Аналитика

Следуйте за нами

Обзор законодательства. 01-31 августа 2017 г.

04.09.2017

Оглавление

  1. Общие вопросыналогообложения  3
  2. Уплата и возврат налогов и сборов  4
  3. Налог на добавленную стоимость  10
  4. Налог на прибыль  16
  5. Специальные налоговые режимы  21
  6. Прочие налоги и сборы  24
  7. Страховые взносы  31
  8. Налоговый контроль  34
  9. Ответственность  36
  10. Отчетность  37
  11. МСФО   43
  12. Гражданское законодательство  44
  13. Недвижимость / строительство  45
  14. Интеллектуальная собственность  50
  15. Хозяйственная деятельность  51
  16. Природные ресурсы / энергетика  52
  17. Банковское законодательство  54
  18. Страхование  56
  19. Валютное законодательство  57
  20. Антимонопольное законодательство  58
  21. Таможенное законодательство  5
  22. Трудовое и миграционноезаконодательство  60
  23. Разное  63

 

 

1. Общие вопросы налогообложения

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 июля 2017 г. № 03-07-11/45829 <О сроке хранения первичных учетных документов, необходимых для ведения налогового учета, исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС>

Налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Течение указанного срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, в частности, налога на прибыль и НДС, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов.

Одновременно сообщается, что согласно ст. 29 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 августа 2017 г. № АС-4-6/15495@ <О представлении в налоговый орган доверенности>

Поскольку у налогового органа отсутствует информация о волеизъявлении доверителя-налогоплательщика на представление документов в налоговый орган, при направлении скан-образов доверенности в налоговый орган требуется усиленная квалифицированная электронная подпись доверителя.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 августа 2017 г. № 03-12-12/2/52171 <О признании лица контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица и уведомлении им налогового органа>

Если лицо, в том числе при соблюдении хотя бы одного из условий, предусмотренных подп. 1—3 п. 12 ст. 25.13 НК РФ, не осуществляет контроль над иностранной структурой без образования юридического лица, то такое лицо в целях НК РФ не признается контролирующим лицом такой иностранной структуры.

В свою очередь распространение на таких лиц обязанности налогоплательщиков в соответствии с п. 3.1 ст. 23 НК РФ по уведомлению налогового органа НК РФ не предусмотрено.

Кроме того, отмечается, что лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, вправе самостоятельно признать себя контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица в порядке, установленном п. 13 ст. 25.13 НК РФ.

2. Уплата и возврат налогов и сборов

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 июля 2017 г. № ММВ-7-22/579@ «Об утверждении порядка работы налоговых органов с невыясненными платежами»

Утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами.

Работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, в полях которых не указана или неверно указана информация плательщиком либо кредитным учреждением при формировании ЭПД, а также платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

Приказ вступает в силу 1 декабря 2017 г. и отменяет действие раздела V приказа ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9@.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2017 г. № 03-03-06/1/40668 <Об учете в целях налога на прибыль расходов лица, уплатившего налог за налогоплательщика-организацию>

При перечислении денежных средств за иное лицо между указанными лицами в силу гражданского законодательства могут возникать долговые обязательства. При этом у иного лица, осуществившего платеж за налогоплательщика-организацию, расход не возникает.

Если иное лицо не требует возмещения затрат от организации-налогоплательщика, за которую уплачен налог, то такие расходы не учитываются иным лицом при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ как безвозмездно переданные.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. № СА-4-7/12540@ <О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2017 г., принятых по вопросам налогообложения>

15. Полномочие налоговых органов без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

17. Налоговый орган имеет полномочия по взысканию с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ, в порядке возврата неосновательного обогащения, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

 

Сообщается, что прокурорами субъектов Российской Федерации значительно активизирована работа по санкционированию решений налоговых органов о наложении ареста на имущество налогоплательщиков-организаций для обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов в соответствии со ст. 77 НК РФ.

Практика показала, что применение арестных мероприятий в отношении имущества налогоплательщика является эффективным способом обеспечения налоговых поступлений в бюджет.

Это позволяет хозяйствующим субъектам ликвидировать налоговую задолженность и продолжить работу. Материалы направляются налоговыми органами судебным приставам-исполнителям, только если в ходе процедуры ареста имущества должником не были исполнены налоговые обязательства. Тогда арестованное имущество может быть реализовано на торгах. Длительность процедуры ареста имущества НК РФ не определена. На практике она, как правило, составляет два месяца. В то же время представители налоговых органов, заинтересованные в получении налоговых отчислений, при установлении срока ареста имущества исходят из реальной возможности предпринимателя выплатить задолженность.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2017 г. № 03-05-04-03/45570 <О порядке расчета процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм госпошлины>

Согласно п. 10 ст. 78 НК РФ, если возврат суммы излишне уплаченного налога (сбора) осуществляется с нарушением установленного срока, на такую сумму начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Иные вопросы по исчислению суммы процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм налогов (сборов), в том числе о количестве дней (360, 365 или 366), которое должно учитываться при исчислении этих процентов, НК РФ не урегулированы.

Между тем в соответствии с разъяснением Президиума ВАС РФ (постановление от 21 января 2014 г. № 11372/13) суммы процентов за несвоевременный возврат налогов определяются исходя из фактического количества календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога и ставки процентов, которая определяется как ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в дни нарушения срока возмещения, деленная на количество дней в соответствующем году (365 или 366 дней).

Учитывая, что действующий порядок начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм государственной пошлины, предусмотренный указанием Банка России от 30 декабря 2013 г. № 3165-У, соответствует постановлению Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13, Минфин России полагает возможным его дальнейшее применение.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июля 2017 г. № ЕД-4-8/14778 «О направлении для использования в работе»

ФНС России направляет разъяснения Минфина России от 19 июля 2017 г. № 03-02-07/2/46152@ на запрос ФНС России от 20 июня 2017 г. № ГД-4-8/11682@ по вопросу возврата излишне взысканной суммы страховых взносов, за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., возникшей в результате применения налоговыми органами мер принудительного взыскания в соответствии со ст. 46—48 НК РФ.

По мнению ФНС России, в случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимают соответствующие органы ПФР и ФСС РФ, и нормы ст. 79 НК РФ в указанном случае не применяются.

Минфин России такую позицию ФНС России поддерживает.

 

Письмо Федерального казначейства от 10 августа 2017 г. № 07-04-05/05-660 «О заполнении реквизита "107" распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации»

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н установлены требования по указанию информации в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств, а именно:

при перечислении налоговых платежей в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»);

при перечислении таможенных платежей в реквизите «107» о переводе денежных средств распоряжения указывается код таможенного органа, присвоенный правовым актом соответствующего федерального органа исполнительной власти, который идентифицирует таможенный орган, осуществляющий администрирование платежа.

Федеральное казначейство сообщает, что при заполнении и контроле реквизитов распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (в том числе реквизит «107» (налоговый период, код таможенного органа)) необходимо руководствоваться приказом № 107н.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2017 г. № СА-18-22/749@ <О гарантиях налогоплательщику, налоги за которого уплачены с номинального счета в 2015 г.>

Положениями ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей в 2015 году, было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ внесены изменения в ст. 45 НК РФ, которыми предусматривается возможность уплаты налогов за налогоплательщика иным лицом.

ФНС России считает, что поскольку положениями абзаца 4 п. 1 ст. 45 НК РФ в редакции Закона № 401-ФЗ установлены дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, то в соответствии с п. 3 ст. 5 НК РФ они имеют обратную силу и распространяются на платежи, осуществленные третьими лицами за налогоплательщиков до вступления в силу Закона № 401-ФЗ.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. № СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"»

ФНС России сообщает, что 18 июля 2017 г. принят Федеральный закон № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», которым часть первая НК РФ дополнена статьей 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Пунктом 1 ст. 54.1 НК РФ установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п.

В связи с этим налоговым органам при доказывании фактов неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или необоснованного получения права на их возмещение (возврат, зачет) необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого налогоплательщика, обеспеченном в том числе действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Об умышленных действиях могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т.п.

При доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.

Кроме того, ст. 54.1 НК РФ определено еще одно обстоятельство, с которым связана необходимость отказа в предоставлении налогоплательщику права на учет расходов при определении налогооблагаемой прибыли и заявления к вычету (зачету) сумм НДС.

Положениями п. 2 ст. 54.1 НК РФ предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых в случае отсутствия обстоятельств, установленных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ.

К таким условиям относятся следующие обстоятельства:

основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

При применении рассматриваемой нормы следует иметь в виду, что в целях налогообложения могут быть учтены сделки (операции) по двум критериям: основной целью их совершения не должна быть неуплата налога, а сама сделка (операция) должна быть выполнена контрагентом (первого звена), либо лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или в силу закона. Невыполнение хотя бы одного из указанных критериев влечет для налогоплательщика последствия в виде отказа учета таких сделок (операций) в целях налогообложения. В связи с этим в ходе мероприятий налогового контроля налоговые органы должны особое внимание уделять исследованию обстоятельств, подтверждающих или опровергающих реальное выполнение сделки (операций) контрагентом.

Налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции.

Таким образом, при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме.

Вместе с тем обращается внимание, что законодатель в п. 3 ст. 54.1 НК РФ закрепил положения, исключающие из практики налоговых органов формальный подход при выявлении обстоятельств занижения налоговой базы или уклонения от уплаты налогов. В частности, предусмотрено, что такие обстоятельства, как подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций), не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Следует учитывать, что Законом № 163-ФЗ не предусмотрено оценочное понятие «непроявление должной осмотрительности». Формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах по сделкам (операциям).

Пунктом 2 ст. 54.1 НК РФ не предусмотрено для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев.

Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ условий.

Законом № 163-ФЗ статья 82 НК РФ дополнена пунктом 5, согласно которому обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 54.1 НК РФ и (или) факт несоблюдения условий, определенных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, доказываются налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1 и V.2 НК РФ.

Закон № 163-ФЗ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Положения п. 5 ст. 82 НК РФ применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу Закона № 163-ФЗ, а также выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу Закона № 163-ФЗ.

 

3. Налог на добавленную стоимость

Постановление Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. № 981 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации»

Счет-фактура, в том числе корректировочный, дополняется новой графой, предусматривающей отражение кода вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС. В графе указываются данные в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза.

Правила дополнены порядком составления счетов-фактур экспедитором, а также застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.

Закреплен порядок хранения полученных документов и установлен перечень таких документов, подлежащих хранению.

Внесены корректировки в форму и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, дополнительного листа книги покупок, книги продаж и дополнительного листа книги продаж.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. № СА-4-7/12540@ <О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2017 г., принятых по вопросам налогообложения>

1. Применение налогоплательщиком различных способов определения объема товара при его приобретении и последующей реализации в целях исчисления НДС противоречит принципу экономического основания налога, как налога, уплачиваемого с добавленной стоимости.

4. При реализации не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями муниципального имущества, составляющего казну муниципального образования, обязанность налогового агента исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС лежит на покупателях этого имущества и не может быть возложена на продавца этого имущества, даже когда подлежащий перечислению в бюджет налог уплачен в составе выкупной стоимости муниципального имущества.

6. Суд кассационной инстанции пришел к выводу о доказанности налоговым органом создания обществом схемы, направленной на уклонение от уплаты НДС путем заключения в качестве комиссионера формальных договоров комиссии с контрагентами, которые находились на УСН и не имели необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 июля 2017 г. № СД-4-3/14079 <О порядке хранения выставленных счетов-фактур>

Хранение счетов-фактур (а также подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счета-фактуры), выставленных в установленном порядке в электронной форме, обеспечивается налогоплательщиком в электронном виде самостоятельно без распечатки их на бумажном носителе.

Поскольку счета-фактуры, выставленные налогоплательщиком в установленном порядке в электронной форме, не распечатываются, то пропуски в хронологии счетов-фактур, выставленных в электронной форме, фиксировать в сшиве счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе, не требуется.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 2017 г. № 03-07-09/46548 <О заполнении строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры>

В строке 3 указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же», в ином случае приводится почтовый адрес грузоотправителя.

