Новости законодательства

 

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое уплачивает налог в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ с 1 января 2009 г. в НК РФ внесены дополнения, согласно которым уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
В целях идентификации налогоплательщика и его обособленных подразделений уведомления должны содержать полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, ИНН/КПП по месту нахождения организации, полное наименование обособленных подразделений (при наличии), адреса мест нахождения обособленных подразделений, КПП, присвоенные налогоплательщику налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, наименование и код субъекта Российской Федерации, на территории которого находятся обособленные подразделения. Также должна быть указана причина, по которой уведомление представляется в налоговый орган.
В приложениях к данному письму приведены рекомендуемые типовые формы уведомлений, а также схема представления уведомлений в налоговые органы. 
  

 

Суммы НДС, уплаченные в бюджет в качестве налогового агента арендатором муниципального имущества, приобретающего услуги по аренде для осуществления операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких услуг. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 марта 2009 г. № 03-07-08/51 <О применении НДС в отношении посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках договора комиссии по реализации товаров в магазине беспошлинной торговли>
Разъясняется, что при осуществлении в соответствии с договором комиссии, заключенным российской организацией с иностранной организацией, посреднических услуг по реализации товаров в магазине беспошлинной торговли освобождение от обложения НДС в отношении этих услуг не предоставляется и соответственно такие услуги подлежат налогообложению по ставке НДС в размере 18%.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 марта 2009 г. № 03-07-11/52 <О применении налоговых вычетов при осуществлении капитального строительства объекта подрядным способом>
Отмечается, что если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, то акты по форме № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», подписываемые заказчиком в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, являются основанием для определения стоимости выполненных работ, по которой производятся расчеты с подрядчиком, и не являются принятием результата работ заказчиком.
Следовательно, вычет НДС, предъявляемого подрядчиком, возможен только после принятия заказчиком результата работ в объеме, определенном в договоре.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 марта 2009 г. № 03-07-11/54 <О включении в налоговую базу по НДС сумм, получаемых арендодателем от арендаторов и связанных с оплатой услуг по аренде недвижимого имущества, а также штрафов за просрочку по уплате этих сумм>
По мнению Минфина России, суммы страхового депозита, подлежащего перечислению арендатором недвижимого имущества арендодателю и используемого арендодателем для погашения задолженности арендатора по арендной плате; суммы неустойки, уплачиваемые арендатором арендодателю в связи с несвоевременным освобождением арендатором арендуемого помещения, и суммы компенсации затрат, расходов и убытков, понесенных арендодателем в этом случае; суммы компенсации расходов, получаемых арендодателем от арендатора за устранение недостатков помещения, возвращаемого арендатором арендодателю, а также штрафов, полученных арендодателем от арендаторов за досрочное расторжение договоров аренды, следует рассматривать как суммы, связанные с оплатой услуг по аренде недвижимого имущества.
Таким образом, указанные суммы, а также штрафы за просрочку по уплате этих сумм подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 марта 2009 г. № 03-07-11/56 <О применении НДС при получении штрафных санкций за нарушение условий договора поставки теплоэнергии>
По мнению Минфина России, денежные средства, полученные в том числе на основании решения суда организацией, поставляющей теплоэнергию, от покупателей этого товара в виде штрафных санкций за нарушение условий оплаты и несоблюдение лимита потребления теплоэнергии, предусмотренных договором поставки, в целях применения НДС следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой реализованного товара. В связи с этим указанные денежные средства следует включать в налоговую базу по НДС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 марта 2009 г. № 03-03-06/1/141 <О признании начисленной амортизации в качестве расхода в целях налогообложения прибыли>
Если деятельность организации была приостановлена, но производство не консервировалось, сумма начисленной за это время амортизации может быть признана в целях налогообложения прибыли в качестве расхода текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции в соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ.

