, НДС теперь исчисляют налоговые агенты — покупатели этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют они обязанности плательщика НДС или нет.

Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, одновременно с исчислением налога вправе заявить соответствующий вычет, т.е. фактически деньги в бюджет не перечисляются.

Нулевая ставка НДС с 1 января 2018 г. применяется при реализации реэкспортируемых товаров, причем только в случае, если ранее товары проходили таможенные процедуры — переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.

Ранее налогоплательщики, предоставляющие железнодорожный подвижной состав и контейнеры для перевозки экспортируемых товаров, могли применять нулевую ставку НДС, если подвижной состав и контейнеры находились у них в собственности или в аренде. С 2018 года данное условие отменяется. Таким образом, расширился круг лиц, имеющих право на применение нулевой ставки НДС по этому основанию.



4. Налог на прибыль

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Статья 25.13-1 «Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании» НК РФ дополнена порядком расчета эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) для такой иностранной организации в части определения налоговой базы, если КИК входит в состав КГН, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, либо в соответствии со своим личным законом определяет налоговую базу для исчисления и уплаты суммы налога с доходов (прибыли) совместно с иными лицами (за исключением случаев, когда при определении налоговой базы сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного непосредственно в отношении прибыли данной КИК, определяется в ее налоговой отчетности), не формируя КГН (иностранная консолидированная группа налогоплательщиков, ИКГН).

Сумму налога с дохода (прибыли) для такой КИК налогоплательщик определяет как часть суммы налога, исчисленной в отношении соответствующей ИКГН. Эта часть суммы налога рассчитывается в порядке, устанавливаемом налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения в отношении каждой ИКГН, на основе показателей финансовой отчетности КИК или агрегированных финансовых показателей по КГН в соответствии с одним из следующих способов:

• пропорционально доле выручки (дохода) КИК в совокупной выручке (доходе) ИКГН;

• пропорционально доле прибыли до налогообложения КИК в совокупной прибыли до налогообложения участников ИКГН, не имевших за соответствующий период убытка;

• пропорционально доле чистых активов КИК в совокупных чистых активах ИКГН.

Установлено, что налогоплательщик — контролирующее лицо вправе не представлять документы, подтверждающие соблюдение условий для освобождения от налогообложения, если такие документы были представлены иным налогоплательщиком — контролирующим лицом этой КИК, являющимся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика, использующего указанное право, в такой КИК. Налогоплательщик — контролирующее лицо может воспользоваться данным правом при условии указания им в уведомлении о КИК, сведений об организации, представившей соответствующие документы.

Если налогоплательщик воспользовался правом не представлять документы, в уведомлении о КИК при раскрытии информации отражается информация о налогоплательщике — контролирующем лице, являющемся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика в КИК, представившем документы.

Уточнен порядок определения прибыли (убытка) от выбытия финансовых активов при налогообложении прибыли КИК.

Законом установлено, что для целей переноса на будущие периоды суммы убытка, полученного КИК за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 г., может применяться порядок определения убытков, установленный п. 8 ст. 309.1 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Закона, т.е. может быть перенесен на будущие периоды в сумме, не превышающей сумму убытка за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 г., и учтен при определении налоговой базы этой компании.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 декабря 2017 г. № 03-03-06/1/80557 <О признании в целях налога на прибыль расходов на приобретение права требования при применении кассового метода учета доходов и расходов>

Затраты на приобретение имущественных прав будут признаваться в составе расходов для целей налогообложения прибыли после прекращения встречного обязательства приобретателя имущественных прав перед продавцом.

Следовательно, при дальнейшей реализации права требования долга организацией, определяющей доходы и расходы по кассовому методу, купившей это право требования, или при погашении долга должником налоговой базы рассчитывается исходя из фактически полученного дохода от реализации права требования долга, уменьшенного на фактически произведенные расходы на его приобретение и реализацию.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2017 г. № 03-03-06/2/81921 <О признании задолженности физических лиц перед банком безнадежной (нереальной ко взысканию) в целях налога на прибыль>

При наличии задолженности физического лица перед банком только сумма задолженности, невозможность взыскания которой подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ, может быть признана безнадежной для целей НК РФ. Суммы задолженности, в отношении которых меры по принудительному взысканию не проводились, безнадежным долгом для целей налогообложения не признаются.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2017 г. № 03-08-05/84980 <О применении ставки 0% по налогу на прибыль в отношении дивидендов, если изменился размер уставного капитала акционерного общества>

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

При изменении размера уставного капитала российского общества (в том числе в связи с размещением дополнительных акций) налоговые последствия будут возникать с даты государственной регистрации в налоговых органах изменений и дополнений в устав общества или устава общества в новой редакции.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 декабря 2017 г. № 03-03-06/1/86255 <Об учете присоединяемой организацией сумм задолженности, возникшей перед присоединяющей организацией по договору займа до присоединения, в целях налога на прибыль>

Основанием для начисления и признания налогоплательщиком доходов (расходов) в виде процентов по долговому обязательству является действующее долговое обязательство. Обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства.

Таким образом, суммы непогашенной задолженности по договору займа у присоединяемой организации перед присоединяющей организацией, образовавшиеся до присоединения, доходами (расходами) для целей исчисления налога на прибыль не признаются.



5. Специальные налоговые режимы

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 декабря 2017 г. № 03-11-11/86291 <О применении УСН организацией, участником которой является ПИФ или его управляющая компания>

При передаче 100% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью закрытому паевому инвестиционному фонду такое общество, применяющее УСН, не утрачивает право на ее применение.

Доверительное управление ПИФом осуществляет управляющая компания, и если доля управляющей компании в обществе с ограниченной ответственностью будет составлять более 25%, то такое общество не может применять УСН.



6. Прочие налоги и сборы

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Для целей НДФЛ уточнен порядок определения расходов по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с производными финансовыми инструментами налогоплательщиком — акционером, участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица.

В случае передачи имущества и (или) имущественных прав, доходы от получения которых освобождаются от налогообложения, эмитенту ценных бумаг (управляющей компании ПИФа), а также третьим лицам в соответствии с договорами купли-продажи или договорами мены ценных бумаг, в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением ценных бумаг, включается сумма, равная стоимости такого имущества и (или) имущественных прав по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше их рыночной цены, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ на дату получения налогоплательщиком такого имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).

Если переданные дарителем (наследодателем) налогоплательщику в порядке дарения или наследования ценные бумаги и (или) производные финансовые инструменты получены им при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) и данные доходы освобождаются от налогообложения в соответствии с п. 60 ст. 217 НК РФ, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов налогоплательщик имеет право в качестве документально подтвержденных расходов учитывать сумму, равную стоимости этих ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения дарителем (наследодателем) этих ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом ст. 105.3 НК РФ на дату получения дарителем (наследодателем) этих ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).

Если расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале общества, понесены налогоплательщиком, указанным в п. 60 ст. 217 НК РФ, путем передачи обществу или третьим лицам имущества и (или) имущественных прав, доходы от получения которых освобождаются от налогообложения в соответствии с п. 60 ст. 217 НК РФ, в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, включается сумма, равная стоимости такого имущества и (или) имущественных прав по данным учета ликвидированной иностранной организации (прекращаемой (ликвидированной) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ на дату получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица). В данном случае под обществом также понимается иностранная организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом.

При продаже имущества, полученного при осуществлении имущественных прав, ранее переданных налогоплательщику при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде таких имущественных прав освобождаются от налогообложения в соответствии с п. 60 ст. 217 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества на сумму, равную стоимости указанных имущественных прав по данным учета ликвидированной организации (структуры) на дату получения имущественных прав от такой организации (структуры), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ на дату получения налогоплательщиком имущественных прав от такой иностранной организации (структуры).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные в денежной и (или) натуральной формах от иностранной структуры без образования юридического лица, в том числе при ее прекращении (ликвидации), не являющиеся распределением прибыли этой структуры, в пределах стоимости имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, ранее внесенных в эту структуру получателем дохода и (или) лицами, являющимися членами его семьи и (или) близкими родственниками. При наличии нераспределенной прибыли иностранной структуры без образования юридического лица любые выплаты из такой структуры в пределах ее нераспределенной прибыли признаются в целях НК РФ распределением прибыли независимо от особенностей их юридического оформления.

Уточнен порядок определения налоговой базы по земельному налогу в части ее уменьшения на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении отдельных категорий налогоплательщиков.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 мая 2017 г. №03-04-06/32972 <Об уплате НДФЛ и страховых взносов, а также представлении отчетности по ним организацией, имеющей обособленные подразделения>

Если работники принимаются на работу в центральный аппарат, но в соответствии с трудовым договором рабочее место работника находится в филиале, состоящем на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, то суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников филиала, должны быть перечислены в бюджет по месту учета филиала исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого данному работнику. В платежном поручении указываются ИНН организации, КПП и ОКТМО обособленного подразделения (филиала).