В целях соответствия сведений, указанных в счете-фактуре и первичном учетном документе, составленном при отгрузке товаров, заполнение строки 3 счета-фактуры возможно на основании аналогичного показателя товарной накладной.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 2017 г. № 03-07-08/47890 <О документальном подтверждении правомерности применения ставки НДС в размере 0% при реализации товаров на экспорт по отдельным спецификациям рамочного контракта, заключенного на длительный срок>

Представление в налоговый орган для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС контракта (его копии) с приложением конкретной спецификации, в соответствии с которой осуществлялась отгрузка товаров в периоде, за который представляется налоговая декларация, положениям подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ не противоречит.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 2017 г. № 03-07-08/47910 <О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных таможенному органу по ставке 18% при ввозе на территорию России оборудования, а также иных товаров, используемых на территории России для производства продукции, подлежащей обложению НДС по ставке в размере 10%>

НДС, уплаченный таможенному органу по ставке 18% при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, а также иных товаров, используемых на территории Российской Федерации для производства продукции, подлежащей обложению НДС по ставке в размере 10%, подлежит вычету в полном объеме.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 2017 г. № 03-07-08/47922 <О применения НДС при выполнении на территории России филиалом иностранной организации, состоящим на учете в налоговом органе, работ в счет ранее поступившей оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте, счета-фактуры в отношении которых составляются в иностранной валюте>

При определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по работам, выполненным в счет полученной оплаты (частичной оплаты), к вычету у филиала иностранной организации, состоящего на учете в налоговом органе, принимается сумма НДС, фактически исчисленная на дату получения оплаты (частичной оплаты), независимо от курса иностранной валюты, действующего на дату выполнения работ.

У налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг) при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам.

Указанные вычеты производятся на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при получении авансового платежа; документов, подтверждающих фактическое перечисление авансового платежа покупателем; договора, предусматривающего перечисление авансового платежа.

При перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ в иностранной валюте сумма налога, подлежащая вычету у налогоплательщика-покупателя, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату перечисления авансового платежа при выполнении указанных условий.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 июля 2017 г. № СД-4-3/14879@ <О порядке представления таможенных деклараций в целях обоснования применения ставки НДС 0% при экспорте товаров>

Сведения о количестве фактически вывезенных товаров и их получателях отражаются в полной таможенной декларации.

Вместе с тем представление экспортером в пакете необходимых документов только временной таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации, по мнению ФНС России, само по себе не является основанием для отказа в применении налоговой ставки 0%, за исключением случаев, когда представление полной таможенной декларации прямо предусмотрено НК РФ.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 августа 2017 г. № СД-4-3/15294@ <Об НДС в отношении товаров (работ, услуг), при реализации которых счета-фактуры выставлены в иностранной валюте>

В целях определения налоговой базы по НДС сумма полученной в иностранной валюте оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату ее получения, а при отгрузке товаров (работ, услуг) — по курсу на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с суммы оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), при отгрузке соответствующих товаров (работ, услуг) подлежат вычетам.

Аналогичная позиция содержится в письме ФНС России от 24 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15921@.

Если при реализации товаров (работ, услуг) счет-фактура выставлен в иностранной валюте, то в графе 13а книги продаж отражается итоговая стоимость продаж, выраженная в иностранной валюте, включая НДС, а в графе 14 и (или) 15 — стоимость продаж, облагаемых по налоговой ставке в размере 18% и (или) 10%, без учета НДС, пересчитанная в рубли по курсу Банка России, действующему на дату отгрузки.

В графах 17 и (или) 18 книги продаж указывается сумма налога, выраженная в валюте Российской Федерации и определяемая исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости продаж, указанной в графах 14 и (или) 15 книги продаж.

Если при расчетах по договорам, заключенным в иностранной валюте, официальный курс валюты к рублю, установленный Банком России на дату отгрузки товаров (работ, услуг) продавцом, не совпадает с курсом, установленным на дату принятия на учет этих товаров (работ, услуг) покупателем, в связи с чем сумма НДС, отражаемая покупателем в графе 16 книги покупок, может быть больше, чем сумма НДС, отражаемая продавцом в графах 17 и (или) 18 книги продаж, то данный факт учитывается при сопоставлении этих операций в автоматизированном режиме.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2017 г. № 03-07-08/50684 <О ставке НДС при реализации товаров по договорам розничной купли-продажи, вывозимых из Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта>

При реализации российской организацией товаров по договорам розничной купли-продажи, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка НДС не применяется, и, соответственно, операции по реализации таких товаров подлежат обложению НДС в порядке, предусмотренном НК РФ, по ставкам налога в размере 10% (18%).

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 августа 2017 г. № 03-07-07/51860 <Об освобождении от НДС научно-исследовательских работ, выполняемых по хозяйственным договорам за счет средств фонда поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности>

Если научно-исследовательские работы оплачиваются за счет средств бюджетов либо фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, то освобождение от НДС применяется как исполнителями, так и соисполнителями этих работ.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2017 г. № СД-4-3/15915@ <Об НДС при уступке задолженности по оплате комиссий по оказанным банком услугам, не подлежащим обложению НДС>

Операции по передаче имущественных прав (уступки денежного требования) признаются самостоятельным объектом налогообложения.

При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации услуг, не подлежащих обложению НДС, налоговая база определяется как разница между суммой дохода, полученного первоначальным кредитором, и размером уступленного денежного требования.

Если сумма дохода, полученная банком, меньше или равна размеру уступленного денежного требования, то налоговая база и сумма НДС признаются равными нулю.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 августа 2017 г. № 03-07-11/52516 <Об НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых иностранным продавцом российскому покупателю за досрочную оплату товаров>

Премии (вознаграждения) включаются в налоговую базу по НДС у покупателя, если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения).

Поскольку премии (вознаграждения), выплачиваемые иностранным продавцом товаров российскому покупателю за досрочную оплату товаров, не связаны с оказанием услуг покупателем, такие премии (вознаграждения) в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 августа 2017 г. № 03-07-08/52520 <О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по товарам, ввезенным в Россию, в случае возврата таможенным органом таких сумм налога в связи с признанием их взыскания неправомерным>

Сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров, ранее правомерно принятая к вычету и возвращаемая таможенным органом по причине признания ее взыскания неправомерным, подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором производится возврат такой суммы налога.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 августа 2017 г. № 03-07-11/52522 <Об НДС при приобретении инжиниринговых услуг у российской организации ее филиалом, зарегистрированным и осуществляющим деятельность в иностранном государстве>

Если покупателем инжиниринговых услуг, оказываемых российской организацией, является филиал российской организации, зарегистрированный и осуществляющий деятельность на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, то местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются при условии документального подтверждения использования указанных услуг этим филиалом. Данный порядок определения места реализации услуг применяется независимо от способа оплаты оказываемых услуг.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 августа 2017 г. № 03-07-09/52531 <Об указании в счете-фактуре номера таможенной декларации при реализации приобретенного в Российской Федерации объекта основных средств, страна происхождения которого — иностранное государство>

При реализации приобретенного на территории Российской Федерации объекта основных средств, страной происхождения которого является иностранное государство, в графе 11 счета-фактуры следует указывать данные таможенной декларации, содержащиеся в счете-фактуре, выставленном продавцом объекта основных средств.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2017 г. № 03-07-11/52846 <Об НДС при получении российской организацией возмещения сумм расходов, понесенных за иностранную организацию и не связанных с реализацией товаров (работ, услуг)>

Если получение денежных средств российской организацией от иностранной организации в качестве возмещения сумм расходов, понесенных российской организацией за иностранную организацию, не связано с реализацией товаров (работ, услуг), такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 августа 2017 г. № 03-07-11/53086 <О принятии заказчиком к вычету НДС в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, при отсутствии счетов-фактур от подрядчика>

Принятие к вычету сумм НДС заказчиком в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, без наличия счетов-фактур, выставленных подрядчиком, НК РФ не предусмотрено.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 августа 2017 г. № 03-07-11/53088 <О применении НДС в отношении товаров, безвозмездно передаваемых работникам в качестве подарков>

Товары, безвозмездно переданные работникам в качестве подарков, являются объектом обложения НДС.

Суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров, безвозмездно переданных работникам в качестве подарков, принимаются к вычету после принятия этих подарков на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов.

 

4. Налог на прибыль

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2017 г. № 03-03-06/1/40916 <О применении ставки 0% по налогу на прибыль при реализации или ином выбытии (погашении) акций ООО, уставный капитал которого был увеличен>

По мнению Минфина России, право на применение налоговой ставки 0% в целях использования п. 1 ст. 284.2 НК РФ сохраняется у налогоплательщика при неизменности характеристик доли участия в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, таких как размер доли участника общества и номинальной стоимости его доли, в течение срока, предусмотренного указанной статьей.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 июня 2017 г. № СД-4-3/12402@ <Об учете банком в целях налога на прибыль убытка от уступки права требования долга после наступления срока платежа, указанного в требовании о досрочном погашении задолженности>

По мнению ФНС России, направление банком в адрес заемщика требования досрочно погасить кредит при наличии оснований, предусмотренных кредитным договором, изменяет условия кредитного договора путем установления нового срока платежа.

В связи с этим, по мнению ФНС России, указанная в требовании банка дата досрочного погашения кредита может рассматриваться как срок платежа в понимании ст. 279 НК РФ.

Следовательно, при уступке банком права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, указанного в требовании о досрочном погашении задолженности, убыток банка от такой уступки учитывается в целях налогообложения в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 279 НК РФ.

Одновременно с этим ФНС России отмечает следующее.

Если в результате обжалования заемщиком требования банка или при рассмотрении искового заявления банка о взыскании суммы кредита требование банка будет признано неправомерным или судом будет назначен новый срок платежа, то такой кредит для целей применения ст. 279 НК РФ следует классифицировать исходя соответственно из первоначального срока платежа или срока платежа, установленного вступившим в законную силу решением суда.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. № СА-4-7/12540@ <О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2017 г., принятых по вопросам налогообложения>

2. Суды пришли к выводу, что действия налогоплательщика направлены на скрытое распределение дивидендов в адрес материнской иностранной компании, а действия взаимозависимых лиц направлены на получение возможности за счет долговых обязательств корректировать налоговую базу, уменьшать налоговые обязательства и иметь возможность вывода из Российской Федерации капитала, принадлежащего, в конечном итоге, иностранной материнской компании.

3. Выводы о создании схемы ухода от налогообложения прибыли сделаны на основе доказательств того, что единственной целью приобретения акций у материнской компании по стоимости выше цены сделок на бирже было получение необоснованной налоговой выгоды.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2017 г. № 03-08-05/43967 <О налоге на прибыль при выплате дохода иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации>

Доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, в Российской Федерации не облагаются, но при этом признаются доходами от источников в Российской Федерации.

Доходы, не подлежащие налогообложению в Российской Федерации, также отражаются налоговым агентом в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Если в разделе 3 Налогового расчета отражается информация в отношении доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации, которые согласно п. 2 ст. 309 НК РФ не облагаются в Российской Федерации, налоговый агент по строке 160 указывает п. 2 ст. 309 НК РФ.

Доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, а также по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ею в иностранном государстве товаров, также на основании ст. 309 НК РФ не являются доходами от источников в Российской Федерации и могут не отражаться в Налоговом расчете.

Представление налоговому агенту подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации связано с применением положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения. Если положения международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения при выплате дохода иностранной организации налоговым агентом не применяются, то представление ему подтверждения постоянного местонахождения от иностранной организации не обязательно.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 июля 2017 г. № 03-03-06/2/44740 <О признании банком в целях налога на прибыль безнадежной задолженности гражданина, признанного банкротом>

Во избежание возникающих споров и до внесения соответствующих изменений в главу 25 НК РФ Минфин России полагает возможным в случае прекращения обязательства физического лица на основании п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» учитывать задолженность такого лица для целей обложения налогом на прибыль безнадежной.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июля 2017 г. № СД-4-3/13768 <Об учете арендатором по договору перенайма амортизации на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, произведенных прежним арендатором, в целях налога на прибыль>

Если в цену договора о перенайме прежним арендатором включена сумма компенсации произведенных им капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, то у арендатора, получившего имущество в пользование (владение) в результате перенайма, не осуществлявшего улучшений указанного имущества, отсутствуют основания для применения положений п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 258 НК РФ при учете в составе расходов по налогу на прибыль сумм указанных компенсаций.