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/216@ «О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ»
ФНС России в связи с вступлением в силу Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» разъясняет вопросы, связанные с вычетами сумм НДС, исчисленных налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/215@ «О порядке применения вычетов по НДС при безденежных формах расчетов в переходный период»
ФНС России в связи с вступлением в силу 1 января 2009 г. Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» разъясняет вопросы применения вычетов по НДС при безденежных формах расчетов в переходный период. В письме рассмотрены следующие ситуации:
1) по товарам (работам, услугам), принятым к учету с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, расчеты за которые производятся с применением товарообменных операций, зачетов взаимных требований, ценных бумаг как в 2008 г., так и после 2008 г.;
2) по товарам (работам, услугам), принятым к учету с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2007 г. включительно, расчеты за которые производятся с применением товарообменных операций, зачетов взаимных требований, ценных бумаг как в 2007 г., так и после 2007 г.;
3) по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 1 января 2007 г., расчеты за которые производятся с применением товарообменных операций, зачетов взаимных требований, ценных бумаг как в 2006 г., так и после 2006 г.

3. Налог на прибыль

 

Пункт 1 ст. 251 НК РФ дополнен положением (подп. 3.2), в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущественного взноса Российской Федерации в имущество государственной корпорации или фонда, созданных Российской Федерацией на основании федерального закона, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Установлено, что положения подп. 3.2 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяются на правоотношения, возникающие при определении налоговой базы, начиная с 1 января 2007 г. 
 

Заключение предварительного договора означает намерение сторон в будущем заключить основной договор, и, следовательно, доходы или расходы учитываются в целях налогообложения прибыли с момента заключения основного договора.
В целях налогообложения прибыли начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключен основной договор аренды. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 февраля 2009 г. № 03-03-05/23 <Об учете расходов на наем жилых помещений в служебных командировках работников на территории иностранных государств>
Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.
В качестве одного из документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения, выступает выставленный счет.
Кассовые чеки и чеки, выдаваемые к операциям с использованием пластиковых банковских карт, также являются одними из документов, необходимых для подтверждения расходов. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/71 <О порядке налогообложения прибыли при получении участником общества с ограниченной ответственностью имущества в связи с уменьшением уставного капитала общества>
По мнению Минфина России, в случае добровольного уменьшения организацией уставного капитала у участника такой организации, получающего соответствующее имущество, возникает доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли организаций. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/77 <О порядке налогообложения прибыли по операциям хеджирования>
При совершении операции хеджирования, оформленной в соответствии с требованиями НК РФ, доходы и расходы по такой операции учитываются для целей налогообложения прибыли при определении налоговой базы по другим операциям с объектом хеджирования.
Если объектами хеджирования являются иностранная валюта, долговые обязательства, доходы и расходы по которым учитываются при расчете налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ, доходы и расходы по таким операциям хеджирования также учитываются при расчете основной налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/95 <Об учете для целей налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии>
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию указанных основных средств, введенных в эксплуатацию с 1 января 2008 г., суммы расходов на капитальные вложения, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/99 <Об учете в целях исчисления налога на прибыль затрат на приобретение нематериальных активов стоимостью менее 20 тыс. руб.>
По мнению Минфина России, затраты на приобретение нематериальных активов стоимостью менее 20 тыс. руб. (до 1 января 2008 г. — менее 10 тыс. руб.) для целей налогообложения прибыли признаются как материальные расходы. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 марта 2009 г. № 03-03-05/34 <О порядке применения амортизационной премии при осуществлении капитальных вложений в основные средства, являющиеся предметом договора лизинга>
Расходы лизингодателя на приобретение объекта основных средств, передаваемого во временное владение и пользование лизингополучателю по договору лизинга, следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как капитальные вложения, в отношении которых может быть применена амортизационная премия в порядке, установленном п. 9 ст. 258 НК РФ.
Однако оснований для применения амортизационной премии лизингодателем в случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, а также лизингополучателем при получении предмета лизинга во временное владение и пользование не имеется.
Если лизингодатель применит амортизационную премию в отношении капитальных вложений в предмет лизинга при реализации предмета лизинга ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, сумма амортизационной премии подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Кроме того, применение амортизационной премии лизингодателем в отношении имущества, составляющего предмет договора лизинга, должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения прибыли и не может быть осуществлено в отношении основных средств после даты начала их амортизации. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 марта 2009 г. № 03-03-06/1/119 <О порядке учета расходов на достройку объекта недвижимости в целях налогообложения прибыли>
Расходы, связанные с достройкой здания до момента введения его в эксплуатацию, учитываются в целях исчисления налога на прибыль при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 марта 2009 г. № 03-03-06/2/39 <Об учете в целях налогообложения прибыли сумм страхового возмещения, полученного банком по договору страхования предмета залога>
Банк предоставил заемщику кредит на приобретение движимого имущества, которое является обеспечением исполнения обязательств заемщика перед банком по кредитному договору. В этом случае страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. При этом в составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма непогашенной задолженности. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 марта 2009 г. № 03-03-06/2/43 <О порядке налогового учета по операциям с процентными (купонными) долговыми обязательствами>
По ценным бумагам, за исключением векселей, проценты в виде дисконта отражаются в налоговом учете только в том случае, если такой дисконт предусмотрен условиями эмиссии соответствующих ценных бумаг. По процентным (купонным) облигациям, условиями эмиссии которых не предусмотрено начисление процентов в виде дисконта, суммы дисконта в налоговом учете не начисляются. Распределение дисконта (премии) по таким долговым ценным бумагам пропорционально сроку обращения ценной бумаги НК РФ не предусмотрено.
Налогообложение операций с ценными бумагами осуществляется в соответствии со ст. 280 НК РФ. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 марта 2009 г. № 03-03-06/1/137 <Об учете для целей налогообложения прибыли расходов на аудит финансовой отчетности, составленной по МСФО>
По мнению Минфина России, расходы организации на аудиторские услуги по проведению аудита по МСФО не могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на проведение аудита.
Однако поскольку перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией является открытым, организация для целей налогообложения прибыли может учесть затраты по проведению аудита отчетности по МСФО, если эти расходы удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ в части их экономической обоснованности.
Одновременно сообщается, что согласно Определению КС РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. 