Расчет по форме 6-НДФЛ и сведения по форме 2-НДФЛ на работников представляются в налоговый орган по месту нахождения филиала с указанием ИНН организации (центрального аппарата), КПП и ОКТМО обособленного подразделения (филиала).

Решение о наделении обособленных подразделений организации полномочиями по начислению страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения в пользу работников организации, которые выполняют свои должностные обязанности на стационарных рабочих местах, территориально находящихся в обособленных подразделениях организации, а также по уплате страховых взносов и представлению расчетов по страховым взносам организация принимает самостоятельно.

В случае принятия такого решения информацию об этом следует сообщить в налоговые органы по месту нахождения организации и месту нахождения таких обособленных подразделений.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 декабря 2017 г. № 03-05-05-01/80552 <О налоге на имущество организаций при приобретении бывших в эксплуатации объектов, а также получении объектов в результате реорганизации юридических лиц>

НК РФ установлено, что от обложения налогом на имущество организаций освобождаются организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, — в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Под термином «вводимый объект» в законодательстве Российской Федерации понимается объект, вновь вводимый в оборот (вводимый в эксплуатацию), которого ранее в обороте не было (который ранее не эксплуатировался).

Таким образом, налоговая льгота, предусмотренная НК РФ, предоставляется в отношении объекта, вновь вводимого в оборот (вводимого в эксплуатацию), которого ранее в обороте не было (который ранее не эксплуатировался) в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

По мнению Минфина России, при приобретении бывших в эксплуатации объектов, а также получении этих объектов в результате реорганизации юридических лиц налоговая льгота по налогу на имущество организаций не применяется.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2017 г. № 03-04-06/82339 <О материальной выгоде для целей НДФЛ при покупке физическим лицом доли в уставном капитале организации>

Определение материальной выгоды при приобретении налогоплательщиком имущественных прав НК РФ не предусмотрено.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2017 г. № 03-05-05-01/84640 <О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, приобретенного в ноябре 2016 г. у поставщика, не являющегося взаимозависимым лицом>

Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве объектов основных средств не подлежит налогообложению, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

По мнению Минфина России, в отношении объектов движимого имущества, переданных после 1 января 2013 г. между взаимозависимыми лицами, применение указанной льготы по налогу на имущество организаций неправомерно.

Таким образом, в отношении приобретенного в ноябре 2016 г. движимого имущества у поставщика — лица, не являющегося взаимозависимым, организация вправе применить названную льготу.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2017 №03-06-06-01/85637 <Об определении стоимости добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости в целях НДПИ>

При расчете суммы расходов по отдельным видам добытых полезных ископаемых, в отношении которых стоимость единицы добытого полезного ископаемого в целях расчета НДПИ определяется исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, общая сумма расходов добытых полезных ископаемых распределяется исходя из доли, определенной с учетом всего количества добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период, без исключения количества полезных ископаемых, которые были реализованы в текущем налоговом периоде.


Информация Федеральной налоговой службы <С 1 января 2018 г. внесены изменения в форму налоговой декларации по НДФЛ>

Утверждены измененная форма налоговой декларации по НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Изменения действуют с 2018 года для декларирования доходов, полученных в 2017 году.

В новой форме налоговой декларации не нужно заполнять адрес налогоплательщика на титульном листе.

Предусмотрена возможность заявить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, а также инвестиционный налоговый вычет по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (для этого налоговая декларация дополнена соответствующими полями).


Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017). Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 г.

33. Научно-производственный центр, не обладающий статусом государственного научного центра, не вправе применять льготу по налогу на имущество организаций в виде освобождения принадлежащих ему основных средств от налогообложения.

52. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы выплат на приобретение жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета.



7. Страховые взносы

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2017 г. № 03-15-09/83587 <О страховых взносах с компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска за пределами России и обратно работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях>

Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.

В случае проведения отпуска за пределами России таким работником, направляющимся к месту проведения отпуска воздушным транспортом, не облагается страховыми взносами только стоимость проезда от места жительства или работы до международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль.

Сумма оплаты стоимости перелета из города, в международном аэропорту которого работник проходит пограничный контроль, до места назначения за пределами территории Российской Федерации, в том числе сумма компенсации стоимости перелета, рассчитанная от пункта пограничного контроля в аэропорту до места пересечения воздушным судном Государственной границы Российской Федерации, подлежит обложению страховыми взносами.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2017 г. № 03-15-06/84401 <Об определении базы для начисления страховых взносов в отношении выплат физическому лицу, уволенному и вновь принятому на работу в течение расчетного периода>

Плательщик страховых взносов при определении базы для начисления страховых взносов учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физического лица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода (календарного года).

Таким образом, в базу для начисления страховых взносов по выплатам физическому лицу, которое было уволено и принято на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года по всем основаниям за период работы в организации в целом.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2017 г. № 03-15-06/84898 <О страховых взносах при выплате годовой премии и компенсации за неиспользованный отпуск уволенному временно пребывающему в России высококвалифицированному иностранному специалисту>

Если иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, признаны высококвалифицированными специалистами, они не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования, и, соответственно, суммы премии по итогам работы за год и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленные такому работнику, не подлежат обложению страховыми взносами.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2017 г. № 03-15-06/84931 <О начислении страховых взносов на выплаты гражданам Белоруссии, работающим по трудовым договорам в представительстве российской организации в Белоруссии, а также заполнении и представлении расчетов>

Выплаты в пользу граждан Республики Беларусь, работающих по трудовым договорам в представительстве российской организации, находящемся на территории Республики Беларусь, не подлежат обложению страховыми взносами.


Информация Федеральной налоговой службы <О сроках представления расчетов по страховым взносам за 2017 год>

До 30 января необходимо сдать расчеты по страховым взносам за 2017 год. ФНС России обращает особое внимание, что с 1 января 2018 г. расширился перечень оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным.

Заполнять расчет (уточненный расчет) по страховым взносам необходимо с учетом требований, установленных контролями показателей расчета при приеме, которые доведены письмом ФНС России от 29 декабря 2017 г. № ГД-4-11/27043@.


Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017). Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 г.

34. Действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов не принятые Фондом социального страхования к зачету суммы выплаченного работникам страхового обеспечения.



8. Налоговый контроль

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Уточнен перечень видов деятельности в Российской Федерации, осуществление которых не признается осуществлением управления иностранной организацией в Российской Федерации.

Уточнен перечень условий, при одновременном соблюдении которых. прибыльКИК, участвующих в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска. освобождается от налогообложения.

Уточнены особенности налогообложения иностранных организаций:

• факт осуществления в России управляющим лицом иностранного инвестиционного фонда (компании), указанным в п. 14 ст. 25.13 НК РФ, а также нанятыми им лицами, их сотрудниками и (или) представителями функций по управлению активами такого фонда (компании) и факт осуществления функций, указанных в п. 3 ст. 246.2 НК РФ, в отношении фонда или организаций (структур без образования юридического лица), в которых прямо или косвенно участвует такой фонд (компания), а также иной деятельности, непосредственно связанной с реализацией названных функций, сами по себе не могут рассматриваться как приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации подобного фонда (компании), иностранных организаций (структур без образования юридического лица), в которых прямо или косвенно участвует такой фонд (компания), и (или) прямых или косвенных акционеров (участников, пайщиков, партнеров) указанного фонда (компании);

• деятельность иностранной организации не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, если такая организация осуществляет деятельность в России через брокера, комиссионера, управляющее лицо иностранного инвестиционного фонда (компании), указанное в п. 14 ст. 25.13 НК РФ, профессионального участника российского рынка ценных бумаг или любое другое лицо, действующее в рамках своей основной (обычной) деятельности.

Закон вступает в силу 1 января 2018 г.


Обзор правоприменительной практики за II квартал 2017 г. по результатам вступивших в законную силу решений судов, арбитражных судов о признании недействительными нормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минюста России

2. О признании незаконным отказа Минюста России в предоставлении государственной услуги по проставлению апостиля на официальных документах, подлежащих вывозу за границу.

Истцы обжаловали отказы Минюста России в предоставлении государственной услуги по проставлению апостиля на справках МРИ ФНС России по централизованной обработке данных «О подтверждении постоянного местопребывания в Российской Федерации» в целях предъявления указанных документов на территории Республики Казахстан.

Российская Федерация и Республика Казахстан являются участниками Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22 января 1993 г.

Компетентные органы государств — участников Конвенции рассматривают норму ст. 13 Конвенции в качестве нормы, отменяющей требование легализации официальных документов и принимают официальные документы без проставления на них апостиля.