Вместе с тем ФНС России отмечает, что уплаченная новым арендатором в составе платы за переход к нему прав (обязанностей) по договору аренды сумма компенсации произведенных прежним арендатором капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованного имущества может быть включена новым арендатором в состав расходов в полном объеме в периоде, к которому они относятся, при условии, что указанные расходы отвечают критериям, содержащимся в ст. 252 НК РФ.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2017 г. № 03-03-06/1/45234 <Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта>

Если мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью работника организации, указанные расходы, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, отнесены к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2017 г. № 03-03-06/1/45286 <Об учете в целях налога на прибыль затрат на приобретение питьевой воды и кулеров>

Затраты организации на приобретение чистой питьевой воды, а также затраты на приобретение и установку кулеров могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании ст. 264 НК РФ с учетом положений ст. 252 НК РФ.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2017 г. № 03-03-06/2/45420 <О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной в случае прекращения обязательства по ипотеке>

Минфин России полагает, что основания для применения п. 2 ст. 266 НК РФ, т.е. признания долга безнадежным (нереальным ко взысканию), в случае прекращения обязательства по ипотеке в силу п. 5 ст. 61 Федерального закона от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» как обязательства, прекращенного вследствие невозможности его исполнения, отсутствуют.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 августа 2017 г. № 03-03-06/2/50113 <О корректировке налоговой базы по налогу на прибыль при обнаружении ошибки, приведшей к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде>

Налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных ст. 54 НК РФ, с учетом положений ст. 78 НК РФ.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 августа 2017 г. № 03-03-06/1/51578 <О начислении в целях налога на прибыль амортизации на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество>

Арендатору предоставлено право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, на период действия договора аренды.

По окончании срока договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения.

Если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована (то есть арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения), по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества.

Однако если договор аренды будет пролонгирован, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке.

Таким образом, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается заключенным на неопределенный срок, а арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора аренды.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 августа 2017 г. № 03-03-06/1/51902 <О налоге на прибыль при увеличении уставного капитала ООО путем зачета денежного требования его нового участника к обществу по договору займа>

При внесении денежных требований участников и (или) третьих лиц в оплату вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается путем зачета, доход, подлежащий обложению налогом на прибыль у организации, не возникает.

 

Информация Федеральной налоговой службы «Суд признал неправомерным использование соглашения об избежании двойного налогообложения при купле-продаже российской компании»

Арбитражный суд Волго-Вятского округа по делу № А11-6602/2016 поддержал позицию налогового органа о неисполнении налогоплательщиком (ОАО) обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога с доходов, полученных кипрской компанией от источника в Российской Федерации, и неправомерном использовании им Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения (далее — Соглашение).

Инспекция в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщика (ОАО) установила, что ЗАО продало кипрской компании 100% доли в уставном капитале ООО за 100 млн руб. Спустя три месяца указанная доля была продана кипрской компанией налогоплательщику (ОАО) за 900 млн руб.

Налоговый орган установил, что кипрская компания была «технической» (кондуитной) организацией и не являлась фактическим получателем дохода по сделке с налогоплательщиком (ОАО). Полученные деньги кипрская компания перечисляла в виде дивидендов единственному учредителю компании, зарегистрированному на Британских Виргинских островах. Поскольку с Правительством Британских Виргинских островов у Российской Федерации не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения и их территория входит в перечень офшорных зон, налоговый орган начислил налог в соответствии с российским законодательством.

Налогоплательщик (ОАО), не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он ссылался на Соглашение. По мнению налогоплательщика, доказательств, что кипрская компания не является фактическим получателем дохода, нет.

Суды трех инстанций признали выводы инспекции обоснованными. В данном случае действительно не применяется Соглашение, так как кипрская компания полученные деньги перечисляла в виде дивидендов компании, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, что было подтверждено банковской выпиской и налоговой отчетностью кипрской компании.

 

5. Специальные налоговые режимы

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. № СА-4-7/12540@ <О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2017 г., принятых по вопросам налогообложения>

7. По вопросам получения необоснованной налоговой выгоды посредством искусственного применения специальных налоговых режимов во II квартале 2017 г. ВС РФ отказал в передаче на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам следующих жалоб налогоплательщиков:

предприниматель при формальном разделении площади магазина посредством заключения договоров аренды с взаимозависимыми лицами самостоятельно осуществлял деятельность в магазине на всей площади торгового зала, превышающей 150 кв. м;

общество на основании договоров комиссии передавало взаимозависимым лицам, применяющим специальные налоговые режимы, продукты питания для реализации в розницу по ценам, установленным обществом, в торговых точках, в которых оно ранее осуществляло розничную торговлю. Фактически общество с взаимозависимыми лицами, доходы и расходы которых были объединены, действовало как единая торговая оптово-розничная сеть при отсутствии у взаимозависимых лиц активов и основных средств для самостоятельного осуществления деятельности;

при финансово-хозяйственных взаимоотношениях с заказчиками, в случае приближения получаемых доходов в одной из организаций группы взаимозависимых лиц к предельно допустимому размеру для применения УСН, договоры с заказчиками либо расторгались, либо заключались дополнительные договоры с другой взаимозависимой организацией на тех же условиях. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций, установив, что фактически все три организации функционировали как единый бизнес в сфере оказания услуг по вывозу мусора при отсутствии самостоятельности взаимозависимых с обществом лиц, исходили из доказанности получения обществом необоснованной налоговой выгоды в связи с минимизацией своих налоговых обязательств;

налоговым органом доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде искусственного применения специального налогового режима (системы налогообложения в виде ЕНВД) и уклонение от уплаты налогов по общей системе налогообложения.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 июля 2017 г. № 03-11-06/2/44773 <Об учете расходов на закупку бахил и одноразовых стаканчиков в целях налога при УСН>

Налогоплательщик вправе учитывать расходы на закупку бахил и одноразовых стаканчиков в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 июля 2017 г. № 03-11-06/2/45197 <Об учете организацией, применяющей УСН, расходов на ведение бухгалтерского учета и на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности>

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов расходы на ведение бухгалтерского учета, если такие услуги выполняются специализированной организацией, а также может учесть в составе расходов расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2017 г. № 03-11-11/45308 <Об учете в целях УСН стоимости квартиры, полученной в качестве оплаты оказанных услуг, и стоимости реализованной квартиры>

Налогоплательщик, применяющий УСН, в доходы от реализации товаров (работ, услуг) включает стоимость квартиры, полученной в качестве оплаты оказанных услуг, а также стоимость реализованной квартиры.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 2017 г. № 03-11-11/46786 <Об уплате ЕНВД при оказании услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания>

Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, в отношении этого вида деятельности вправе применять ЕНВД.

Отмечается, что налогоплательщик при оказании услуг по мойке автомобилей на основании подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств) вправе оказывать такие услуги как юридическим лицам, так и физическим лицам.

В случае оказания услуг по мойке автомобилей в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (деятельность по оказанию бытовых услуг) такие услуги налогоплательщик вправе оказывать только физическим лицам.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 августа 2017 г. № 03-11-11/49896 <Об учете для целей налога при УСН доходов, полученных по договору лизинга с правом выкупа имущества>

Сумма лизинговых платежей, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), определяется налогоплательщиками-лизингодателями, применяющими УСН, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги.

Вся сумма лизинговых платежей (включая выкупную цену предмета лизинга) учитывается налогоплательщиками-лизингодателями в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 августа 2017 г. № 03-15-06/51340 <Об НДФЛ и страховых взносах с выплат работникам полевого довольствия, а также учете в целях налога при УСН расходов на указанные выплаты>

3. О включении сумм полевого довольствия в состав расходов организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при исчислении налога вправе учитывать расходы на выплату работникам полевого довольствия в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

 

6. Прочие налоги и сборы

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. № СА-4-7/12540@ <О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2017 г., принятых по вопросам налогообложения>

9. Единовременные выплаты, произведенные в пользу работников при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, выплаченные в пределах, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2017 г. № 03-04-05/45696 <Об учете прибыли КИК у контролирующего лица для целей НДФЛ; об уведомлении об участии в иностранных организациях>

Если в налоговом периоде по НДФЛ налогоплательщик — контролирующее лицо признает доход в виде прибыли КИК, то уведомление о КИК представляется в срок не позднее 20 марта следующего за этим налоговым периодом года.

Непредставление уведомления об участии в иностранных организациях на основании того, что по итогам соответствующего года налогоплательщик не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, НК РФ не предусмотрено.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2017 г. № БС-4-21/14024 «О транспортном налоге в отношении дорогостоящих легковых автомобилей»

ФНС России направляет письмо Минфина России от 12 июля 2017 г. № 03-05-04-04/44504 по вопросу исчисления транспортного налога с применением повышающего коэффициента в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.

Минфин России считает возможным согласиться с позицией ФНС России по вопросу обоснованности исчисления транспортного налога с применением повышающего коэффициента при условии, что в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3,0 млн руб. содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2017 г. № БС-4-21/14025 «О транспортном налоге»

ФНС России направляет письмо Минфина России от 23 ноября 2016 г. № 03-05-04-04/69043, направленное в ответ на запрос ФНС России от 21 октября 2016 г. № БС-4-21/20015@ по вопросу применения норм ст. 362 НК РФ в части определения порядка исчисления суммы транспортного налога.

ФНС России считает, что при выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, необходимо руководствоваться типом объекта налогообложения, сведения о котором переданы регистрирующими органами.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 июля 2017 г. № 03-04-06/45888 <Об НДФЛ в отношении сумм оплаты организацией расходов, понесенных в рамках проведения официальных визитов членов иностранных организаций и представителей международных организаций>

Если оплата организацией различных расходов (расходы на питание и проживание, культурную программу) в рамках проведения официальных визитов членов иностранных организаций и представителей международных организаций осуществляется в интересах этих лиц, то указанная оплата, по мнению Минфина России, признается их доходом, полученным в натуральной форме, а суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ.

В прочих случаях оплата организацией различных расходов в рамках проведения официальных визитов членов иностранных организаций и представителей международных организаций, по мнению Минфина России, не является доходом этих лиц и не подлежит обложению НДФЛ.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 июля 2017 г. № 03-05-06-03/46288 <Об уплате госпошлины за государственную регистрацию дополнительного соглашения к ранее зарегистрированному договору аренды недвижимого имущества>

По мнению Минфина России, за государственную регистрацию соглашения об изменении ранее зарегистрированного договора аренды недвижимого имущества должна уплачиваться государственная пошлина в размере, установленном подп. 27 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, с учетом положений п. 2 ст. 333.18 НК РФ.

 

1. Суммы предварительной оплаты (аванса), полученные физическим лицом — подрядчиком (не индивидуальным предпринимателем) в налоговом периоде по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода независимо от того, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

2. Вознаграждение, предусмотренное упомянутыми гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент его начисления в пользу физических лиц.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 июля 2017 г. № 03-04-06/47541, от 12 июля 2017 г. № 03-04-06/44336 <Об НДФЛ с дохода в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работнику при рождении ребенка>

Положение НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ материальной помощи при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после его рождения в сумме, не превышающей 50 000 руб., подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей.

Сообщается, что письмо Минфина России от 15 июля 2016 г. № 03-04-06/41390 отозвано. В этом письме было был сделан вывод, что указанная материальная помощь не подлежит обложению НДФЛ у одного из родителей по их выбору либо у двоих родителей из расчета общей суммы 50 000 руб.

 

Информация Министерства экономического развития Российской Федерации от 1 августа 2017 г. <О коэффициентах-дефляторах к ставке НДПИ при добыче угля на III квартал 2017 г.>

Минэкономразвития России публикует следующие коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на III квартал 2017 г.:

на антрацит — 0,996;

на уголь коксующийся — 0,820;

на уголь бурый — 0,986;

на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого — 0,938.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 1 августа 2017 г. № 03-04-06/49086 <Об НДФЛ с сумм страховых взносов (страховой премии), уплаченных организацией по договорам страхования ответственности должностных лиц>

Страховые взносы (страховая премия), уплаченные организацией по договорам страхования ответственности должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Сообщается, что в целях выполнения налоговым агентом своих обязательств организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 августа 2017 г. № СД-4-3/15245@ «О заполнении раздела 3 налоговой декларации по акцизам»

ФНС России доводит рекомендации по заполнению налоговой декларации по акцизам при возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате акциза в случае оплаты реализации природного газа, добытого до 1 января 2004 г.

