Проекты по налоговым спорам

ФБК были решены многочисленные как профессионально, так и организационно и политически сложные дела, в частности:   

• >  одному из наших крупнейших клиентов по акту комплексной выездной проверки было начислено несколько десятков миллиардов рублей. После рассмотрения разногласий, подготовленных с участием специалистов ФБК, сумма была снижена более чем в 15 раз;
• >  в ходе рассмотрения дела в суде сумма доначисленных налогов (пеней, штрафов) была уменьшена до нескольких десятков миллионов рублей.

При этом в общей сложности по данному делу:    

• >  количество дней судебных заседаний составило 50;
• >  количество эпизодов по проверке — порядка 180;
• >  количество томов по делу — 102.

По другому делу по инициативе ФБК из бюджета была возвращена сумма налога на прибыль в размере нескольких сотен миллионов рублей.

При наличии достаточно большого числа выигранных споров в наибольшей степени мы ценим «прецеденты», то есть те дела, в которых рассматривались принципиальные вопросы налогообложения, которые ранее не были решены в судебной и арбитражной практике.

В качестве примеров таких прецедентов можно привести следующие:   

• >  Отсутствие обязанности включать в налогооблагаемый доход физических лиц суточные, выплачиваемые сверх установленных Правительством РФ нормативов.

В результате рассмотрения дела в Высшем Арбитражном Суде Российской Федерации специалистами ФБК было оспорено письмо Минфина России, предусматривающее, что в налогооблагаемый доход физических лиц не включаются суточные только в пределах норм, установленных Правительством РФ и составляющих 100 руб. Юристами ФБК было доказано, что размер суточных законом не ограничен, поэтому в налогооблагаемый доход физических лиц не включаются также суточные, размер которых определен коллективным договором или локальным нормативным актом.    

• >  Возможность принятия НДС к вычету в случае более позднего получения документов, оформляющих такое право.

В практике нашего клиента сложилась ситуация, при которой возникшее право на вычет НДС было подтверждено документально лишь в последующий налоговый период, что вызвало претензии налогового органа, которые в связи с большими торговыми оборотами вылились в начисление огромных пени и штрафов. В процессе рассмотрения дела было подтверждено отсутствие нарушений в деятельности компании, поскольку право на вычет налога и реализация этого права (составление налоговых деклараций и пр.) не совпадают во времени.    

• >  Отсутствие обязанности облагать налогами взносы на негосударственное пенсионное страхование сотрудников.

В настоящее время многие ведущие компании заключают договоры, по которым негосударственные пенсионные фонды обязуются предоставлять дополнительные пенсии работникам. Налоговые органы считают, что такие затраты должны облагаться налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом. В результате рассмотрения соответствующих дел было установлено, что заключение таких договоров не влечет за собой возникновение облагаемого дохода у физических лиц, а также объекта обложения ЕСН. При этом затраты принимались и для целей налога на прибыль. Положительные решения приняты судами различных округов в отношении нескольких предприятий, входящих в группу компаний, образованную крупнейшим российским предприятием — естественной монополией. 

> Отсутствие обязанности уплачивать регулярные платежи за пользование недрами с объема буферного газа, находящегося в подземном хранилище газа. Регулярные платежи за пользование недрами относятся к неналоговым платежам, поэтому начисление пени и штрафных санкций, установленных НК РФ, неправомерно.

На практике у организаций, эксплуатирующих подземные хранилища газа, возникают споры с налоговыми органами, касающиеся определения объема газа, подлежащего обложению регулярными платежами за пользование недрами. По мнению налогового органа, обложению подлежит максимальный объем газа, вмещаемый в хранилище, т.е. активный и буферный газ. Налогоплательщики исходят из того, что при исчислении регулярных платежей должен учитываться только объем хранимого газа, т.е. активный газ.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в результате рассмотрения дела подтвердил правомерность доводов налогоплательщика и сделал вывод, что буферный объем газа подземных хранилищ регулярными платежами за пользование недрами не облагается. Также ВАС РФ подтвердил, что регулярные платежи за пользование недрами не относятся к налоговым платежам, поэтому доначисление пени и штрафных санкций, установленных НК РФ, в любом случае неправомерно.

>  Специалистами ФБК оспорен ряд решений налогового органа, принятых на основании Определения Конституционного Суда Российской Федерации, о признании налогоплательщиков — наших клиентов недобросовестным в связи с перечислением денежных средств на уплату налога через «проблемные» банки. В частности, такие решения были приняты в отношении крупного предприятия авиационной промышленности и известного издательства.

>  В результате действий юристов ФБК решение налогового органа, вынесенного по результатам камеральной проверки, было признано недействительным на том основании, что налоговым органом не была соблюдена процедура вынесения решения, а именно: налоговым органом не был составлен акт, не было процедуры рассмотрения возражений. Особенность спора заключается в том, что налоговые органы и судебная практика в большинстве случаев исходили из того, что установленная для выездных проверок процедура привлечения к ответственности не распространяется на дела о правонарушениях, выявленных в ходе камеральных проверок.

>  Специалисты ФБК выиграли дело по оспариванию решения налогового органа в отношении одного из крупнейших добывающих предприятий. Спор заключался в определении вида добываемого полезного ископаемого применительно к конкретным условиям добычи, в использовании понятий переработки (обогащения), доведения до стандарта.

>  Специалисты ФБК вели дело по оспариванию решения налогового органа в отношении одной из ведущих иностранных компаний пищевой промышленности. Признана незаконной позиция инспекции о необходимости применять ставку НДС в размере 18% в отношении тары, в которую упаковывается товар, облагаемый налогом по пониженной ставке 10%.

>  Суд признал правомерным применение ставки НДС в размере 10% одной из крупнейших промышленных компанией. Было доказано, что на такую квалификацию не влияет отрасль, к которой отнесен производитель.

>  С участием специалистов ФБК признано недействительным решение налогового органа, которым организации было отказано в возмещении НДС, уплаченного поставщикам по приобретенным материальным ресурсам. Отказ в праве на налоговый вычет был обусловлен претензиями к порядку составления и периоду получения счетов-фактур и иных подтверждающих документов (клиент – одна из крупнейших международных компаний).

Кроме перечисленных было вынесено еще множество важных решений по налоговым спорам. Этими решениями, в частности, были установлены:    

• >  обязанность налогового органа письменно оформить решение о зачете, в том числе в случае, когда переплата выявляется по истечении трехлетнего срока;
• >  правомерность отнесения на расходы широкого перечня производственных затрат;
• >  правомерность использования льгот, определенных как федеральным законодательством, так и законодательством субъектов Федерации.

По вопросам оказания услуг в области защиты в налоговых спорах обращайтесь к Галине Акчуриной, Алексею Яковлеву.

Услуги по защите в налоговых спорах

Комплексные проекты