Кроме того, определениями ВС РФ по данной категории дел отмечается обоснованность довода Минюста России в части оценки длительных (более 15 лет) отношений между Российской Федерацией и Республикой Казахстан, компетентные органы которых весь этот период не требовали легализации либо апостилирования документов о налоговом резидентстве, как формирования последовательной длительной согласованной практики поведения в отношении двух государств.



9. Ответственность

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2018 г. № СА-4-18/45@ «Онаправлении для использования в работе постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П»

ФНС России направляет постановление КС РФ от 8 декабря 2017 г. № 39-П, в котором Суд признал не противоречащими Конституции РФ положения ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК РФ и подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, служащие нормативным основанием для решения вопроса о взыскании денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного бюджету, по искам прокуроров и налоговых органов с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, связанных с неуплатой налогов организацией, или в отношении которых уголовное преследование в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям.

Налоговым органам предписано иметь в виду, в частности, следующее.

1. Налоговые органы наряду с исками, упомянутыми в ст. 31 НК РФ, вправе предъявлять иски о возмещении вреда на основании ст. 1064 ГК РФ к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений, было прекращено по нереабилитирующим основаниям.

2. Вред, причиняемый нарушениями законодательства о налогах и сборах, заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня суммы неуплаченных налогов (недоимки) и пеней как компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок. Штраф в сумму вреда, подлежащего взысканию с физического лица, не включается, однако это не исключает права налоговых органов на предъявление к указанным физическим лицам требований о возмещении суммы штрафа в качестве убытков в пользу должника — юридического лица.

3. Уголовно-правовые и административно-правовые санкции должны не только соответствовать характеру совершенного деяния, его опасности для защищаемых законом ценностей, но и обеспечивать учет причин и условий его совершения, а также личности правонарушителя и степени его вины, гарантируя тем самым адекватность порождаемых последствий для лица, привлекаемого к ответственности, тому вреду, который причинен в результате деликта. При определении субъекта ответственности и степени его вины суды не вправе ограничиваться установлением формальных условий применения ст. 1064 ГК РФ и обязаны исследовать по существу все фактические обстоятельства.

4. Необходимо исключать ситуации взыскания ущерба в двойном размере (первый раз — с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй — с физического лица в порядке гражданского законодательства).

5. Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам.



10. Отчетность

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 481-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Изменениями в Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» уточняется порядок раскрытия сведений, составляющих государственную тайну, и (или) сведений, определенных Правительством РФ,

Внесены поправки в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», касающиеся порядка предоставления необходимой информации и документации аудируемым лицом аудитору при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг в части непредставления документации в случаях, в которых Правительством РФ установлены ограничения на представление информации и документации.



11. МСФО

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 декабря 2017 г. № 225н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации»

На территории Российской Федерации вводятся в действие документ Международных стандартов финансовой отчетности «Разъяснение КРМФО (IFRIC) 23 "Неопределенность в отношении правил исчисления налога на прибыль"» (приложение).

Установлено, что указанный документ МСФО вступает в силу на территории Российской Федерации: для добровольного применения — со дня его официального опубликования; для обязательного применения — в сроки, определенные в этом документе.

В документе разъясняется, как необходимо применять требования МСФО (IAS) 12 к признанию и оценке в случае, когда существует неопределенность налоговых трактовок в отношении налога на прибыль. В таком случае организация должна признавать и оценивать свои текущие и отложенные налоговые активы или обязательства согласно требованиями МСФО (IAS) 12 на основе налогооблагаемой прибыли (налогового убытка), налоговой базы, неиспользованных налоговых убытков, неиспользованных налоговых льгот и ставок налога, определенных в соответствии с данным Разъяснением.

Организация должна применять Разъяснение в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты. Допускается досрочное применение. Если организация применит Разъяснение в отношении более раннего периода, она должна раскрыть этот факт.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 28 декабря 2017 г. № 49522.



12. Гражданское законодательство

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 481-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Внесены изменения в целый ряд федеральных законов. В частности, нововведениями в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Правительство РФ получило право определить случаи, в которых ряд сведений о юридических лицах не подлежат размещению в Интернете, а также лиц, в отношении которых эти сведения не подлежат размещению в Интернете. Корректируется порядок внесения в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности ряда категорий юридических лиц, в отношении которых эти сведения не подлежат размещению в сети Интернет.

Поправками в Федеральные законы «Об обществах с ограниченной ответственностью» и «Об акционерных обществах» Правительство РФ наделяется полномочиями определять случаи, когда общество вправе не раскрывать и (или) предоставлять информацию, касающуюся крупных сделок и (или) сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, а также лиц, в отношении которых общество вправе не осуществлять раскрытие (предоставление) указанной информации и (или) вправе осуществлять такое раскрытие (предоставление) в ограниченных составе и (или) объеме.


Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 486-ФЗ «О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Законом регулируются отношения, возникающие в связи с предоставлением заемщику займа или кредита несколькими займодавцами (кредиторами), действующими совместно, а также отношения между указанными займодавцами (кредиторами).

В части, не урегулированной Законом, к указанным отношениям подлежат применению положения ГК РФ и иных законов.

Определено, что по договору синдицированного кредита (займа) несколько кредиторов (далее - синдикат кредиторов) обязуются согласованно друг с другом предоставить или предоставлять в собственность заемщика денежные средства в размере и сроки, предусмотренные договором для каждого кредитора, а заемщик обязуется возвратить кредиторам полученные от них денежные средства, уплатить проценты за пользование денежными средствами, а также иные платежи, если обязанность их уплаты предусмотрена договором.

Внесены изменения в Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью», касающиеся порядка передачи в залог участником общества принадлежащей ему доли или части доли в уставном капитале общества и порядка внесения соответствующих изменений в запись в ЕГРЮЛ.

В Федеральном законе «Об ипотеке (залоге недвижимости)» уточняется порядок государственной регистрации ипотеки.

Поправками в Федеральный закон «Об исполнительном производстве» затронут порядок подтверждения полномочий кредитного управляющего по осуществлению прав участников синдиката кредиторов и полномочий управляющего залогом по осуществлению прав залогодержателей по договору управления залогом.

В Федеральном законе «О государственной регистрации недвижимости» определены порядок внесения в реестр прав на недвижимость дополнительных сведений об управляющем залогом и о договоре управления залогом, если такой договор заключен для управления ипотекой, и порядок внесения записей в ЕГРН в случае заключения договора уступки прав по договору ипотеки.

Начало действия документа — 1 февраля 2018 г.


Постановление Правительства Российской Федерации от 12 января 2018 г. № 5 «Об определении случаев, при которых отдельные сведения, указанные в пункте 7 статьи 7.1 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", не подлежат размещению в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также лиц, в отношении которых указанные сведения не подлежат размещению в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет"»

Согласно постановлению, если в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц иностранными государствами, государственными объединениями и (или) союзами и (или) государственными (межгосударственными) учреждениями иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов введены меры ограничительного характера, в отношении таких лиц не подлежат размещению в Интернете такие сведения, как сведения о финансовой и (или) бухгалтерской отчетности; об обременении залогом принадлежащего юридическому лицу движимого имущества; о выдаче независимой гарантии; о заключении клиентом договора финансирования под уступку денежного требования.


Постановление Правительства Российской Федерации от 15 января 2018 г. № 10 «Об определении случаев освобождения акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью от обязанности раскрывать и (или) предоставлять информацию, касающуюся крупных сделок и (или) сделок, в совершении которых имеется заинтересованность»

Установлено, что акционерное общество и общество с ограниченной ответственностью вправе не осуществлять раскрытие (предоставление) информации, касающейся сделок, являющихся крупными сделками и (или) сделками, в совершении которых имеется заинтересованность, и (или) осуществлять такое раскрытие (предоставление) в ограниченных составе и (или) объеме, а также лиц, в отношении которых указанные общества вправе не осуществлять раскрытие (предоставление) указанной информации и (или) осуществлять такое раскрытие (предоставление) в ограниченных составе и (или) объеме, в следующих случаях:

• совершение сделки, связанной с выполнением государственного оборонного заказа и реализацией военно-технического сотрудничества;

• совершение сделки, заключенной с российскими юридическими лицами и физическими лицами, в отношении которых иностранными государствами, государственными объединениями и (или) союзами и (или) государственными (межгосударственными) учреждениями иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов введены меры ограничительного характера.


Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2017 г. № ГД-4-14/26814@ <О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 4 (2017)>

1. По вопросу оспаривания решений об отказе в государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя.

1.1. Суд кассационной инстанции посчитал правомерными и обоснованными выводы судов первой и апелляционной инстанций об отсутствии нарушений прав и законных интересов заявителя оспариваемым отказом в государственной регистрации в связи с тем, что апостиль государства Вануату в заявлении о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, не соответствует требованиям Гаагской Конвенции от 5 октября 1961 г.