Сообщается, в частности, что при оплате налогоплательщику реализованного природного газа, добытого до 1 января 2004 г., возникает обязанность по уплате акциза.

В связи с этим ФНС России рекомендует отражать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при оплате природного газа, добытого до 1 января 2004 г., в разделе 3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по природному газу» налоговой декларации по акцизам, утвержденной приказом ФНС России от 12 января 2016 г. № ММВ-7-3/1@.

Раздел 3 налоговой декларации рекомендуется заполнять следующим образом:

по строке 010 указывается код вида подакцизного товара — «736»;

по строке 020 — коды показателя «10001», «22001» и «22002»;

по строке 030 — код бюджетной классификации 182 109 02010 01 1000 110;

по строке 110 — отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

Значение строки 110 переносится в строку 030 раздела 1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет» декларации с отражением КБК 182 109 02010 01 1000 110 по строке 020 раздела 1 налоговой декларации.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2017 г. № 03-05-05-01/50478 <О налоге на имущество организаций в отношении переданного по разделительному балансу имущества при реорганизации организации в форме преобразования>

На дату составления разделительного баланса имущество считается разделенным между реорганизуемой организацией и возникающей организацией. Поэтому разделительный баланс является основанием для снятия переданного имущества реорганизованной организацией с баланса на дату государственной регистрации возникшей организации. Данное имущество на основании разделительного баланса при расчете налога на имущество организаций должно быть учтено возникшей организацией на дату ее государственной регистрации.

Следовательно, на дату государственной регистрации возникшей организации в отношении переданного по разделительному балансу имущества двойного налогообложения не возникает.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 августа 2017 г. № 03-04-05/51063 <О размере стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида>

По мнению Минфина России, общая величина стандартного налогового вычета определяется путем сложения суммы вычета, каким по счету для родителя стал ребенок, и суммы вычета в связи с наличием у ребенка инвалидности.

Следовательно, общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, составляет 13 400 руб. в месяц исходя из суммы вычетов 1400 руб. на первого ребенка и 12 000 руб. на ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2017 г. № СД-4-3/15698@ «О проставлении отметки об уплате утилизационного сбора»

ФНС России сообщает о необходимости при проставлении отметки об уплате утилизационного сбора в паспорте самоходной машины и других видов техники заполнять также поля 27 и 28, указывая в них дату проставления отметки и подпись должностного лица, проставившего отметку.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 августа 2017 г. № 03-15-06/51340 <Об НДФЛ и страховых взносах с выплат работникам полевого довольствия, а также учете в целях налога при УСН расходов на указанные выплаты>

1. Налог на доходы физических лиц

Если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, как это установлено ст. 168.1 ТК РФ, не подлежат обложению НДФЛ.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2017 г. № СА-4-3/16237@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за июль 2017 года»

ФНС России доводит данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за июль 2017 г.:

средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 47,80 долл. США за баррель;

среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода — 59,6707;

значение коэффициента Кц — 7,4988.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2017 г. № БС-4-11/16545@ «По вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами дополнительной компенсации»

ФНС России направляет письмо Минфина России от 31 июля 2017 г. № 03-04-07/48592 по вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами дополнительной компенсации, выплачиваемой в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении.

Исходя из положений ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии со ст. 180 ТК РФ в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению НДФЛ и не подлежит обложению страховыми взносами.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 августа 2017 г. № БС-4-21/16987@ «Об исчислении земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения и землям в составе зон сельскохозяйственного использования»

ФНС России направляет разъяснения Минфина России от 23 августа 2017 г. № 03-05-04-02/54186 о применении налоговых ставок при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, в случае устранения правонарушения, связанного с неиспользованием земельного участка для сельскохозяйственного производства, в налоговом периоде выявления такого правонарушения.

НК РФ не определен порядок применения налоговой ставки в отношении подобного земельного участка, который не используется для сельскохозяйственного производства, если полномочным органом государственного земельного надзора в налоговом периоде было выявлено правонарушение, связанное с неиспользованием земельного участка для сельскохозяйственного производства, а налогоплательщиком данное правонарушение было устранено в этом же налоговом периоде.

По мнению Минфина России, в указанном случае сумма земельного налога должна исчисляться по налоговым ставкам, установленным нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Отмечается, что Минсельхозом России подготовлен и согласован с Минфином России проект федерального закона о внесении изменений в статью 396 НК РФ, согласно которому, если в отношении указанного земельного участка полномочный орган в налоговом периоде выявил правонарушение, связанное с неиспользованием земельного участка для сельскохозяйственного производства, а налогоплательщик данное правонарушение устранил в этом же налоговом периоде, то сумма земельного налога исчисляется по налоговым ставкам, установленным нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ начиная с налогового периода, в котором установлен факт неиспользования таких земельных участков, до месяца, в котором указанное правонарушение устранено.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 августа 2017 г. № БС-4-21/16988@ «О применении коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации»

ФНС России направляет разъяснения Минфина России от 23 августа 2017 г. № 03-05-04-02/54184 о порядке применения предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, предназначенных для строительства нескольких жилых корпусов.

Основанием для неприменения указанных коэффициентов является государственная регистрация прав на один объект недвижимости вне зависимости от того, что на одном земельном участке предусмотрено строительство нескольких жилых объектов.

Одновременно сообщается, что Госдума приняла в первом чтении проект федерального закона № 27073-7 «О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому при строительстве на одном земельном участке нескольких жилых объектов срок окончания применения коэффициентов непосредственно связан с государственной регистрации прав на последний построенный жилой дом или получения разрешения на ввод в эксплуатацию последнего многоквартирного дома, которые предусмотрены документацией по планировке территории.

 

Информация Федеральной налоговой службы <Об обложении НДФЛ процентов по облигациям>

С 1 января 2018 г. изменяется порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций.

Сейчас НДФЛ облагается вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям.

По новому порядку такие доходы будут облагаться налогом как банковские вклады. Облагаться будет разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Банка Росси, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Порядок налогообложения доходов по облигациям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а также по доходам, полученным налогоплательщиками от любых паевых инвестиционных фондов, не меняется.

Также остается прежним порядок налогообложения доходов, полученных по облигациям, не подпадающим под критерии, указанные в законе (например, в отношении облигаций, номинированных в иностранной валюте, либо эмитированных до 1 января 2017 г.).

 

Информация Федеральной налоговой службы «Суд поддержал налоговиков в споре о применении льготы по налогу на имущество»

Арбитражный суд Московского округа по делу № А40-176241/2014 поддержал позицию налогового органа о занижении налогоплательщиком базы по налогу на имущество организаций в связи с необоснованным применением льготы.

Льготированию подлежат указанные в постановлении Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 504 плотины, которые являются неотъемлемым элементом автомобильных дорог исходя из их функциональных и технических характеристик, а не плотины как часть гидротехнических сооружений, пусть даже и связанные конструктивно с автодорогой.

 

7. Страховые взносы

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 июля 2017 г. № 03-15-06/44403 <О зачете сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет платежей по данному виду страхования>

Плательщик страховых взносов при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством самостоятельно уменьшает сумму страховых взносов по данному виду страхования на сумму произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения без представления каких-либо документов в налоговый орган на осуществление произведенного им зачета.

Проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения проводятся территориальными органами ФСС РФ на основе данных расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения, направленных налоговым органом в соответствующие территориальные органы Фонда.

Положение, согласно которому сумма превышения расходов на выплату страхового обеспечения над общей суммой исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по итогам расчетного (отчетного) периода подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по данному виду страхования на основании полученного от территориального органа ФСС РФ подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период, применяется непосредственно налоговым органом в целях контроля правильности исчисления указанных страховых взносов после представления плательщиком расчета по итогам расчетного (отчетного) периода.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 июля 2017 г. № 03-15-06/44433 <О начислении страховых взносов на выплаты гражданам КНР, временно пребывающим и работающим по трудовым договорам в России, в том числе являющимся высококвалифицированными специалистами>

Граждане Китайской Народной Республики, временно пребывающие на территории Российской Федерации и работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, не подлежат обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации, но подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, и, следовательно, с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не уплачиваются, а страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются по тарифу 1,8% в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования

Граждане КНР, являющиеся временно пребывающими и признаваемые в Российской Федерации высококвалифицированными специалистами, не подлежат в Российской Федерации обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и, следовательно, с выплат и иных вознаграждений в их пользу страховые взносы не уплачиваются.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 августа 2017 г. № СА-3-11/5214@ «О рассмотрении обращения»

ФНС России в дополнение к письму от 6 июля 2017 г. № БС-3-11/4612@ направляет разъяснения Минфина России от 24 июля 2017 г. № 03-15-07/47245 по вопросу обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по лицензионным договорам о предоставлении права использования производных и составных произведений.

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по лицензионному договору о предоставлении права использования производного или составного произведения, для создания которого использовались произведения науки, литературы и искусства, признается объектом обложения страховыми взносами.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 августа 2017 г. № 03-15-06/50073 <О страховых взносах при выплате работникам с разъездным характером работы компенсации за выполненный рейс>

Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Суточные, выданные сотруднику организации, работа которого имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 августа 2017 г. № 03-15-06/51036 <О страховых взносах с выплат гражданину Российской Федерации, осуществляющему дистанционную работу по трудовому или гражданско-правовому договору в другом государстве>

Если российская организация производит выплаты и вознаграждения российскому гражданину, состоящему с ней в трудовых отношениях или заключившему гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг, то суммы таких выплат и вознаграждений (за исключением поименованных в ст. 422 НК РФ) независимо от места деятельности указанного работника российской организации подлежат обложению страховыми взносами.

Учитывая положения подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ о невключении в базу для исчисления страховых взносов в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством любых выплат и вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, вознаграждения по гражданско-правовому договору российскому гражданину подлежат обложению только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 августа 2017 г. № 03-15-06/51340 <Об НДФЛ и страховых взносах с выплат работникам полевого довольствия, а также учете в целях налога при УСН расходов на указанные выплаты>

2. Страховые взносы

Если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат обложению страховыми взносами

 

8. Налоговый контроль

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. № СА-4-7/12540@ <О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2017 г., принятых по вопросам налогообложения>

14. Право налоговых органов требовать от банка необходимые справки и документы по счетам и операциям клиентов при наличии мотивированного запроса не возлагает на банк обязанностей, нарушающих банковскую тайну и права налогоплательщиков.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июля 2017 г. № ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам»

Целью работы комиссии является увеличение поступлений НДФЛ и страховых взносов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов) неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного (неполного) перечисления НДФЛ, несвоевременного (неполного) перечисления страховых взносов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств, обязательств по страховым взносам и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.

Предметом рассмотрения на заседаниях комиссии являются вопросы правильности формирования налоговой базы и базы для исчисления страховых взносов, а также полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) НДФЛ и страховых взносов.

В письме определена последовательность контрольных мероприятий по выявлению:

отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений;

выплаты «теневой» заработной платы;

несвоевременного перечисления НДФЛ;

несвоевременного перечисления страховых взносов;

работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда;

работодателей, не оформляющих трудовые отношения с работниками, в результате чего занижаются налоговая база по НДФЛ и база по страховым взносам.

В состав комиссии подлежат включению начальники (либо сотрудники, в должностные обязанности которых входит перечень вопросов, подлежащих рассмотрению) структурных подразделений налоговых органов, выполняющих следующие функции:

проведение камеральных налоговых проверок;

проведение выездных налоговых проверок;

проведение предпроверочного анализа;

принятие мер по урегулированию задолженности.

Налоговый орган при наличии оснований для вызова плательщика для рассмотрения его деятельности на комиссии письменно уведомляет о вызове на комиссию должностных лиц плательщика с указанием времени и места проведения заседания комиссии.

Работа налоговых органов по легализации налоговой базы включает следующие этапы:

отбор плательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на заседаниях комиссий на основании информации, имеющейся в налоговом органе и информационных ресурсах;

проведение аналитических и контрольных мероприятий в отношении плательщиков;

направление информационных писем плательщикам в целях побуждения их к самостоятельной оценке представленной отчетности и внесения изменений в налоговую отчетность, погашению задолженности по НДФЛ, страховым взносам и иным действиям;

подготовка материалов для рассмотрения на комиссии;

рассмотрение деятельности плательщиков на заседаниях межведомственных комиссий;

мониторинг показателей финансово-хозяйственной деятельности плательщиков, чья деятельность рассмотрена на комиссиях;

подготовка информации в отношении плательщиков, не принявших меры по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, с целью повторного рассмотрения их деятельности на заседаниях комиссий, а также для рассмотрения вопроса о назначении выездной налоговой проверки.