4. Специальные налоговые режимы

 

При возврате налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения суммы НДС по основным средствам, ранее восстановленного налогоплательщиком при переходе на систему налогообложения в виде ЕНВД, к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, не принимаются. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/47 <О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД>
Если численность работников организации за предшествующий календарный год (2008 г.) превышает 100 человек, то с 1 января 2009 г. организация утрачивает право на применение ЕНВД и должна перейти на общий режим налогообложения.
Если организация, утратившая право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД в связи с несоответствием требованиям, установленным НК РФ, устранит данные нарушения, то она может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД с начала следующего налогового периода, т.е. с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком были устранены такие несоответствия.
Таким образом, если за I квартал 2009 г. среднесписочная численность работников организации составит менее 100 человек, то организация может быть переведена на уплату ЕНВД с 1 апреля 2009 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 марта 2009 г. № ШС-17-3/53@ «О возможности совмещения упрощенной системы налогообложения на основе патента с иными режимами налогообложения»
ФНС России направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 03-11-11/25 о возможности совмещения УСН на основе патента с иными режимами налогообложения.
Нормы НК РФ не содержат запрета на одновременное применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента в отношении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, и УСН, предусмотренной ст. 346.11—346.25 НК РФ, а также системы налогообложения в виде ЕНВД и общего режима налогообложения в отношении иных видов деятельности.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, может совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения. 

5. Прочие налоги и сборы

Раздел «Премии в области культуры, литературы, искусства и средств массовой информации» утвержденного Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. № 89 перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат обложению НДФЛ, дополнен премией «Русский Букер». 

 