1.2. Несоответствие представленного в регистрирующий орган договора о присоединении положениям п. 3.1 ст. 53 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» послужило основанием для отказа в удовлетворении заявления о признании недействительным решения об отказе в государственной регистрации юридического лица.

1.3. При рассмотрении спора о признании недействительным решения об отказе в государственной регистрации юридического лица суды пришли к выводам, что обстоятельства, на которые ссылался регистрирующий орган в обоснование отказа в государственной регистрации, не свидетельствуют о представлении юридическим лицом недостоверных сведений, препятствующих регистрации изменений, вносимых в его учредительные документы, а также препятствующих осуществлению полноценного налогового контроля в отношении заявителя.

1.4. Ввиду того, что имеющие значение для правильного разрешения спора доводы регистрирующего органа о наличии обоснованных сомнений в принадлежности физическому лицу подписей в документах, представленных на государственную регистрацию прекращения деятельности присоединенного юридического лица, и представленные в их подтверждение доказательства, не получили надлежащей оценки судов первой и апелляционной инстанций, суд кассационной инстанции отменил обжалуемые судебные акты и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

1.5. Непредставление налоговому органу справок 2-НДФЛ и документов по факту взаимоотношений с контрагентом само по себе не влияет на достоверность сведений, отраженных в ликвидационном балансе, и не может являться основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации организации.

1.6. Руководствуясь положениями п. 1 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и п. 3 ст. 17 Закона об ООО, суд апелляционной инстанции признал правомерным отказ в государственной регистрации, обусловленный непредставлением документа, подтверждающего факт принятия общим собранием участников общества решения об увеличении уставного капитала общества.

1.7. Поскольку представленные в материалы дела акты обследования не соответствовали п. 14 Оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утвержденных приказом ФНС России от 11 февраля 2016 г. № ММВ-7-14/72@, суды не признали соответствующие акты в качестве надлежащих доказательств. Кроме того, применительно к обстоятельствам рассматриваемого дела суды не установили предусмотренных законодательством о государственной регистрации оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.

1.8. Отметив, что в отношении управляющей организации, сведения о которой подлежали внесению в ЕГРЮЛ как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, не имеется каких-либо запретительных мер и ограничений, предусмотренных ст. 23 Закона № 129-ФЗ, а доказательств иного регистрирующий орган суду не представил, суды признали неправомерным отказ в государственной регистрации юридического лица.

2. По вопросу оспаривания решений о государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя.

2.1. Учитывая конкретные обстоятельства дела, подтверждающие, что заявление по форме № Р14001 было подписано неуполномоченным лицом, что мог и должен был установить регистрирующий орган на основе имеющихся сведений ЕГРЮЛ, суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу о незаконности оспариваемого решения о государственной регистрации.

2.2. Отменяя постановление суда апелляционной инстанции и отказывая в удовлетворении требований прокурора о признании недействительными решений инспекции о государственной регистрации, суд кассационной инстанции исходил из того, что выводы суда апелляционной инстанции о возможности признания решений инспекции недействительными на основании того, что физическое лицо не имеет отношения к обществу с ограниченной ответственностью, сделаны без учета того, что договор купли продажи доли в уставном капитале общества и решение единственного участника общества, не оспорены заинтересованными лицами в судебном порядке.

2.3. С учетом того, что постановление судебного пристава-исполнителя накладывало запрет на внесение изменений в учредительные документы юридического лица, а не на совершение регистрирующим органом определенных регистрационных действий, суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к заключению об отсутствии оснований для признания оспариваемых действий регистрирующего органа незаконными.

2.4. С момента возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) процесс ликвидации по правилам ст. 61—63 ГК РФ не может быть осуществлен, и процедура ликвидации юридического лица в таком случае должна быть проведена только в рамках дела о несостоятельности (банкротстве).

2.5. Положения п. 5 ст. 20 Закона № 129-ФЗ не подлежат применению при государственной регистрации ликвидации юридического лица на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства.

3. По вопросу оспаривания иных решений, действий (бездействия), принимаемых (осуществляемых) регистрирующими органами при реализации функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

3.1. При прекращении правоспособности юридического лица возможность проведения в отношении такого юридического лица каких-либо мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, утрачивается.

3.2. Разумный и осмотрительный участник гражданского оборота не лишен возможности контроля за решениями, принимаемыми регистрирующим органом в отношении своего контрагента по сделке как недействующего юридического лица, а также возможности своевременно направить в регистрирующий орган заявление, что его права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Неблагоприятные последствия бездействия кредитора при отслеживании информации о контрагенте не могут быть возложены на регистрирующий орган, не допустивший при принятии решения на основании ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ каких-либо нарушений.


Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря2017 г. № 54 «О некоторых вопросах применения положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации о перемене лиц в обязательстве на основании сделки»

Постановление подготовлено в целях обеспечения единства практики применения судами положений ГК РФ о перемене лиц в обязательстве на основании сделки. В частности, даются следующие разъяснения:

• уступка требования производится на основании договора, заключенного первоначальным кредитором (цедентом) и новым кредитором (цессионарием);

• договор между цедентом и цессионарием может являться договором, предусмотренным законом или иными правовыми актами, смешанным договором либо договором, который не предусмотрен законом или иными правовыми актами;

• договор, на основании которого производится уступка, предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа этого договора не вытекает иное (отсутствие в таком договоре условия о цене передаваемого требования само по себе не является основанием для признания его недействительным или незаключенным);

• первоначальный кредитор не может уступить новому кредитору больше прав, чем имеет сам (вместе с тем на основании закона новый кредитор в силу его особого правового положения может обладать дополнительными правами, которые отсутствовали у первоначального кредитора, например правами, предусмотренными Законом РФ «О защите прав потребителей»);

• если одно и то же требование уступлено разным лицам одним первоначальным кредитором (цедентом), надлежащим новым кредитором (цессионарием) считается то лицо, в отношении которого момент перехода требования наступил ранее;

• уступка права, совершенная в нарушение законодательного запрета, является ничтожной (например, ничтожной является уступка прав бенефициара по независимой гарантии без одновременной уступки тому же лицу прав по основному обязательству);

• при переводе долга по обязательству, связанному с осуществлением всеми его сторонами предпринимательской деятельности, либо первоначальный должник выбывает из обязательства (привативный перевод долга), либо первоначальный и новый должники отвечают перед кредитором солидарно (кумулятивный перевод долга);

• стороны договора и третье лицо вправе согласовать переход всех прав и обязанностей одной из сторон договора третьему лицу (в этом случае к третьему лицу переходит комплекс прав и обязанностей по договору в целом, в том числе в отношении которых не предполагается совершение отдельной уступки или перевода долга, в частности, по отношению к третьему лицу, вступившему в договор, у кредитора сохраняется право на безакцептное списание денежных средств, если это право было предоставлено кредитору по отношению к первоначальному должнику);

• согласованное в договоре первоначального кредитора с должником арбитражное соглашение (арбитражная оговорка) сохраняют силу для нового кредитора и должника, если иное не предусмотрено указанным договором либо договором между должником и новым кредитором;

• если законом или договором предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора, данный порядок считается соблюденным и в том случае, когда претензия направлена должнику первоначальным кредитором до уведомления должника о состоявшемся переходе права, а исковое заявление подано цессионарием, если иной порядок не предусмотрен законом или договором.


Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017). Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 г.

7. Право на индексацию взысканной решением суда денежной суммы за период до исполнения обязательства должника третьим лицом и последующего перехода к этому лицу права требования к должнику принадлежит первоначальному кредитору, если исполнение произведено третьим лицом без учета индексации присужденной денежной суммы.

8. Неисполнение покупателем обязанности по оплате переданного ему продавцом товара относится к существенным нарушениям условий договора купли-продажи.



13. Недвижимость / строительство

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017). Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 г.

23. Отказ уполномоченного органа в предоставлении в собственность субъекту малого и среднего предпринимательства недвижимого имущества на основании ст.3 Федерального закона от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» является правомерным, если на момент принятия данного решения договор аренды прекращен и в действиях арендодателя отсутствуют признаки злоупотребления правом.

24. При применении положений п. 5.1 ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» учитывается фактическое использование сельскохозяйственной организацией или крестьянским (фермерским) хозяйством земельного участка.

25. Отказ регистрирующего органа в регистрации перехода права собственности на земельный участок на основании положений п. 5.1 ст. Закона N 101-ФЗ является правомерным при отсутствии доказательств наличия у приобретателя статуса сельскохозяйственной организации и фактического использования им земельного участка.

26. Федеральный закон от 8 ноября 2007 г. № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» не содержит специальных оснований для установления сервитута на земельные участки, расположенные в границах полосы отвода автомобильных дорог. Такие основания закреплены гражданским законодательством.