 

9. Ответственность

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. № СА-4-7/12540@ <О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2017 г., принятых по вопросам налогообложения>

12. Факт уплаты процентов, предусмотренных п. 17 ст. 176.1 НК РФ, не является обстоятельством, освобождающим от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, поскольку уплата процентов имеет компенсационный характер, направленный на минимизацию потерь бюджета и рисков, связанных с доверительным характером возмещения сумм НДС в заявительном порядке. При этом двойного привлечения к ответственности в рассматриваемом случае не происходит.

13. Неисполнение обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных на территории Российской Федерации обособленных подразделениях, является основанием для привлечения организации к ответственности по ст. 126 НК РФ, без привлечения к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 июля 2017 г. № 03-02-07/1/46270 <Об ответственности за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации, если за 2016 г. организация уплатила налог по ставкам, действующим с 2017 г.>

Если организация уплатила налог на прибыль за 2016 год по ставкам, действующим с 2017 года, то она не совершила налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ.

В случае совершения ошибки в оформлении поручения на перечисление налога уточнение платежа осуществляется в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2017 г. № СА-4-20/16322 <О составлении административных протоколов и штрафе за нарушение порядка ведения кассовых операций в нескольких обособленных подразделениях>

В случае выявления административных правонарушений, связанных с несоблюдением порядка ведения кассовых операций, совершенных несколькими обособленными подразделениями организации, составляются протоколы об административных правонарушениях в каждом случае, административное наказание также назначается за каждое совершенное нарушение.

 

10. Отчетность

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 1 августа 2017 г. № 509 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами»

Утверждены и вводятся в действие следующие формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:

годовые с отчета за 2017 год:

№ 12-Ф «Сведения об использовании денежных средств»,

№ 1-МБ «Сведения об исполнении бюджета муниципального образования (местного бюджета)»;

месячная с отчета в январе 2018 г.: № 9-КС «Сведения о ценах на приобретенные основные строительные материалы, детали и конструкции»;

месячные с отчета за январь 2018 г.:

№ П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»,

№ 1-СХ-цены «Сведения о ценах производителей сельскохозяйственной продукции»;

месячная с отчета по состоянию на 22 января 2018 г.: № 1-ТАРИФ (труб) «Сведения о тарифах на перекачку (транспортировку) грузов трубопроводным транспортом»;

месячная с отчета в январе 2018 г., годовая с отчета за 2017 год: № 1-цены производителей «Сведения о ценах производителей промышленных товаров (услуг)»;

квартальная с отчета в марте 2018 г.: № 1-связь (тарифы) «Сведения о тарифах на услуги связи для юридических лиц»;

квартальная с отчета за январь — март 2018 г.: № П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах»;

с периодичностью 1 раз в год для отчета за IV квартал 2017 г.: № 1-РЦ «Сведения о структуре розничной цены отдельных видов товаров»;

с периодичностью 1 раз в год для отчета за декабрь 2017 г.: № 2-РЦ «Сведения о составе розничной цены и затратах организаций розничной торговли по продаже отдельных видов товаров»;

с периодичностью 1 раз в три года с отчета за 2017 год: № 1-ЦБ «Сведения о движении ценных бумаг и доходах по ним по институциональным секторам».

 

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 21 августа 2017 г. № 541 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий»

Утверждены и вводятся в действие следующие формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:

годовые с отчета за 2017 год:

№ 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»,

№ 23-Н «Сведения о производстве, передаче, распределении и потреблении электрической энергии»,

№ 4-ТЭР «Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов»,

№ 6-ТП «Сведения о производстве тепловой и электрической энергии объектами генерации (электростанциями)»,

№ 6-ТП (гидро) «Сведения о работе гидроэлектростанции»,

№ 1-кооператив «Сведения о деятельности перерабатывающего сельскохозяйственного потребительского кооператива»,

№ 1-натура-БМ «Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей»,

№ МП (микро) - натура «Сведения о производстве продукции микропредприятием»,

№ 1-ТЭК (бур) «Сведения о строительстве скважин на нефть и газ»,

№ 1-ТЭК (нефть) «Сведения об эксплуатации нефтяных скважин»,

№ 2-ТЭК (газ) «Сведения об эксплуатации газовых скважин»,

Приложение к форме № 1-натура-БМ «Сведения о производстве и отгрузке композитных материалов»,

№ 1-ХО «Сведения о производстве КОХ и ФСФ-химикатов, подлежащих объявлению и контролю по Конвенции»,

№ 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя»,

№ МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия»;

месячные с отчета за январь 2018 г.:

№ 1-ДАП «Обследование деловой активности организаций добывающих, обрабатывающих производств, осуществляющих обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха»,

№ П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»,

Приложение № 2 к форме № П-1 «Сведения о производстве военной (оборонной) продукции»,

№ ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием»,

№ 1-ИП (мес) «Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем»;

квартальные с отчета за январь - март 2018 года:

№ П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»,

№ ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»;

квартальная с отчета за I квартал 2018 г.: № ДАП-ПМ «Обследование деловой активности малых предприятий добывающих, обрабатывающих производств, осуществляющих обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха».

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июля 2017 г. № СД-4-3/13093@ <Об отражении вычетов в декларации по НДС при реализации экспортируемых несырьевых товаров>

Налогоплательщики — экспортеры несырьевых товаров суммы налога по приобретенным с 1 июля 2016 г. товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, вправе заявить к вычету в общеустановленном порядке на условиях, предусмотренных п. 2 ст. 171 и п. 1 и 1.1 ст. 172 НК РФ, и независимо от момента определения налоговой базы по операции реализации товаров на экспорт.

Суммы налога по приобретенным с 1 июля 2016 г. товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, отражаются в разделе 3 налоговой декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 июля 2017 г. № СД-4-3/14156@ «О заполнении налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию»

ФНС России разъясняет следующие вопросы, касающиеся порядка заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденной приказом ФНС России от 12 января 2016 г. № ММВ-7-3/1@:

о заполнении приложения № 7 к форме налоговой декларации;

о заполнении строки 110 подраздела 3.1 «Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет при закупке (передаче в структуре организации) спирта»;

о применении положений п. 5 ст. 200 НК РФ в редакции, действующей с 1 июня 2016 г.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 2017 г. № 03-04-06/46690 <О заполнении справки по форме 2-НДФЛ>

Хотя налоговый статус физического лица устанавливается на каждую дату выплаты дохода, окончательный налоговый статус определяется по окончании налогового периода.

Из этого следует, что при заполнении формы 2-НДФЛ в поле «Статус налогоплательщика» указывается та цифра, которая соответствует налоговому статусу налогоплательщика по окончании налогового периода.

В поле «Сумма дохода» раздела 3 формы 2-НДФЛ отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по соответствующему коду дохода независимо от применявшейся налоговым агентом налоговой ставки при удержании исчисленных сумм налога при каждой выплате дохода, в поле «Сумма налога исчисленная» раздела 5 формы 2-НДФЛ указывается сумма налога, исчисленная в соответствии с окончательным налоговым статусом налогоплательщика, а в поле «Сумма налога удержанная» раздела 5 формы 2-НДФЛ — общая сумма налога, фактически удержанная налоговым агентом исходя из налогового статуса налогоплательщика, определяемого при каждой выплате дохода.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июля 2017 г. № СД-4-3/14763@ <О налоге на прибыль и заполнении налогового расчета при выплате иностранной организации дохода по государственным (муниципальным) ценным бумагам и по эмиссионным ценным бумагам>

ФНС России обращает внимание, что в случае заполнения показателя строки 140 «Сумма налога в рублях» подраздела 3.2 раздела 3 налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в отношении выплаченного в отчетный (налоговый) период дохода иностранной организации Порядком заполнения не предусматривается повторное отражение информации в отношении этого дохода при заполнении раздела 3 налогового расчета за следующий отчетный (налоговый) период.

Вместе с тем указанная сумма налога при представлении налогового расчета за следующий отчетный (налоговый) период входит в состав совокупного показателя по строке 030 «Сумма уплаченного налога с доходов, выплаченных в предыдущих отчетных периодах» раздела 2 налогового расчета.

Отмечается также, что в отношении первоначально предоставленной в соответствии со ст. 310.1 НК РФ обобщенной информации может быть предоставлена уточненная обобщенная информация, что влечет за собой пересчет исчисленных налоговым агентом сумм налога.

Уточненный налоговый расчет должен содержать титульный лист, раздел 1, раздел 2, раздел 3, причем раздел 3 заполняется в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. № ЗН-4-11/16202@ <О заполнении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате вместе с отпускными единовременной доплаты к ежегодному отпуску>

Сообщается, в частности, что сумма единовременной доплаты к ежегодному отпуску, которая выплачивается вместе с отпускными, отражается по коду дохода 4800 «Иные доходы» в справке по форме 2-НДФЛ.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2017 г. № ЗН-4-11/16329@ <О заполнении и представлении расчета по страховым взносам, если в течение отчетного периода изменилось место нахождения обособленного подразделения организации>

При изменении места нахождения обособленного подразделения в течение отчетного периода расчет по страховым взносам необходимо представлять по новому месту нахождения обособленного подразделения с указанием КПП обособленного подразделения, присвоенного налоговым органом по новому месту нахождения, с включением в том числе в расчет данных об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, за период с начала расчетного периода до снятия с учета обособленного подразделения по прежнему месту нахождения.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2017 г. № БС-4-11/16544@ «О заполнении расчетов по страховым взносам»

Плательщики страховых взносов, состоящие на учете на территории субъектов Российской Федерации, где в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 реализуется пилотный проект ФСС РФ, предусматривающий особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения, приложения № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» и № 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включают.

Данный порядок не применяется в отношении плательщиков страховых взносов, сменивших в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта Российской Федерации, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта Российской Федерации — участника пилотного проекта, а также плательщиков, находящихся на территории субъектов Российской Федерации, вступающих в реализацию указанного пилотного проекта не с начала расчетного периода.

В указанном случае приложения № 3 и № 4 раздела 1 расчета плательщики заполняют в соответствии с разделами XII—XIII порядка заполнения расчета в части сумм расходов, произведенных до начала применения положений об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплат страхового обеспечения в рамках проведения пилотного проекта.

Дополнительно ФНС России сообщает, что разъяснения, изложенные в письме ФНС России от 24 июля 2017 г. № БС-4-11/14441@, не применяются.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2017 г. № СА-4-3/16414@ <О заполнении декларации по акцизам в электронной форме при реализации природного газа, добытого до 1 января 2004 г.>

Форматом представления налоговой декларации по акцизам, утвержденной приказом ФНС России от 12 января 2016 г. № ММВ-7-3/1@, предусмотрена обязательность проставления в разделе 1 налоговой декларации признака наличия свидетельства (свидетельств) (сертификата (свидетельства) эксплуатанта), а также обязательность заполнения строк 040 и 050 раздела 3 налоговой декларации.

В целях устранения ошибок в выгрузке налоговой декларации возможно заполнение данных показателей в следующем порядке:

в разделе 1 налоговой декларации по строке «признак наличия свидетельства (свидетельств)/сертификата (свидетельства) эксплуатанта» в случае отсутствия соответствующего свидетельства проставляется «0» (ноль), при наличии свидетельства — «1»;

в разделе 3 налоговой декларации: по строке 040 допустимо указание номера договора, в соответствии с которым природный газ был реализован, по строке 050 — даты заключения договора.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2017 г. № БС-4-11/16793@ <О случаях указания плательщиками страховых взносов отрицательных значений в расчетах по страховым взносам за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 г.>

В связи с многочисленными случаями указания плательщиками страховых взносов отрицательных значений в расчетах по страховым взносам за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 г. ФНС России сообщает следующее.

В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные (расчетные) периоды плательщик представляет уточненный расчет по страховым взносам за предшествующий отчетный (расчетный) период.

В текущем отчетном (расчетном) периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается в Расчете.

Кроме того, исходя из положений раздела II «Общие требования к порядку заполнения Расчета» Порядка заполнения расчета, отрицательных значений при заполнении показателей строк Расчета не предусмотрено.