При оплате работодателем-налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат обложению ЕСН, в частности, суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством.
В настоящее время НК РФ нормы суточных для целей обложения единым социальным налогом не установлены. Применяемое ранее в том числе для целей уплаты ЕСН постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93, 1 января 2009 г. утратило силу.
Учитывая положение ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, Минфин России считает, что с 1 января 2009 г. не подлежат обложению ЕСН суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2009 г. № 03-04-05-01/107 <О профессиональном налоговом вычете по НДФЛ>
Расходы на перепланировку, ремонт и отделку ранее приобретенного недвижимого имущества с целью его реализации, связанные непосредственно с извлечением дохода, при осуществлении вида деятельности «Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества» при наличии их документального подтверждения могут быть учтены в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2009 г. № 03-04-05-01/108 <О профессиональном налоговом вычете по НДФЛ>
Индивидуальный предприниматель — лизингодатель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме амортизационных отчислений по переданному в лизинг имуществу, которое учитывается у этого предпринимателя в соответствии с условиями договора.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 марта 2009 г. № 03-04-06-01/48 <О налогообложении доходов работника организации, работающего в представительстве организации на территории иностранного государства>
Если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, работник выполняет в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение, в том числе выплачиваемое российской организацией — работодателем, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации, которые не подлежат налогообложению у лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В то же время организация является плательщиком ЕСН в общеустановленном порядке с выплат упомянутому работнику — гражданину Российской Федерации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 марта 2009 г. № 03-04-06-01/54 <О налогообложения выплат при увольнении работников>
Выходное пособие и дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН и учитываются в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 марта 2009 г. № 03-05-05-01/17 <Об уплате налога и представления налоговой декларации (расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций>
Капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.
Если на арендованном объекте недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, организацией произведены капитальные вложения в арендованный объект недвижимости, то налог (авансовые платежи), исчисленный в отношении стоимости произведенных арендатором улучшений, уплачивается и налоговая декларация (расчеты) представляется по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 марта 2009 г. № ШС-17-3/56@ «О налоге на имущество организаций»
ФНС России направляет для сведения письмо Минфина России от 12 февраля 2009 г. № 03-05-04-01/08 о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в отношении имущества, подлежащего налогообложению на территории муниципального района (городского округа).
В отношении имущества организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или вне местонахождения данного обособленного подразделения, одна налоговая декларация (расчет) может заполняться, если организация и (или) обособленное подразделение и (или) объект недвижимого имущества находятся:
в пределах территории субъекта Российской Федерации, в бюджет которого полностью зачисляются платежи по налогу;
в пределах территории муниципального образования, в бюджет которого полностью или частично в соответствии с законодательным актом субъекта Российской Федерации зачисляются платежи по налогу;
на территориях нескольких муниципальных образований, в бюджет которых полностью или частично зачисляются платежи по налогу, находящихся в ведении одного налогового органа.
Таким образом, порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций, предусмотренный п. 1.6 Порядков заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций, может применяться и применительно к ситуации, при которой платежи по налогу на имущество организаций полностью или частично зачисляются в бюджет муниципального района (городского округа).
При этом одна налоговая декларация (расчет) в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае, если отсутствует решение представительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога на имущество организаций в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, по установленным нормативам отчислений от доходов от налога на имущество организаций, подлежащих зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 марта 2009 г. № 03-11-06/2/39 <О порядке исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов физического лица в виде стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений>
Стоимость произведенных организацией-арендатором неотделимых улучшений является доходом, полученным физическим лицом — арендодателем в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки 13%.
Дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме. Следовательно, дата фактического получения налогоплательщиком-арендодателем дохода в виде стоимости произведенных неотделимых улучшений арендованного здания определяется как день окончания действия договора аренды, в соответствии с которым были произведены такие улучшения.
Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет сумм НДФЛ в данной ситуации возлагается на организацию, арендующую здание у физического лица, признаваемую налоговым агентом.

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 марта 2009 г. № ШС-22-3/204@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за февраль 2009 года»
ФНС России доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за февраль 2009 г.:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 42,46 долл. США за баррель;
официальные курсы доллара США к рублю Российской Федерации;
среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода — 35,7645;
значение коэффициента Кц — 3,7628.