37. Срок привлечения к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 7.34 КоАП РФ, начинает исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

50. При осуществлении государственной регистрации прав на недвижимое имущество на основании нотариально удостоверенной сделки, совершенной управомоченным лицом в отсутствие запрета распоряжаться соответствующим имуществом, проверка законности нотариально удостоверенного договора государственным регистратором прав не осуществляется.

51. Размещение в акватории водного объекта, находящегося в федеральной собственности и расположенного на территориях двух и более субъектов Российской Федерации, линейных объектов, в том числе мостов, переходов, равно как и осуществление действий, связанных с их обслуживанием и демонтажем, является использованием водного объекта, которое не может быть осуществлено при отсутствии соответствующего волеизъявления его собственника.



14. Природные ресурсы / энергетика

Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2017 г. № 1663 «О некоторых вопросах реализации газа в Российской Федерации»

ПАО «Газпром» и его аффилированным лицам разрешено с 1 января 2018 г. реализовывать добытый ими природный газ по нерегулируемым оптовым ценам организациям для производства газа природного в сжиженном состоянии из газа природного в газообразном состоянии для последующего экспорта.

Вносятся изменения в следующие акты Правительства РФ по вопросам реализации газа в Российской Федерации:

• перечень продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг, на которые государственное регулирование цен (тарифов) на внутреннем рынке Российской Федерации осуществляют Правительство Российской Федерации и федеральные органы исполнительной власти, утвержденный постановлением Правительством РФ от 7 марта 1995 г. № 239;

• Правила поставки газа в Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства РФ от 5 февраля 1998 г. № 162, в части применения правил в отношении покупателя за перерасход газа;

• Основные положения формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке и платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2000 г. № 1021.



15. Экономика

Приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 15 сентября 2017 г. № 498 «Об утверждении Правил эксплуатации установок очистки газа»

Правилами эксплуатации установок очистки газа устанавливаются обязательные для соблюдения требования по охране атмосферного воздуха при эксплуатации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями установок очистки газа.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 9 января 2018 г. № 49549. Начало действия документа — 10 июля 2018 г.


Приказ Министерство энергетики Российской Федерации России от 24 октября 2017 г. № 1009 «Об утверждении Порядка ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере транспортировки нефти (нефтепродуктов) по магистральным трубопроводам»

Порядком устанавливаются правила формирования информации о доходах и расходах по регулируемым государством видам деятельности (видам услуг) субъектами естественных монополий в сфере транспортировки нефти (нефтепродуктов) по магистральным трубопроводам и разработан для использования субъектами естественных монополий, осуществляющими свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 17 августа 1995 г. № 147-ФЗ «О естественных монополиях»

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 9 января 2018 г. № 49548. Начало действия документа — 20 января 2018 г.



16. Хозяйственная деятельность

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 487-ФЗ «О внесении изменений в статью 4.7 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" и статьи 5 и 8 Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"»

Согласно новой редакции п. 5 ст. 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» Правительство РФ вправе устанавливать дополнительный обязательный реквизит кассового чека или бланка строгой отчетности — «код товара», позволяющий идентифицировать товар.

Поправками в Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» к полномочиям Правительства РФ в области государственного регулирования торговой деятельности отнесено утверждение перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, перечня групп хозяйствующих субъектов, осуществляющих маркировку отдельных товаров средствами идентификации, по видам деятельности, правил маркировки отдельных товаров средствами идентификации, а также порядка информационного обеспечения маркировки таких товаров.

Расширены обязанности хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговую деятельность, поставки товаров, при организации торговой деятельности и ее осуществлении.

В целях охраны жизни и здоровья человека, защиты общественной морали и правопорядка, охраны окружающей среды, животных и растений, культурных ценностей, выполнения международных обязательств Российской Федерации и (или) обеспечения обороны страны и безопасности государства Правительство РФ может установить обязанность хозяйствующих субъектов или отдельных групп хозяйствующих субъектов осуществлять маркировку отдельных товаров средствами идентификации.

В случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации, обязанность хозяйствующих субъектов или отдельных групп хозяйствующих субъектов осуществлять маркировку отдельных товаров средствами идентификации может быть установлена независимо от указанных целей.


Приказ Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 19 сентября 2017 г. № 483 «О Порядке направления владельцу копии заблокированного сайта мотивированного решения о признании сайта в сети "Интернет" копией заблокированного сайта»

Решение о признании сайта «зеркалом» заблокированного ресурса направляется по электронной почте Минкомсвязи России владельцу сайта, сходного до степени смешения с сайтом, доступ к которому ограничен по решению Московского городского суда в связи с неоднократным и неправомерным размещением информации, содержащей объекты авторских и (или) смежных прав, или информации, необходимой для их получения.

Решение направляется в течение суток с момента поступления в Минкомсвязи России информации от федерального органа исполнительной власти или правообладателя об обнаружении такого сайта.

Сообщения, содержащие решение, направляются по электронной почте с использованием почтовых программ либо в автоматическом режиме с использованием сайта 156-fz.minsvyaz.ru.

В случае отсутствия английской версии решения уполномоченное структурное подразделение Минкомсвязи России обеспечивает его перевод на английский язык с соблюдением общих сроков направления решения.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 2017 г. № 49393.


Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017). Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 г.

40. Субъектом ответственности, установленной ч. 1 ст. 14".43 КоАП РФ, является лицо, обязанное соблюдать требования технических регламентов применительно к осуществляемой им деятельности.



17. Ценные бумаги / Финансовый рынок

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 481-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Внесены изменения в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг», касающиеся права эмитентов не осуществлять раскрытие информации, подлежащей раскрытию в соответствии с требованиями ст. 30 Закона, и (или) ограничить состав и (или) объем такой информации, а также лиц, в отношении которых эмитенты вправе не осуществлять раскрытие информации, подлежащей такому раскрытию, и (или) вправе ограничить состав и (или) объем такой информации, в случаях, определенных Правительством РФ.



18. Банковское законодательство

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 482-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Внесены изменения в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», касающиеся права кредитных организаций не осуществлять раскрытие информации, подлежащей раскрытию в соответствии с требованиями данного Закона, и (или) осуществлять ее раскрытие в ограниченном составе и (или) объеме, а также лиц, в отношении которых кредитные организации вправе не осуществлять раскрытие указанной информации и (или) осуществлять ее раскрытие в ограниченном составе и (или) объеме, в случаях, определенных Правительством РФ.

Закон дополнен положением о возможности подписания простой электронной подписью договора между кредитной организацией и клиентом — физическим лицом, а также соглашения об электронном документообороте и иных документов, необходимых для обеспечения их взаимодействия.



19. Страхование

Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с добровольным страхованием имущества граждан. Утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 27 декабря 2017 г.

Обзор подготовлен в целях обеспечения эффективной защиты нарушенных прав и законных интересов страхователей, выгодоприобретателей и страховщиков, правильного и единообразного применения законов при рассмотрении дел соответствующей категории.

1. Страховая стоимость имущества, указанная в договоре страхования, не может быть впоследствии оспорена, за исключением случая, когда страховщик, не воспользовавшийся до заключения договора своим правом на оценку страхового риска, был умышленно введен в заблуждение относительно этой стоимости.

2. Если иное не предусмотрено законом или иными правовыми актами, стороны договора добровольного страхования вправе по своему усмотрению определить перечень случаев, признаваемых страховыми, а также случаев, которые не могут быть признаны страховыми.

3. Договором добровольного страхования может быть предусмотрено, что утрата товарной стоимости не подлежит возмещению страховщиком.

4. В случае сомнений относительно толкования условий договора добровольного страхования, изложенных в полисе и правилах страхования, и невозможности установить действительную общую волю сторон с учетом цели договора должно применяться толкование, наиболее благоприятное для потребителя (contra proferentem).

5. В случае причинения вреда имуществу в период действия договора добровольного страхования страхователь имеет право на выплату страхового возмещения, которая не может быть поставлена в зависимость от того, что подача заявления о выплате страхового возмещения имела место после прекращения действия договора добровольного страхования.

6. Страховщик не может быть освобожден от выплаты страхового возмещения по мотивам несовершения страхователем действий по обжалованию постановления об отказе в возбуждении уголовного дела по факту причинения вреда застрахованному имуществу.

7. Если договором добровольного страхования предусмотрено изменение в течение срока его действия размера страховой суммы, исходя из которой страхователем уплачена страховая премия по соответствующему для такой дифференцированной страховой суммы тарифу, то под полной страховой суммой при отказе страхователя от прав на имущество в пользу страховщика (абандон) следует понимать страховую сумму, определенную договором на день наступления страхового случая.

8. В случае неисполнения страховщиком предусмотренного договором добровольного страхования обязательства произвести восстановительный ремонт транспортного средства на станции технического обслуживания автомобилей страхователь вправе потребовать возмещения стоимости восстановительного ремонта в пределах страховой суммы.