 

11. МСФО

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20 июля 2017 г. № 117н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации»

На территории Российской Федерации вводятся в действие:

документ МСФО «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2014—2016 гг.»;

документ МСФО «Переводы инвестиционной недвижимости из категории в категорию (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 40)»;

Разъяснение КРМФО (IFRIC) 22 «Операции в иностранной валюте и предварительная оплата».

Указанные документы МСФО вступают в силу на территории Российской Федерации: для добровольного применения — со дня их официального опубликования; для обязательного применения — в сроки, определенные в этих документах.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 4 августа 2017 г. № 47669.

 

12. Гражданское законодательство

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2017 г. № 03-12-13/45412 <О действиях юридического лица в случае изменения адреса, при котором изменяется его место нахождения>

Юридическим лицам, планирующим изменить адрес, при котором изменяется их место нахождения, необходимо сообщить в регистрирующий орган о принятии соответствующего решения.

Не сообщившие об этом юридические лица не могут обратиться в регистрирующий орган для государственной регистрации изменения адреса юридического лица.

 

Информационное письмо Центрального банка Российской Федерации от 4 августа 2017 г. № ИН-015-28/41 «Об источниках выплаты вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества»

Банк России разъясняет, что Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не содержит ограничений на выплату вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) общества только из прибыли или только при наличии прибыли общества за отчетный год, позволяя общему собранию акционеров принимать решение о выплате такого вознаграждения и при отсутствии у общества прибыли за отчетный год.

Отмечается, что в соответствии с лучшей практикой корпоративного управления уровень вознаграждения, выплачиваемого обществом членам совета директоров, должен быть достаточным для привлечения, мотивации и удержания лиц, обладающих необходимой для общества компетенцией и квалификацией, а система вознаграждения должна обеспечивать сближение финансовых интересов директоров с долгосрочными финансовыми интересами акционеров, при этом фиксированное годовое вознаграждение должно являться предпочтительной формой денежного вознаграждения членов совета директоров.

 

Информационное письмо Центрального банка Российской Федерации от 4 августа 2017 г. № ИН-015-28/42 «О признании итоговой величины рыночной стоимости ценных бумаг рекомендованной для целей применения отдельных положений главы XI.1 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"»

Банк России разъясняет вопрос о порядке признания итоговой величины рыночной стоимости ценных бумаг, приобретаемых на основании добровольного предложения, соответствующего требованиям п. 2—5 ст. 84.2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», и обязательного предложения, предусмотренного ст. 84.2 Закона об АО, определенной в отчете оценщика, Банк России.

По мнению Банка России, отчет оценщика может быть использован для целей определения рыночной стоимости ценных бумаг акционерного общества в соответствии с требованиями ст. 84.2 Закона об АО только в случае, если с даты составления такого отчета до даты истечения срока принятия добровольного предложения или обязательного предложения прошло не более шести месяцев.

 

13. Недвижимость / строительство

Постановление Правительства Российской Федерации от 26 июля 2017 г. № 884 «Об утверждении Правил подготовки документации по планировке территории, подготовка которой осуществляется на основании решений уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, и принятия уполномоченными федеральными органами исполнительной власти решений об утверждении документации по планировке территории для размещения объектов федерального значения и иных объектов капитального строительства, размещение которых планируется на территориях 2 и более субъектов Российской Федерации»

Утверждены Правила подготовки документации по планировке территории, подготовка которой осуществляется на основании решений уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, и принятия уполномоченными федеральными органами исполнительной власти решений об утверждении документации по планировке территории для размещения объектов федерального значения и иных объектов капитального строительства, размещение которых планируется на территориях 2 и более субъектов Российской Федерации.

Установлено, что Минстрой России является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на принятие решения о подготовке документации по планировке территории, обеспечение подготовки названной документации, за исключением случаев, указанных в ч. 1.1 ст. 45 ГрК РФ, и утверждение документации по планировке территории, предусматривающей размещение объектов федерального значения, за исключением случаев, когда такие полномочия возложены на иные федеральные органы исполнительной власти, и иных объектов капитального строительства, размещение которых планируется на территориях двух и более субъектов Российской Федерации, в том числе на территории закрытого административно-территориального образования, границы которого не совпадают с границами субъектов Российской Федерации, за исключением случая, указанного в ч. 3.1 ст. 45 ГрК РФ.

 

Постановление Правительства Российской Федерации от 27 июля 2017 г. № 887 «Об утверждении Правил подготовки и утверждения проекта планировки территории в отношении территорий исторических поселений федерального значения»

Утверждены Правила подготовки и утверждения проекта планировки территории в отношении территорий исторических поселений федерального значения.

 

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 20 февраля 2017 г. № ОГ-Д23-1752 <О внесении в ЕГРН сведений о виде разрешенного использования земельного участка и их изменении>

Поскольку правила землепользования и застройки, устанавливающие виды разрешенного использования земельных участков, утверждаются решением (актом) уполномоченного органа государственной власти или органа местного самоуправления, по мнению Минэкономразвития России, правообладатель вправе обратиться в орган регистрации прав с заявлением о внесении изменений в сведения ЕГРН о земельном участке в части изменения вида его разрешенного использования, указав в реквизите 3.1.1 такого заявления одно из следующего:

в графе «содержащиеся в решении (акте) об установлении (изменении) разрешенного использования земельного участка» — реквизиты акта об установлении (изменении) вида разрешенного использования определенного земельного участка (участков) (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) либо разрешения на условно разрешенный вид использования земельного участка;

в графе «иные предусмотренные законодательством Российской Федерации сведения» — реквизиты акта уполномоченного органа государственной власти или органа местного самоуправления об утверждении правил землепользования и застройки, реестровый номер границ территориальной зоны или в случае отсутствия такого реестрового номера ее индивидуального обозначения (например, вид, тип, номер, индекс) в соответствии с правилами землепользования и застройки выбранный вид (виды) разрешенного использования (за исключением случая, установленного п. 17 ст. 39.8 ЗК РФ).

 

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 2 июня 2017 г. № ОГ-Д23-6556 <О формировании в техническом плане сведений о контуре здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, имеющего наземные, надземные и (или) подземные конструктивные элементы>

Контур здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, имеющего наземные, надземные (в том числе на разных высотах) и (или) подземные конструктивные элементы, будет представлять собой совокупность контуров разного типа, которые могут полностью и (или) частично совпадать и пересекаться.

Если здание простой прямоугольной формы с балконами не имеет подземных конструктивных элементов, контур такого здания будет формироваться совокупностью контуров: одного контура наземного типа и как минимум одного контура надземного типа, который будет совпадать частично с контуром наземного типа, выступая за него проекциями балконов.

Контур здания подземной парковкой, расположенной частично в пределах контура наземного типа такого здания, частично выступая за него, будет формироваться совокупностью контуров: одного контура наземного типа, как минимум одного контура надземного типа (полностью совпадающего с контуром наземного типа) и как минимум одного контура подземного типа (совпадающего частично или не совпадающего с контуром наземного типа и пересекающего его). Контур каждого типа в данном случае будет формироваться по внешней границе подземных, наземных и надземных конструктивных элементов соответственно.

Минэкономразвития России обращает внимание, что контур здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, имеющего как надземные, так и подземные конструктивные элементы, образуется совокупностью как минимум трех контуров (по одному для каждого типа), образованных проекциями наиболее выступающих наземных, надземных и подземных конструктивных элементов. Причем в случае если все три контура разных типов полностью совпадают (например, для простых объектов, имеющих форму призмы с параллельными вертикальными гранями, без выступающих конструктивных элементов (балконов, консолей и т.п.)), то на Чертеже, Схеме они будут отображаться сплошной линией (соответствующей обозначению наземного конструктивного элемента специальных условных знаков), при этом в реквизите «1.1» раздела «Описание местоположения объекта недвижимости» сведения о координатах характерных точек таких контуров указываются один раз, в графе «7» указанного реквизита указываются все типы контуров через запятую (наземный, надземный или подземный).

Необходимость дополнительной детализации контура здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, по мнению Минэкономразвития России, должна определяться кадастровым инженером самостоятельно в зависимости от объемно-планировочных решений конкретного здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, а также с учетом требований заказчика кадастровых работ, определенных в соответствующем договоре подряда.

Отмечается также, что по желанию заказчика кадастровых работ местоположение здания, сооружения или объекта незавершенного строительства на земельном участке может быть дополнительно установлено посредством пространственного описания конструктивных элементов здания, сооружения или объекта незавершенного строительства, в том числе с учетом высоты или глубины таких конструктивных элементов. Для этих целей в зависимости от объемно-планировочных решений объекта недвижимости и требований, предусмотренных соответствующим договором подряда на проведение кадастровых работ, как правило, может потребоваться детализация отдельно взятого контура или всех контуров данного объекта посредством их дополнительного описания, соответствующего характеристикам конструктивных элементов объекта, различным образом размещенных в пространстве (на разных этажах, на различной глубине или высоте, в том числе с особенностями взаимного расположения в пределах подземной, наземной или надземной частей объектов недвижимости).

 

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 22 июня 2017 г. № ОГ-Д23-7304 «О рассмотрении обращения от 25 апреля 2017 г. № 36551»

Если выданное до 1 января 2017 г. разрешение на ввод объекта капитального строительства не было направлено для постановки на кадастровый учет соответствующего объекта недвижимости, уполномоченный орган власти обязан представить в орган регистрации прав заявление о государственном кадастровом учете такого объекта и прилагаемые к нему документы (в том числе разрешение на ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию с приложением технического плана, содержащего сведения как обо всем здании в целом, так и о всех помещениях в нем).

Обязательства застройщика по представлению технического плана, соответствующего установленным требованиям, а также органа государственной власти (органа местного самоуправления) по подаче заявления об осуществлении государственного кадастрового учета объекта капитального строительства основаны на требованиях закона и являются общеобязательными.

 

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 6 июля 2017 г. № Д23и-3986 «О разделе линейного сооружения»

Минэкономразвития России относительно порядка раздела линейного сооружения — автомобильной дороги без осуществления фактических строительных работ по разделу такого объекта, сообщает в том числе следующее.

Само по себе наличие в составе вещи составных частей не свидетельствует о том, что такая вещь является делимой.

Проведение кадастровых работ для целей внесения в ЕГРН сведений об объектах, образованных в результате раздела автомобильной дороги, допускается только в случае, если такая автомобильная дорога является делимой вещью. Кроме того, в результате преобразования исходного объекта образовываются объекты того же вида, что и исходный объект, то есть в результате раздела автомобильной дороги могут быть образованы только автомобильные дороги.

Если раздел автомобильной дороги не требует ее реконструкции, а образуемые в результате раздела объекты имеют тот же класс, категорию, первоначально установленные показатели функционирования дороги (грузоподъемность, мощность), что и подлежащая разделу автомобильная дорога, по мнению Минэкономразвития России, отсутствует необходимость подготовки и представления какого-либо из документов, предусмотренных ч. 8 ст. 41 Закона № 218-ФЗ.

Таким образом:

в целях осуществления государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав при разделе автомобильной дороги, не связанном с ее реконструкцией, в результате которого образуется несколько автомобильных дорог, соответствующий технический план может быть подготовлен на основании декларации, составленной и заверенной собственником (органом, осуществляющим полномочия собственника) объекта недвижимости — автомобильной дороги, раздел которой осуществлен;

приложениями к техническому плану должны являться решение уполномоченного органа о разделе автомобильной дороги и документы, подготовленные данным органом, подтверждающие, что раздел автомобильной дороги не осуществлялся в результате реконструкции;

государственный кадастровый учет и государственная регистрация в отношении образуемых автомобильных дорог осуществляются на основании заявления собственника автомобильной дороги (органа, осуществляющего полномочия собственника).

 

Письмо Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 11 июля 2017 г. № 14-08417-ГЕ/17 <О государственном кадастровом учете машино-мест>

Росреестр направляет письмо Минэкономразвития России от 2 июня 2017 г. № ОГ-Д23-6564 по вопросу государственного кадастрового учета машино-мест.

Минэкономразвития России полагает, что постановка на государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на машино-места, расположенные в подземной части автостоянки, государственный кадастровый учет которой осуществлен в качестве нежилого помещения, право собственности на которое зарегистрировано в ЕГРН, должны осуществляться одновременно в отношении всех машино-мест.

Снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения права на нежилое помещение — подземную часть автостоянки — осуществляется одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на указанные машино-места на основании соответствующих заявлений. При этом в разделе «Характеристики объекта недвижимости» технического плана, подготовленного в отношении машино-мест, в строке «3» в качестве кадастрового номера исходного объекта недвижимости должен быть указан кадастровый номер данного нежилого помещения, в строке «6» в качестве кадастрового номера иного объекта недвижимости, в пределах (в составе) которого расположен объект недвижимости, — кадастровый номер здания, в котором расположены образованные машино-места.

Относительно надземной части автостоянки сообщается следующее.

Для осуществления государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав на машино-место (машино-места), расположенные в надземной части указанной автостоянки, в орган регистрации прав необходимо представить соответствующее заявление и иные предусмотренные Законом о недвижимости документы, в том числе технический план машино-места (машино-мест), а также соглашение всех сособственников данного нежилого помещения или решение общего собрания, определяющие порядок пользования недвижимым имуществом, находящимся в общей долевой собственности либо, при отсутствии таких соглашения или решения, согласие иных участников долевой собственности на это нежилое помещение на выдел в натуре доли заявителя в праве общей долевой собственности на данное помещение.

Относительно подготовки технического плана отмечается, что сведения о машино-месте, за исключением сведений о площади машино-места и о его местоположении в пределах этажа здания или сооружения, либо в пределах здания или сооружения, либо в пределах соответствующей части здания или сооружения, указываются в техническом плане на основании представленных заказчиком кадастровых работ разрешения на ввод здания или сооружения, в которых расположено машино-место, в эксплуатацию, проектной документации здания или сооружения, в которых расположено машино-место.

По мнению Минэкономразвития России, одновременно с прекращением права общей долевой собственности на помещение органу регистрации прав надлежит снять с учета указанное помещение; в рассматриваемом случае строки «3» и «6» раздела «Характеристики объекта недвижимости» технических планов машино-мест должны содержать аналогичные рассматриваемому случаю сведения.

В случае отсутствия разрешения на ввод здания или сооружения в эксплуатацию, проектной документации таких объектов недвижимости сведения о машино-месте, за исключением сведений о его местоположении в пределах этажа здания или сооружения либо в пределах здания или сооружения, либо в пределах соответствующей части здания или сооружения и его площади, указываются в техническом плане также на основании представленных заказчиком кадастровых работ изготовленного до 1 марта 2013 г. технического паспорта здания или сооружения, в котором расположено машино-место.

При подготовке технического плана машино-мест используются иные документы, предусмотренные федеральными законами, в частности: копия договора долевого строительства, содержащего описание такого машино-места, акт приема-передачи готового машино-места.

 

14. Интеллектуальная собственность

Письмо Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 22 июня 2017 г. № П17-1-200-14741 <О распространении информации>

Размещение информации о продаже контрафактной продукции в сети Интернет не является информацией, распространение которой в Российской Федерации запрещено, равно как и включение такой информации в Единый реестр доменных имен, указателей страниц сайтов в сети Интернет и сетевых адресов, позволяющих идентифицировать сайты в сети Интернет, содержащие информацию, распространение которой в Российской Федерации запрещено.

 

15. Хозяйственная деятельность

Постановление Правительства Российской Федерации от 4 августа 2017 г. № 930 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации в части установления обязанности использования проверочных листов (списков контрольных вопросов) при проведении плановых проверок»

Утверждены изменения, которые вносятся в следующие акты Правительства РФ в части установления обязанности использования проверочных листов (списков контрольных вопросов) при проведении плановых проверок:

Положение о федеральном государственном надзоре в области безопасности гидротехнических сооружений, утвержденное постановлением от 27 октября 2012 г. № 1108;

Положение о федеральном государственном надзоре в области промышленной безопасности, утвержденное постановлением от 15 ноября 2012 г. № 1170;

Положение об осуществлении федерального государственного энергетического надзора, утвержденное постановлением от 20 июля 2013 г. № 610.

Эти акты дополнены положениями, согласно которым должностные лица, осуществляющие соответствующий государственный надзор, при проведении плановой проверки обязаны использовать проверочные листы (списки контрольных вопросов).

Предмет плановой проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ограничивается перечнем вопросов, включенных в проверочные листы (списки контрольных вопросов).

Постановление вступает в силу 1 января 2018 г.

 

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 мая 2017 г. № ММВ-7-20/484@ «Об утверждении форм заявлений о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники и снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, карточки регистрации контрольно-кассовой техники и карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, а также порядка заполнения форм указанных документов и порядка направления и получения указанных документов на бумажном носителе»

Утверждены формы заявлений и карточек о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники и о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, а также порядок заполнения и порядок направления и получения указанных форм.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 9 августа 2017 г. № 47724.

 

16. Природные ресурсы / энергетика

Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа 2017 г. № 963 «О критериях отнесения полезных ископаемых к попутным полезным ископаемым (за исключением попутных вод, углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых)»

Установлено, что к попутным полезным ископаемым (полезным ископаемым, извлекаемым из недр вместе с полезным ископаемым, добываемым в соответствии с Законом РФ «О недрах») (за исключением попутных вод, углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) относятся полезные ископаемые, одновременно соответствующие следующим критериям:

вместе с полезным ископаемым (полезными ископаемыми), указанным (указанными) в лицензии на пользование недрами и (или) учтенным (учтенными) в государственном балансе запасов полезных ископаемых, залегают в недрах (в пластах, залежах, рудных телах, вмещающих породах), и (или) содержатся в отходах добычи полезных ископаемых и связанных с ней перерабатывающих производств, и (или) находятся во временно не используемых продуктах производства, содержащих полезные компоненты, — в соответствии с геологической информацией о недрах;

без полезного ископаемого (полезных ископаемых), указанного (указанных) в лицензии на пользование недрами и (или) учтенного (учтенных) в государственном балансе запасов полезных ископаемых, невозможна и (или) экономически нецелесообразна самостоятельная добыча (извлечение) полезных ископаемых, признаваемых попутными, из недр (пластов, залежей, рудных тел, вмещающих пород), и (или) из отходов добычи полезных ископаемых и связанных с ней перерабатывающих производств, и (или) из временно не используемых продуктов производства, содержащих полезные компоненты, — в соответствии с технико-экономическим обоснованием кондиций для подсчета запасов полезных ископаемых в недрах;

расчетная стоимость полезного ископаемого, признаваемого попутным, при его добыче не превышает 10% общей стоимости всех полезных ископаемых, учтенных государственным балансом запасов полезных ископаемых на участке недр, — в соответствии с технико-экономическим обоснованием кондиций для подсчета запасов полезных ископаемых в недрах.

 

Приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 4 мая 2017 г. № 216 «Об утверждении Порядка представления геологической информации о недрах в федеральный фонд геологической информации и его территориальные фонды, фонды геологической информации субъектов Российской Федерации»

Утвержден Порядок представления геологической информации о недрах в федеральный фонд геологической информации и его территориальные фонды, фонды геологической информации субъектов Российской Федерации.

Первичная геологическая информация о недрах и интерпретированная геологическая информация о недрах, предусмотренные приказом Минприроды России от 24 октября 2016 г. № 555, полученные пользователем недр, подлежат представлению пользователем недр в подведомственное учреждение Роснедр, осуществляющее полномочия федерального фонда геологической информации о недрах, и подведомственное учреждение Роснедр, осуществляющее полномочия территориального фонда геологической информации о недрах по территории соответствующего субъекта Российской Федерации, а в отношении участков недр местного значения — также в фонд геологической информации субъекта Российской Федерации на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Если участок недр расположен на территориях двух и более субъектов Российской Федерации, геологическая информация о недрах в отношении участка недр в целом подлежит представлению пользователем недр в федеральный фонд геологической информации и территориальные фонды геологической информации по соответствующим субъектам Российской Федерации.

Если участок недр местного значения расположен на территориях двух и более субъектов Российской Федерации, геологическая информация о недрах в отношении участка недр в целом также подлежит представлению пользователем недр в фонды геологической информации соответствующих субъектов Российской Федерации.

Представляемая геологическая информация о недрах должна быть систематизирована, относиться к участку недр, предоставленному в пользование по лицензии на пользование недрами, и отражать конкретные результаты, полученные в итоге завершенных работ на участке недр или их самостоятельного этапа.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 24 августа 2017 г. № 47943.

 

17. Банковское законодательство

Указание Центрального банка Российской Федерации от 5 июня 2017 г. № 4395-У «О перечне, формах и порядке составления и представления отчетности ликвидируемых кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

Указанием устанавливаются перечень отчетности, представляемой ликвидируемыми кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации, а также формы отчетности ликвидируемых кредитных организаций и порядок их составления и представления в Центральный банк Российской Федерации

При составлении и представлении отчетности ликвидируемых кредитных организаций должны соблюдаться правила, установленные Указанием Банка России от 16 июля 2012 г. № 2851-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации».

Отчетность ликвидируемых кредитных организаций подписывается председателем ликвидационной комиссии, конкурсным управляющим (ликвидатором) и скрепляется оттиском печати ликвидационной комиссии, конкурсного управляющего (ликвидатора) (при наличии печати).

Указание зарегистрировано в Минюсте России 22 августа 2017 г. № 47898, подлежит официальному опубликованию, в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 28 апреля 2017 г. № 10) вступает в силу 1 ноября 2017 г. и применяется при составлении отчетности по состоянию на 1 декабря 2017 г.

 

Положение о порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса ликвидируемой кредитной организации для их согласования с Банком России. Утверждено Центральным банком Российской Федерации 15 июня 2017 г. № 588-П

Положением устанавливается порядок составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса ликвидируемой кредитной организации для их согласования с Банком России.

Промежуточный ликвидационный баланс составляется и согласовывается с Банком России ликвидационной комиссией, конкурсным управляющим (ликвидатором) после закрытия реестра требований кредиторов кредитной организации.

Ликвидационный баланс составляется и согласовывается с Банком России органом, осуществляющим ликвидацию кредитной организации, после завершения расчетов с кредиторами кредитной организации либо исполнения обязательств кредитной организации за счет средств, предоставленных ее учредителями (участниками) или третьим лицом (третьими лицами).

Требования Положения не распространяются на случаи, когда реестр требований кредиторов ликвидируемой кредитной организации закрыт до дня вступления Положения в силу.

Положение зарегистрировано в Минюсте России 24 августа 2017 г. № 47936 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Положение о порядке расчета системно значимыми кредитными организациями норматива структурной ликвидности (норматива чистого стабильного фондирования) («Базель III»). Утверждено Центральным банком Российской Федерации 26 июля 2017 года № 596-П

В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 7 июля 2017 г. № 16) Положением устанавливается порядок расчета норматива структурной ликвидности (норматива чистого стабильного фондирования) и его минимально допустимое числовое значение для системно значимых кредитных организаций, признанных Банком России таковыми в соответствии с Указанием Банка России от 22 июля 2015 г. № 3737-У, в том числе являющихся головными кредитными организациями банковской группы, с учетом международных подходов к расчету и соблюдению норматива чистого стабильного фондирования («Базель III»).

Положение зарегистрировано в Минюсте России 18 августа 2017 г. № 47857, подлежит официальному опубликованию и вступает в силу 1 января 2018 г.

 

Информационное письмо Центрального банка Российской Федерации от 27 июля 2017 г. № ИН-01-12/40 «О критериях определения признаков высокой вовлеченности кредитной организации в проведение сомнительных безналичных и (или) наличных операций»

Банк России предлагает при оценке кредитных организаций по итогам работы за IV квартал 2017 г. и последующие периоды применять следующие критерии определения признаков высокой вовлеченности кредитной организации в проведение сомнительных безналичных и (или) наличных операций:

превышение величины 2% за последний квартал суммарного значения удельного веса (доли) объема сомнительных наличных операций в объемах дебетовых оборотов по счетам клиентов и удельного веса (доли) объема сомнительных безналичных операций в объемах дебетовых оборотов по счетам клиентов — юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иностранных структур без образования юридического лица

и (или)

превышение величины 1 млрд руб. за последний квартал объема сомнительных операций клиентов с безналичными и наличными денежными средствами в совокупности.