6. Налоговый контроль

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 марта 2009 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Варм"»
КС РФ признал положение, содержащееся в абзацах четвертом и пятом п. 10 ст. 89 НК РФ, согласно которому повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первоначальную выездную налоговую проверку, не соответствующим Конституции РФ, ее статьям 46 (ч. 1), 57 и 118 (ч. 1 и 2), в той мере, в какой данное положение по смыслу, придаваемому ему сложившейся правоприменительной практикой, не исключает возможность вынесения вышестоящим налоговым органом при проведении повторной выездной налоговой проверки решения, которое влечет изменение прав и обязанностей налогоплательщика, определенных не пересмотренным и не отмененным в установленном процессуальным законом порядке судебным актом, принятым по спору того же налогоплательщика и налогового органа, осуществлявшего первоначальную выездную налоговую проверку, и тем самым вступает в противоречие с ранее установленными судом фактическими обстоятельствами и имеющимися в деле доказательствами, подтвержденными данным судебным актом.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2009 г. № 03-02-07/1-82 <Об обязанности банков выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций>
Минфин России считает, что выписки по операциям на счетах организации в банке, в отношении которой проводятся мероприятия налогового контроля, вправе запросить налоговый орган, проводящий такие мероприятия.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 марта 2009 г. № МН-22-6/168@ «О порядке учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
ФНС России разъясняет ряд вопросов порядка учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в связи с внесением в ст. 346.28 НК РФ изменений, вступивших в силу 1 января 2009 г., и утверждением ФНС России машинно-ориентированных форм заявлений о постановке и снятии с учета таких налогоплательщиков.
ФНС Росси, в частности, поручает довести до налогоплательщиков информацию о том, что новые формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков ЕНВД являются машинно-ориентированными и разработаны в целях повышения эффективности ввода данных с бумажных носителей. При заполнении форм упомянутых заявлений должны применяться Правила заполнения машинно-ориентированных форм документов, используемых при учете организаций и физических лиц, представленных на бумажном носителе (приложение к письму ФНС России по субъектам Российской Федерации от 21 января 2009 г. № МН-22-6/50@). Указанные правила размещены на Интернет-сайте ФНС России в разделе «www.nalog.ru > Государственная регистрация и учет налогоплательщиков > Учет налогоплательщиков > Нормативные акты, регламентирующие вопросы учета налогоплательщиков».
В настоящее время ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» по поручению ФНС России проводит разработку программного обеспечения, предназначенного для формирования машинно-ориентированных бланков форм документов. После согласования и утверждения это программное обеспечение будет выложено на сайте ФНС России для общедоступного пользования.
Срок реализации программного обеспечения, предназначенного для формирования машинно-ориентированных бланков, — I квартал текущего года; программного обеспечения, позволяющего автоматизировано обрабатывать такие бланки при приеме в территориальных налоговых органах, — II квартал текущего года.

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 марта 2009 г. № 2-1-04/172 «Об исполнении банками запросов налоговых органов»
Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов утверждены приказом ФНС России от 30 марта 2007 г. № ММ-3-06/178@ «Об утверждении Порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки».
Таким образом, информация о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах за периоды до вступления в силу этого приказа может представляться по форме, утвержденной Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П.
Информация банков за периоды после вступления в силу названного приказа должна представляться по формам, утвержденным данным приказом.
Представление такой информации по иным формам является основанием для привлечения банков к ответственности, установленной ст. 135.1 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

7. Отчетность

 

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
Со дня официального опубликования актов, утверждающих новые формы налоговых деклараций (расчетов), в которых указано на их вступление (применение) начиная с представления декларации (расчета) за соответствующий налоговый (отчетный) период, следует применять утвержденные ими формы налоговых деклараций (расчетов).
Если налогоплательщиком представлена декларация (расчет) по форме, действующей на момент представления, на него не может быть возложена обязанность по представлению декларации (расчета) по новой форме, акт об утверждении которой опубликован в период представления декларации (расчета) и действие которого распространено с начала указанного периода (за соответствующий налоговый (отчетный) период). 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 марта 2009 г. № 03-02-07/1-119 <О представлении налоговой декларации в электронном виде>
Обязанность представления налоговых деклараций (расчетов) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде исполняется передачей соответствующих данных по телекоммуникационным каналам связи.

8. Социальное обеспечение

 

В целях реализации п. 7 ст. 17 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» утвержден коэффициент дополнительного увеличения с 1 апреля 2009 г. размера страховой части трудовой пенсии в размере 1,175.
Постановление вступает в силу 1 апреля 2009 г. 

Постановление Правительства Российской Федерации от 21 марта 2009 г. № 248 «Об утверждении коэффициента индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц»
В соответствии со ст. 30 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» утвержден коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц, определенного по состоянию на 1 января 2008 г., в размере 1,269.
Постановление вступает в силу с 1 апреля 2009 г.

9. Гражданское законодательство