9. Если обязанность по выплате страхового возмещения была исполнена страховщиком в большем размере, излишне выплаченная сумма подлежит возврату как неосновательное обогащение.

10. Страхователь (выгодоприобретатель) по договору добровольного страхования вправе после совершения действий, указанных в п. 2 ст. 956 ГК РФ, заменить себя другим лицом, заключив договор цессии, если иное не следует из договора и существа отношений между его сторонами.

11. Страхователь (выгодоприобретатель), предъявивший к страховщику иск о взыскании страхового возмещения, обязан доказать наличие договора добровольного страхования с ответчиком, а также факт наступления предусмотренного указанным договором страхового случая. Страховщик, возражающий против выплаты страхового возмещения, обязан доказать обстоятельства, с которыми закон или договор связывают возможность освобождения от выплаты страхового возмещения, либо вправе оспорить доводы страхователя о наступлении страхового случая, в частности представить доказательства существования иной причины возникновения этих убытков.

12. В случае предъявления к страховщику требований, предусмотренных Законом о защите прав потребителей, бремя доказывания того, что застрахованное имущество использовалось страхователем (выгодоприобретателем) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, возлагается на истца.

13. Перечисление на счет страхователя (истца) требуемой им денежной суммы не свидетельствует о необоснованности иска и не может служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в части этой суммы. Данное обстоятельство может служить основанием для указания суда, что уплаченная сумма подлежит зачету в счет исполнения решения об удовлетворении иска.

14. Уточнение страхователем (выгодоприобретателем) заявленных исковых требований после перечисления ответчиком части суммы страхового возмещения не свидетельствует о наличии оснований для освобождения ответчика от уплаты штрафа, исчисляемого с учетом суммы, выплаченной истцу после обращения с иском в суд.

15. Добровольная выплата страховщиком части страхового возмещения свидетельствует о признании им факта наступления страхового случая, влекущем за собой обязанность по доплате страхового возмещения. Страховщик не освобождается от уплаты штрафа и компенсации морального вреда, если судом удовлетворены требования страхователя о доплате страхового возмещения.

16. В тех случаях, когда страхователь в связи с нарушением страховщиком обязанности выплатить страховое возмещение заявляет требование о взыскании неустойки, предусмотренной ст. 28 Закона о защите прав потребителей, такое требование подлежит удовлетворению, а неустойка — исчислению в зависимости от размера страховой премии.

17. Неустойка за просрочку выплаты страхового возмещения, предусмотренная п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей, не может превышать размера страховой премии.

18. Взыскание штрафа в связи с неисполнением страховщиком требований потребителя в добровольном порядке не зависит от того, обратился в страховую компанию с заявлением о страховой выплате сам выгодоприобретатель или его представитель по доверенности, удостоверенной в соответствии с действующим законодательством.

19. В случае некачественного выполнения ремонта автомобиля, то есть ненадлежащего исполнения страховщиком обязательства по предоставлению страхового возмещения в натуральной форме, страхователь может воспользоваться правами, предоставленными ему п. 1 ст. 29 Закона о защите прав потребителей (например, потребовать возмещения страховщиком расходов по устранению недостатков выполненного ремонта).

20. К отношениям между страховщиком и наследниками страхователя, которому страховая услуга оказывалась для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, применяются положения Закона о защите прав потребителей.



20. Валютное законодательство

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. № 427-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"»

В соответствии с изменениями резидентами для целей данного Закона признаются все физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации без ранее имевших место исключений (за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года).

К числу разрешенных валютных операций между резидентами отнесены операции между физическими лицами — резидентами, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней. Для этой же категории резидентов отменена обязанность уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов).

Данные лица обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами России, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом и представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации.

В целях данного Закона определено понятие налогового органа по месту учета резидента:

• для резидента — юридического лица — налоговый орган по месту его нахождения;

• для резидента — физического лица — налоговый орган по месту его жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства в России), в случае отсутствия у такого лица на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) — налоговый орган по месту нахождения принадлежащего лицу объекта недвижимого имущества (при наличии у резидента нескольких объектов недвижимого имущества — налоговый орган по месту нахождения одного из принадлежащих лицу объектов по выбору резидента).

В случае отсутствия у резидента — физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества в России, уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляются в налоговый орган, определенный ФНС России. Формы, форматы и способ представления указанных уведомлений утверждает ФНС России.

На счета физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

• денежные средства, полученные физическим лицом — резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом — резидентом нерезиденту по договору купли-продажи транспортного средства, находившегося в собственности физического лица — резидента за пределами территории Российской Федерации;

• денежные средства, полученные физическим лицом — резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом — резидентом нерезиденту недвижимого имущества по договору купли-продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности физического лица — резидента за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такое недвижимое имущество зарегистрировано (находится) на территории иностранного государства — члена ОЭСР или ФАТФ и такое иностранное государство присоединилось к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 г. или имеет с Российской Федерацией иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией, и при этом счет (вклад) физического лица — резидента открыт в банке, расположенном на территории такого иностранного государства.

Физические лица -— резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием средств, зачисленных в соответствии с данным Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами России. включая операции, связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации (за исключением запрещенных валютных операций между резидентами).

Некредитные финансовые организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», одновременно с представлением налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами представляют указанные отчеты также Банку России.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать:

• от резидентов — физических лиц, документы, подтверждающие факты въезда в Российскую Федерацию и (или) выезда из Российской Федерации;

• документы, подтверждающие факт временного пребывания в иностранном государстве сотрудников (работников) дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, выехавших совместно с ними членов их семей (супруг, супруга, дети, не достигшие возраста 18 лет, дети старше этого возраста, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет), а также граждан России, являющихся сотрудниками международных (межгосударственных, межправительственных) организаций, выдаваемые соответствующими органами государственной власти Российской Федерации и международными организациями.

Начало действия документа — 1 января 2018 г.



21. Антимонопольное законодательство

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017). Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 г.

29. Условие документации о закупке, осуществляемой коммерческой организацией, о недопустимости привлечения исполнителем субподрядчиков или соисполнителей само по себе не противоречит действующему законодательству.

30. Заинтересованное лицо вправе обжаловать в антимонопольный орган действия (бездействие) заказчика при осуществлении закупок в соответствии с положениями Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 223"-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» только в случаях, прямо предусмотренных ч. 10 ст. 3 этого Закона.

31. Объекты электро- и теплоснабжения, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут быть переданы в хозяйственное ведение или оперативное управление государственным или муниципальным унитарным предприятиям без проведения конкурсных процедур.

39. Рассмотрение дела об оспаривании постановления антимонопольного органа, которым к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.32 КоАП РФ привлечено должностное лицо, не относится к компетенции арбитражного суда.



22. Законодательство о банкротстве

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2017 г. № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве»

Постановление подготовлено в целях обеспечения единства практики применения судами положений Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» о привлечении контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве.

Привлечение контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности является исключительным механизмом восстановления нарушенных прав кредиторов в деле о банкротстве.

При применении данного механизма судам необходимо учитывать как сущность конструкции юридического лица, предполагающей имущественную обособленность этого субъекта, его самостоятельную ответственность, наличие у участников корпораций, учредителей унитарных организаций, иных лиц, входящих в состав органов юридического лица, широкой свободы усмотрения при принятии и согласовании деловых решений, так и запрет на причинение ими вреда независимым участникам оборота посредством недобросовестного использования института юридического лица.

Постановление также содержит, в частности, следующие выводы:

• по общему правилу необходимым условием отнесения лица к числу контролирующих должника является наличие у него фактической возможности давать должнику обязательные для исполнения указания или иным образом определять его действия;

• осуществление фактического контроля над должником возможно вне зависимости от наличия или отсутствия формально-юридических признаков аффилированности (через родство или свойство с лицами, входящими в состав органов должника, прямое или опосредованное участие в капитале либо в управлении) — суд устанавливает степень вовлеченности лица, привлекаемого к субсидиарной ответственности, в процесс управления должником, проверяя, насколько значительным было его влияние на принятие существенных деловых решений относительно деятельности должника;

• под действиями (бездействием) контролирующего лица, приведшими к невозможности погашения требований кредиторов, следует понимать такие действия (бездействие), которые явились необходимой причиной банкротства должника, то есть те, без которых объективное банкротство не наступило бы (суд оценивает существенность влияния действий (бездействия) контролирующего лица на положение должника, проверяя наличие причинно-следственной связи между названными действиями (бездействием) и фактически наступившим объективным банкротством);

• в случае противоправных действий нескольких руководителей, последовательно сменявших друг друга, связанных с ведением, хранением и восстановлением ими документации, презюмируется, что действий каждого из них было достаточно для доведения должника до объективного банкротства;

• списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица;

• в заявлении о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности в том числе должны быть указаны обстоятельства, на которых основаны утверждения заявителя о наличии у ответчика статуса контролирующего лица, и подтверждающие их доказательства.


Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017). Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 г.

16. Нахождение организации-должника в стадии ликвидации и работа ликвидационной комиссии не влекут за собой утрату кредитором права на обращение в суд с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом).

17. Иск залогодержателя к ликвидационной комиссии залогодателя по долгам третьего лица об обязании обратиться в суд с заявлением о банкротстве залогодателя является надлежащим способом защиты гражданских прав.

18. Не подлежит включению в реестр требований кредиторов должника требование участника должника, основанное на притворной сделке, прикрывающей обязательства, вытекающие из факта участия заявителя в хозяйственном обществе, признанном банкротом.

19. Для целей квалификации требования об оплате услуг в качестве реестрового или текущего правовое значение имеет момент оказания услуг, несмотря на то, что срок исполнения обязанности по их оплате может быть перенесен по соглашению сторон на более поздний период.

20. Если конкурсный кредитор обосновал существенные сомнения, подтверждающие наличие признаков мнимости у сделки, совершенной должником и другим конкурсным кредитором, на последних возлагается бремя доказывания действительности сделки.

21. По смыслу п. 9 ст. 24.1 Закона о банкротстве для взыскания с арбитражного управляющего в порядке регресса суммы произведенной страховщиком выплаты необходимо установить умышленный характер действий управляющего, повлекших причинение убытков, направленность этих действий на извлечение им собственной выгоды.

22. В ситуации, когда в обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору заключен договор ипотеки права аренды земельного участка, на котором возводится недвижимость, при банкротстве залогодателя суд вправе признать требования банка обеспеченными залогом незавершенного строительством объекта.

38. Работник организации, не наделенный организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями, не может выступать субъектом административной ответственности, установленной ч. 4 ст. 14.13 КоАП РФ.



23. Таможенное законодательство

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 19 декабря 2017 г. № 181 «Об общем перечне статей административного и уголовного законодательства государств — членов Евразийского экономического союза, предусматривающих административную и уголовную ответственность за административные правонарушения и преступления или уголовные правонарушения, привлечение к ответственности за совершение которых законодательством государств-членов определено в качестве основания для отказа во включении в реестр уполномоченных экономических операторов»

Утвержден порядок формирования перечня статей административного и уголовного законодательства государств — членов ЕАЭС, нарушение которых может явиться основанием для отказа во включении в реестр уполномоченных экономических операторов.

Информация из общего перечня таких статей, предусматривающих административную и уголовную ответственность за административные правонарушения и преступления или уголовные правонарушения, привлечение к ответственности за совершение которых законодательством государств-членов определено в качестве основания для отказа во включении в реестр уполномоченных экономических операторов, используется при проверке соблюдения юридическим лицом, претендующим на включение в реестр уполномоченных экономических операторов, условий включения в этот реестр.

Установлено, что формирование и ведение перечня включают в себя получение, хранение, систематизацию и актуализацию информации о статьях административного и уголовного законодательства государств-членов, предусматривающих административную и уголовную ответственность за административные правонарушения и преступления или уголовные правонарушения, предоставляемой таможенными органами государств-членов в Евразийскую экономическую комиссию, и осуществляются Комиссией.

Информация направляется таможенными органами государств-членов на адрес электронной почты Комиссии не позднее пяти рабочих дней с даты официального опубликования изменений, вносимых в соответствующие акты государств-членов, если эти изменения затрагивают информацию, включенную в перечень.

Перечень размещается на официальном сайте ЕАЭС.

Решение вступает в силу по истечении 30 календарных дней с даты его официального опубликования, но не ранее даты вступления в силу Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 г.


Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017). Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 г.

35. При рассмотрении споров о классификации ввозимых товаров для таможенных целей могут учитываться рекомендации по классификации, данные Всемирной таможенной организацией, и международная практика классификации таких товаров.


Информация Федеральной таможенной службы «О судебной практике применения судами положений постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. № 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства" по делам об оспаривании решений, действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц по определению, заявлению и контролю таможенной стоимости товаров»

В документе проанализированы положительные и негативные тенденции в судебной практике.

В качестве положительных тенденций в судебной практике отмечены следующие позиции судебных органов:

• принятие доводов таможенных органов о низком ценовом уровне ввозимого товара по сравнению со стоимостью однородных товаров;

• толкование ст. 69 Таможенного кодекса Таможенного союза в части принятия доводов таможенных органов о необходимости представления декларантом запрошенных таможенным органом документов и сведений;

• принятие доводов таможенных органов, что при выявлении взаимосвязи сторон сделки именно на декларанте лежит обязанность доказывания отсутствия ее влияния на цену сделки.

Сформирован и ряд негативных для таможенных органов позиций:

• до настоящего времени, несмотря на изменение отношения судов к низкой стоимости, заявляемой декларантом, имеет место позиция, что первоначально представленных при декларировании документов было достаточно для принятия таможенным органом заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, а представление дополнительно запрошенных таможенным органом документов и сведений является правом, а не обязанностью декларанта;

• обязанность представления по требованию таможенного органа документов для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров может быть возложена на декларанта только в отношении тех документов, которые имеются в распоряжении декларанта;

• выявление отдельных недостатков в оформлении представленных декларантом документов для подтверждения таможенной стоимости товаров в соответствии с требованиями гражданского законодательства, не опровергающих факт заключения сделки на определенных условиях, само по себе не может являться основанием для корректировки таможенной стоимости товаров.



24. Трудовое и миграционное законодательство

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения минимального размера оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения»

Изменениями, внесенными вФедеральный закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», с 1 января 2018 г. установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 9489 рублей в месяц.


Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 498-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части проведения государственной дактилоскопической регистрации в Российской Федерации»

Внесены изменения в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции выдает иностранному гражданину разрешение на временное проживание при условии, что иностранный гражданин, обратившийся с заявлением на территории Российской Федерации, проходит обязательную государственную дактилоскопическую регистрацию по месту подачи заявления. Обязательная государственная дактилоскопическая регистрация иностранного гражданина, обратившегося с заявлением в дипломатическое представительство или консульское учреждение Российской Федерации в государстве проживания этого гражданина, проводится по месту выдачи ему разрешения на временное проживание.

Закон вступает в силу по истечении 180 дней после дня его официального опубликования.


Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 499-ФЗ «О внесении изменения в статью 18.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

Увеличены размеры административного штрафа за предоставление жилого помещения или транспортного средства либо оказание иных услуг иностранному гражданину или лицу без гражданства, находящимся в Российской Федерации с нарушением установленного порядка или правил транзитного проезда через ее территорию.


Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 502-ФЗ «О внесении изменений в статью 360 Трудового кодекса Российской Федерации»

Расширены основания для проведения внеплановой проверки должностными лицами федеральной инспекции труда любых работодателей.

Основанием для проведения внеплановой проверки является поступление в федеральную инспекцию труда обращений и заявлений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, профессиональных союзов, из средств массовой информации о фактах уклонения от оформления трудового договора, ненадлежащего оформления трудового договора или заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.


Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26 декабря 2017 г. № 14-3"/В-1135 <Об административной ответственности в случае непроведения индексации зарплаты работников в порядке и сроки, установленные в коллективном договоре>

По мнению Минтруда России, непроведение индексации оплаты труда работников организации, повлекшее за собой выплату заработной платы в неполном объеме, образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 5".27 КоАП РФ, так как указанными действиями организация нарушает нормы Кодекса, которыми регулируются отношения, связанные с индексацией и выплатой заработной платы.


Обзор правоприменительной практики за II квартал 2017 г. по результатам вступивших в законную силу решений судов, арбитражных судов о признании недействительными нормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минюста России

1. Об оспаривании решений Минюста России о нежелательности пребывания (проживания) в Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства.

Причинами удовлетворения судами требований заявителей об оспаривании решений Минюста России о нежелательности пребывания (проживания) в Российской Федерации являлись:

• погашение или досрочное снятие судимости;

• установление факта постоянного проживания на территории Российской Федерации;

• возможность признания иностранного гражданина гражданином Российской Федерации;

• невозможность исполнения решения Минюста России;

• отсутствие доказательств наличия реальной угрозы общественному порядку, правам и законным интересам граждан Российской Федерации со стороны иностранных граждан и лиц без гражданства;

• наличие устойчивых семейных связей на территории Российской Федерации.



25. Процессуальное законодательство

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 декабря 2017 г. № 57 «Онекоторых вопросах применения законодательства, регулирующего использование документов в электронном виде в деятельности судов общей юрисдикции и арбитражных судов»

Даны разъяснения по вопросам использования в деятельности арбитражных судов и судов общей юрисдикции документов в электронном виде, т.е. электронных документов (документы, созданные в электронной форме без предварительного документирования на бумажном носителе, подписанные электронной подписью) и электронных образов документов (электронные копии документа, изготовленного на бумажном носителе).