 

18. Страхование

Концепция внедрения риск-ориентированного подхода к регулированию страхового сектора в Российской Федерации. Утверждена Центральным банком Российской Федерации

Одними из ключевых условий устойчивого развития страхового рынка являются адекватная и всеобъемлющая оценка рисков деятельности страховой организации, соответствие величины капитала уровню и профилю принимаемых рисков, а также прозрачность и раскрытие информации о деятельности.

Рост количественных показателей страхового рынка должен сопровождаться развитием его инфраструктуры, повышением его надежности и прозрачности, совершенствованием регулирования и законодательной базы. Формирование сильного и стабильного страхового рынка невозможно без повышенного внимания страховой организации к уровню собственной надежности. Уровень надежности российского страхового рынка, несмотря на некоторое его повышение, все еще имеет потенциал для развития. Система корпоративного управления страховых организаций, включая систему управления рисками, требует совершенствования.

В решении данных вопросов Банк России придает первостепенное значение внедрению риск-ориентированного подхода к регулированию страхового сектора в Российской Федерации.

В Концепции внедрения риск-ориентированного подхода к регулированию страхового сектора в Российской Федерации устанавливаются основные цели и приоритетные направления деятельности по переходу страхового сектора к использованию риск-ориентированного подхода, а также определяются перспективные направления дальнейшего развития данного подхода.

Концепция предназначена для планирования и координации деятельности структурных подразделений Банка России, консолидации усилий и ресурсов Банка России в целях внедрения риск-ориентированного подхода к регулированию страхового сектора в Российской Федерации.

Концепция адресована также страховому сообществу, участникам финансовых рынков.

 

19. Валютное законодательство

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2017 г. № ЗН-3-17/5523@ <Об административной ответственности за нарушение резидентом Российской Федерации порядка представления уведомлений и отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами Российской Федерации и о переводе средств с этих счетов>

Отмечается, в частности, что валютные операции с использованием средств на счетах (во вкладах) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по которым физическими лицами — резидентами в налоговые органы по месту их учета в нарушение требований ч. 2 и 7 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не представлены уведомления и отчеты, по мнению ФНС России, также будут являться незаконными валютными операциями.

 

20. Антимонопольное законодательство

Письмо Федеральной антимонопольной службы от 15 февраля 2017 г. № СП/9338/17 «О рассмотрении обращения ассоциации компаний интернет торговли»

Ограничение по размеру выплат, предусмотренное ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», применимо не только к торговым сетям, но и к любым субъектам, осуществляющим продажу продовольственных товаров вне зависимости от способов продажи товаров.

Запрет на выплату вознаграждений, предусмотренный ч. 6 ст. 9 Закона о торговле, распространяется на хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность посредством организации торговой сети, вне зависимости от способа осуществления продажи продовольственных товаров (т.е. включая дистанционный способ продажи продовольственных товаров).

Вместе с тем, по мнению ФАС России, норма ч. 6 ст. 9 Закона о торговле не распространяется на хозяйствующие субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность дистанционным способом, которые не являются торговой сетью.

 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 2017 г. № 09-04-04/46799 <О санкционировании оплаты денежных обязательств по договору цессии>

Любая переуступка права требования по государственным контрактам, включая возмещение судебных расходов, по мнению Минфина России, в настоящее время противоречит бюджетному законодательству Российской Федерации и создает определенные риски для бюджетной системы, что неоднократно указывалось в письмах Минфина России.

 

Разъяснение Федеральной антимонопольной службы «О возможности предоставления услуг по подзарядке транспортных средств с электродвигателями»

ФАС России рассмотрела ряд обращений о возможности предоставления услуг по подзарядке транспортных средств с электродвигателями и сообщает.

Оказание услуг по подзарядке транспортных средств с электродвигателями нельзя отнести к деятельности по купле-продаже электрической энергии.

Электрозарядные станции для электромобилей предназначены непосредственно для оказания комплексной услуги по подзарядке транспортных средств и не используются для купли-продажи электрической энергии. Данное оборудование будет являться энергопринимающим устройством.

 

21. Таможенное законодательство

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2017 г. № 86н «Об утверждении формы таможенной расписки, Порядка заполнения и использования таможенной расписки, а также Порядка информирования плательщиков таможенных пошлин, налогов и (или) иных лиц, предоставивших обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, об оформлении таможенной расписки»

Утверждены форма таможенной расписки и Порядок ее заполнения и использования, а также Порядок информирования плательщиков таможенных пошлин, налогов и (или) иных лиц, предоставивших обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, об оформлении таможенной расписки.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 21 августа 2017 г. № 47865 и вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

 

Доклад по соблюдению обязательных требований, предъявляемых таможенными органами, по итогам II квартала 2017 года. Утвержден Федеральной таможенной службой

Доклад содержит разъяснения по ряду обязательных требований, вызывающих трудности у участников внешнеэкономической деятельности и физических лиц при взаимодействии с таможенными органами.

1. Вопросы соблюдения запретов и ограничений

2. Вопросы заполнения графы 44 декларации на товары

3. Вопросы контроля правильности классификации и определения страны происхождения товаров

3.1. Контроль правильности классификации

3.2. Контроль правильности определения страны происхождения товаров

3.3. Информация для участников ВЭД

 

Информация Министерства экономического развития Российской Федерации «О вывозных таможенных пошлинах на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 30 сентября 2017 г.»

Минэкономразвития России публикует результаты мониторинга цен на нефть и нефтепродукты на мировых рынках нефтяного сырья и расчета ставок вывозных таможенных пошлин в отношении них:

мониторинг цен на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском), определенную по результатам мониторинга за период с 15 июля по 14 августа 2017 г.: уровень цены — 365,5 долл. США за тонну;

ставки вывозных таможенных на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти на период с 1 по 30 сентября 2017 г., в том числе ставка пошлины на нефть сырую — 84,1 долл. США.

 

22. Трудовое и миграционное законодательство

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 31 мая 2017 г. № 466н «Об утверждении Правил по охране труда при проведении работ в легкой промышленности»

Утверждены Правила по охране труда при проведении работ в легкой промышленности.

Правилами устанавливаются государственные нормативные требования охраны труда при организации и проведении основных процессов и работ, связанных с производством и отделкой тканей и трикотажа, производством нетканых материалов, прядением, производством текстильных изделий и одежды, обработкой кожевенного сырья, дублением и отделкой кожи, выделкой и крашением меха, производством одежды, обуви и других изделий из кожи и меха.

Требования Правил обязательны для исполнения работодателями, являющимися индивидуальными предпринимателями, а также работодателями — юридическими лицами независимо от их организационно-правовой формы, при организации и осуществлении ими работ в легкой промышленности.

Ответственность за выполнение Правил возлагается на работодателя.

На основе Правил и требований технической (эксплуатационной) документации организации-изготовителя технологического оборудования, применяемого при выполнении работ в легкой промышленности, работодатель разрабатывает инструкции по охране труда для профессий и (или) видов выполняемых работниками работ в легкой промышленности, которые утверждаются локальным нормативным актом работодателя с учетом мнения профсоюзного органа либо иного уполномоченного работниками, представительного органа (при наличии).

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 28 июля 2017 г. № 47576 и вступает в силу по истечении трех месяцев после его официального опубликования.

 

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 августа 2017 г. № 14-1/В-725 <О размере зарплаты за первую половину месяца>

ТК РФ не определены конкретные сроки выплаты заработной платы, а также ее размер за полмесяца. Данные вопросы отнесены к правовому (коллективно-договорному) регулированию на уровне учреждения.

Минтруд России считает, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.

Минтруд России полагает, что при определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).

В отношении выплат стимулирующего характера, начисляемых по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплат компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со ст. 152 и 153 ТК РФ), Минтруд России полагает, что указанные выплаты осуществляются при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

По мнению Минтруда России, уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

 

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 18 августа 2017 г. № 14-2/В-761 <Об отдельных вопросах, возникающих при применении трудового законодательства>

1. ТК РФ не регламентирован порядок оформления перемещения. По мнению Минтруда России, о перемещении работодатель уведомляет работника путем оформления приказа (распоряжения). С приказом (распоряжением) необходимо ознакомить работника под роспись. Срок уведомления ТК РФ также не установлен.

В то же время необходимо иметь в виду, что при перемещении работника не должны изменяться условия трудового договора (например, условия труда, оплата труда, режим работы, условие о материальной ответственности и другие). Изменение условий трудового договора, за исключением изменения трудовой функции, осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 74 ТК РФ.

2. Трудовым законодательством Российской Федерации не установлен порядок внесения исправлений в книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

С точки зрения Минтруда России, допустимо вносить исправления в книги по учету бланков трудовой книжки и учету движения трудовых книжек по правилам, установленным для внесения исправлений в трудовую книжку.

3. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

Минтруд России считает, что право на дополнительный отпуск возникает у работника независимо от продолжительности работы в условиях ненормированного рабочего дня.

Установление локальным нормативным актом работодателя условия, что продолжительность отпуска за ненормированный рабочий день исчисляется пропорционально отработанному времени, с точки зрения Минтруда России, не будет соответствовать нормам трудового законодательства Российской Федерации.

4. Работник, отсутствовавший в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности выплатить задержанную заработную плату в день выхода работника на работу.

5. Определение термина «вакантная должность» в трудовом законодательстве не раскрывается. Под вакантной следует понимать не занятую (не замещенную) никем должность в организации.

6. Перевод на постоянную работу к другому работодателю осуществляется на основании согласованного волеизъявления трех сторон: работника, прежнего и будущего работодателей.

Обязанность работодателя предоставить работнику ранее занимаемую им должность при отказе в приеме на работу в порядке перевода новым работодателем в связи с подписанием соглашения о переводе неуполномоченным лицом ТК РФ не установлена.

Вместе с тем работник вправе обратиться в суд с заявлением о признании увольнения в связи с переводом незаконным. В данном случае работник может быть восстановлен на прежней работе или по его заявлению может быть изменена формулировка основания увольнения на увольнение по собственному желанию.

 

23. Разное

Постановление Правительства Российской Федерации от 31 июля 2017 г. № 913 «Об утверждении Правил представления юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах и принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», по запросам уполномоченных органов государственной власти"»

Утверждены Правила представления юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах и принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», по запросам уполномоченных органов государственной власти.

 

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций от 30 мая 2017 г. № 94 «Об утверждении Методических рекомендаций по уведомлению уполномоченного органа о начале обработки персональных данных и о внесении изменений в ранее представленные сведения»

Утверждены Методические рекомендации по уведомлению уполномоченного органа о начале обработки персональных данных и о внесении изменений в ранее представленные сведения.

Методические рекомендации подготовлены в целях разъяснения порядка направления операторами, осуществляющими обработку персональных данных, сведений об обработке (намерении осуществлять обработку) персональных данных, об изменении ранее представленных сведений, о прекращении обработки персональных данных.

Роскомнадзор является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по защите прав субъектов персональных данных.

 

Письмо Министерства внутренних дел Российской Федерации от 10 августа 2017 г. № 3/177710436501 «О рассмотрении обращения»

Замена двигателя на транспортном средстве на двигатель той же марки, модели и мощности не повлечет за собой необходимости внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Таким образом, несоответствие номера двигателя транспортного средства представленным на такое транспортное средство документам (при условии соответствия его модели, подлинности маркировки, а также отсутствия сведений о нахождении в розыске), не может являться основанием для отказа в предоставлении государственной услуги.

Вместе с тем установка на транспортное средство двигателя другой модели является внесением изменений в его конструкцию.

 

Рекомендации по составлению документа, определяющего политику оператора в отношении обработки персональных данных, в порядке, установленном Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ «О персональных данных»

Рекомендации разработаны в целях выработки унифицированных подходов к структуре и форме документа, определяющего политику оператора в отношении обработки персональных данных

В Политику рекомендуется включить следующие структурные компоненты:

общие положения;

цели сбора персональных данных;

правовые основания обработки персональных данных;

объем и категории обрабатываемых персональных данных, категории субъектов персональных данных;

порядок и условия обработки персональных данных;

актуализация, исправление, удаление и уничтожение персональных данных, ответы на запросы субъектов на доступ к персональным данным.

 

 


 

Подписаться на аналитику ФБК Legal
Дата
Отправить заявку
E-mail*
ФИО
Контактная информация (телефон, Skype, другие способы связи)
Вопрос*

* - Поля отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения
О статусе Вашей заявки можно узнать, позвонив по телефону
+7 495 737-53-53, добавочный 5100