Налоговый клуб

24 октября в Москве прошло очередное заседание Налогового клуба, организованное журналами «Ваш налоговый адвокат» (издательство «ФБК-Пресс»), «Налоговед» («Пепеляев, Гольцблат и партнеры») и Финансовой Академией при Правительстве РФ. В заседании клуба приняли участие представители Министерства финансов РФ, Конституционного Суда, Высшего арбитражного суда, ведущие юристы в сфере налогового права.Темой заседания эксперты-правоведы выбрали "Статус разъяснений Минфина РФ по вопросам налогообложения".

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что Минфин дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. С 1 января 2007 г. в НК РФ действует прямое предписание, согласно которому налоговые органы обязаны руководствоваться такими разъяснениями. Более того, за недоимку, которая возникла в связи с тем, что налогоплательщик выполнял разъяснение Минфина России, которое было дано ему или неопределённому кругу лиц, не начисляется штраф (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ), а по тем разъяснениям, которые были даны Минфином после 31.12.2006 (п. 8 ст. 75 НК РФ), не начисляется и пеня. Однако на веб-сайте Минфина было размещено письмо от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138. Как следует из указанного письма, разъяснения Минфина России официально публикуются только на веб-сайтах Минфина и ФНС России. Письма Минфина России, публикуемые в правовых базах данных или в различных изданиях, носят «информационно-разъяснительный характер» и должны рассматриваться налоговыми органами и налогоплательщиками «наряду с иными публикациями специалистов в этой области», поскольку в них нет достаточных сведений о содержании запросов, по которым даны разъяснения, а это не позволяет определить, сходна ли ситуация, разъяснённая в письме, с вопросом, который нужно оценить налогоплательщику и налоговому органу.

Как заявил на заседании Налогового клуба заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Сергей Разгулин, «разъяснения не носят нормативного характера, а являются лишь мнением Минфина о применении той или иной нормы», своего рода методической рекомендацией о применении тех или иных норм НК РФ. В то же время Разгулин пообещал, что уже в ближайшее время на сайте Минфина начнут размещать большинство разъяснений, которые даются Минфином.

«Министерство финансов стремится сделать свои разъяснения публичными, открытыми для неограниченного круга налогоплательщиков. Мы предпринимаем такие действия, чтобы даже адресное разъяснение, которое мы даем по конкретному запросу, становилось известно другим участникам налоговых отношений», — отметил Разгулин. По его словам, один из показателей эффективности деятельности департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина – сокращение числа разъяснений. В то же время, по оценке Разгулина, в прошлом году таких разъяснений было около 5 тысяч и в этом «будет не меньше».

Комментируя целый ряд ситуаций, по которым разъяснения Минфина входят в противоречие со сложившейся судебной практикой, Разгулин заметил, что здесь выход – «в более тесном согласовании позиций по спорным вопросам». По его словам, сегодня Минфин меняет стратегию – он намерен обозначать свою позицию, и приводить позицию Высшего Арбитражного Суда РФ, если они не совпадают.

Старший менеджер «ФБК-Право» Алексей Яковлев в своем выступлении отметил, что «к статусу писем Минфина нельзя подходить формально – в каждом конкретном случае необходимо смотреть и оценивать содержание документа. Если Минфин в рамках разъяснения фактически создает новую норму, то такое «разъяснение» может быть оспорено в суде как нормативный правовой акт. Если разъяснение не выходит за рамки Налогового кодекса, если его содержание в полной мере соответствует заявленному статусу, то такой документ не может быть оспорен как нормативный правовой акт, а оспаривание разъяснения по иным основаниям (например, как акта или действия, нарушающего права налогоплательщика), по мнению Алексея Яковлева, весьма проблематично.

Судья Конституционного Суда Гадис Гаджиев рассказал, что в своей работе КС РФ зачастую исходит не из формальной стороны документа, а из его содержания. Если документ, который не соответствует формальным признакам нормативно-правового акта, тем не менее, содержит нормы права, которые фактически регулируют отношения, то такой документ может быть оспорен в качестве нормативно-правового акта.

Старший юрист компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Константин Сасов напомнил, что в последнее время консультантов, вступающих в сговор с предпринимателями для уклонения от уплаты налогов, фактически приравняли к пособникам преступников, предусмотрев для них ответственность, вплоть до уголовной. Учитывая, что Конституция РФ равным образом защищает и государственную, и частную собственность, юрист задался вопросом: «А какая ответственность предусмотрена для чиновников, которые дают неверные разъяснения предпринимателям?»

Несмотря на то, что ряд выступавших на заседании Налогового клуба отстаивали позицию, согласно которой разъяснения Минфина в принципе не могут рассматриваться в качестве нормативно-правовых актов, большинство участников обсуждения заявили о необходимости законодательного закрепления специального порядка обжалования разъяснений Минфина.

• > Экономическое основание налогов и сборов
  
• > Россия и оффшоры
  
• > Обратная сила актов высших судебных органов, ухудшающих положение налогоплательщиков
  
• > Правовой статус разъяснений Минфина России по вопросам налогообложения