Рассмотрены моменты, связанные с подачей в суды таких документов, с получением извещений в электронном виде, с заявлением ходатайств о направлении извещений и вызовов без использования Интернета.

Обращения в электронном виде подаются посредством заполнения форм, размещенных на сайтах судов.

Указывается, что следует понимать под документами, подтверждающими размещение судом на его сайте сведений о времени и месте заседания или совершения отдельного процессуального действия.

Приведен перечень процессуальных действий, о которых лица в любом случае должны уведомляться путем направления извещения и на бумажном носителе.

Рассмотрены некоторые нюансы подготовки и рассмотрения дел с использованием документов в электронном виде, а также исполнения и направления судебных актов, выполненных (изготовленных) в такой форме.

Перечислены случаи, когда суд может затребовать подлинники доказательств, уже направленных ему в виде электронных образов.


Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5" (2017). Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 г.

14. Отсутствие в материалах дела доказательств того, что копия определения суда о принятии искового заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства ответчиком получена, является основанием для перехода к рассмотрению дела по общим правилам искового производства в связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств или исследования дополнительных доказательств.

15. Заявление о выдаче дубликата исполнительного документа, утраченного судебным приставом-исполнителем, согласно ч. 2 ст. 430 ГПК РФ может быть подано в течение месяца со дня, когда взыскателю стало известно об этом.

28. При определении, является норма иностранного права материальной или процессуальной, судам следует исходить не из ее расположения в системе нормативно-правовых актов соответствующего государства, а из существа содержания нормы и регулируемых ею отношений.

42. При снижении в связи с наличием смягчающих обстоятельств в судебном порядке размера штрафа, назначенного органом, осуществляющим контроль за уплатой страховых взносов, судебные расходы в виде уплаченной при обращении в суд государственной пошлины возмещаются в полном объеме.

43. Определение о взыскании судебных расходов, понесенных в том числе в рамках участия в корпоративном споре, может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий месяца со дня вынесения определения.

44. При пересмотре дела по новым обстоятельствам и принятии определения о повороте исполнения вынесенного ранее судебного акта шестимесячный срок, установленный ст. 112 АПК РФ, исчисляется со дня вступления в законную силу последнего судебного акта, принятием которого закончилось рассмотрение дела по существу, а не со дня вступления в силу определения о повороте исполнения вынесенного ранее судебного акта.

45. Споры, возникающие из договоров, предполагающих расходование бюджетных средств, по общему правилу являются неарбитрабильными, а третейские соглашения о передаче подобных споров в третейские суды — недействительными. Исключение составляют случаи, в которых заключение третейского соглашения обеспечивает более значимый общественный интерес.

46. При рассмотрении заявления о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений в государственный суд представляется арбитражное соглашение либо его надлежащим образом заверенная копия.

47. Судебный пристав-исполнитель не вправе в рамках исполнительного производства выносить постановления, касающиеся собственности третьих лиц в смысле ст. 1 Протокола № 1 от 20 марта 1952 г. к Конвенции о защите прав человека и основных свободах (заключена в Риме 4 ноября 1950 г.) и ст. 35 Конституции РФ.

53. Судебные расходы по делу, возникшему из административных и иных публичных правоотношений, но рассмотренному судом до вступления в силу КАС РФ, подлежат взысканию в соответствии с нормами названного Кодекса.



26. Разное

Федеральный закон от 29 декабря 2017 г. № 470-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Внесены изменения в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

В частности, установлено, что отказ от заключения договора банковского счета (вклада) и расторжение договора банковского счета (вклада), не являются основаниями для возникновения гражданско-правовой ответственности кредитной организации за совершение соответствующих действий;

Определены порядок и сроки предоставления в уполномоченный орган организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, информации об устранении оснований, в соответствии с которыми кредитная организация ранее приняла решение об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), решение об отказе от проведения операции.

Предусмотрено, что клиент вправе представить в организацию, осуществляющую операции с денежными средствами или иным имуществом, документы и (или) сведения об отсутствии оснований для принятия решения об отказе от проведения операции или об отказе от заключения договора банковского счета (вклада).

В случае получения от кредитной организации, профессионального участника рынка ценных бумаг, страховой организации, сообщения о невозможности устранения оснований, в соответствии с которыми ранее было принято решение об отказе от проведения операции или об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), установлено право клиента указанной финансовой организации обратиться с заявлением и указанными документами и (или) сведениями в межведомственную комиссию, созданную при Банке России.


Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 482-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Внесены изменения в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

При проведении идентификации клиента банки вправе обновлять информацию о клиенте — физическом лице с его согласия посредством единой системы идентификации и аутентификации.

Банк обязан после проведения идентификации при личном присутствии клиента — физического лица, являющегося гражданином Российской Федерации, с его согласия и на безвозмездной основе размещать или обновлять в электронной форме в единой системе идентификации и аутентификации сведения, необходимые для регистрации в ней клиента, а также в единой информационной системе персональных данных, обеспечивающей сбор, обработку, хранение биометрических персональных данных, их проверку и передачу информации о степени их соответствия предоставленным биометрическим персональным данным физического лица, его биометрические персональные данные.

Указанные банки должны соответствовать одновременно критериям, установленным данным Законом.

Банки вправе открывать и вести счета (вклады) клиентов — физических лиц, предоставлять кредиты клиентам — физическим лицам, а также осуществлять переводы денежных средств по таким счетам по поручению без личного присутствия этих клиентов после проведения их идентификации путем установления и подтверждения достоверности сведений о них с использованием единой системы идентификации и аутентификации и единой биометрической системы при одновременном соблюдении условий, предусмотренных данным Законом.

Банки должны соблюдать ограничения, которые вправе установить Банк России по согласованию с уполномоченным органом, по общему количеству банковских счетов (вкладов), открытых в банках клиенту — физическому лицу, общей сумме кредитов, предоставленных одним банком клиенту — физическому лицу, а также общей сумме переводов денежных средств в течение месяца, осуществленных одним банком по банковскому счету (вкладу) клиента — физического лица, при его идентификации.

Изменения вступают в силу по истечении 180 дней после дня официального опубликования Закона.


Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2018 году (за отчетный 2017 год)"

Данные Методические рекомендации разработаны с целью разъяснения отдельных ситуаций, возникающих при заполнении справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, носят рекомендательный характер и не являются нормативным правовым актом.

Представление сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера является обязанностью соответствующего лица, предусмотренной антикоррупционным законодательством.

В Рекомендациях приведены:

• перечень лиц, обязанных представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера;

• сроки представления сведений;

• перечень лиц (членов семьи), в отношении которых необходимо представить сведения;

• рекомендуемые действия при невозможности представить сведения в отношении члена семьи;

• порядок заполнения справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера;

• порядок предоставления сведений об имеющихся ценных бумагах, долях участия в уставных капиталах коммерческих организаций и фондах;

• порядок предоставления сведений об обязательствах имущественного характера.


Обзор результатов обобщения и анализа правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Федеральной службы по финансовому мониторингу

В Обзоре за первое полугодие 2017 года приведены, в частности:

• сведения об оспаривании в судах юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями оснований и результатов проведения проверок;

• сведения об основных выявленных нарушениях обязательных требований;

• анализ проблемных вопросов правоприменительной практики.

В приложении к Обзору приведен перечень основных нарушений, выявленных инспекторами Росфинмониторинга в ходе проверок, по итогам проведения которых возбуждены дела об административных правонарушениях в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 15.27 КоАП РФ в первом полугодии 2017 года (неисполнение требований законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма).


Обзор результатов обобщения и анализа правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Федеральной службы по финансовому мониторингу (за 9 месяцев 2017 года)

В течение девяти месяцев 2017 года контрольные мероприятия осуществлялись с учетом секторального и территориального охвата, при планировании и проведении проверок в отношении поднадзорных субъектов применялся риск-ориентированный подход. В результате указанного подхода доля проверок, по итогам проведения которых выявлены нарушения, возбуждены дела об административных правонарушениях, составила 95% от общего числа проведенных проверок.

В приложении к Обзору приводится таблица основных нарушений, выявленных по результатам проведения проверок за девять месяцев 2017 года. К ним, в числе прочего, отнесены: нарушение порядка и сроков предоставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю; невыполнение требований по идентификации клиентов, представителей клиентов, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев; отсутствие правил внутреннего контроля или несоответствие правил внутреннего контроля требованиям законодательства о ПОД/ФТ и иные нарушения

Дата
Отправить заявку
E-mail*
ФИО
Контактная информация (телефон, Skype, другие способы связи)
Вопрос*
Введите символы с картинки*
* - Поля отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения
О статусе Вашей заявки можно узнать, позвонив по телефону
+7 495 737-53-53, добавочный 5100