Проценты по договору займа облагаются НДФЛ, а не НПД

Может ли пассивный инвестор-физическое лицо снизить налоговую нагрузку на процентный доход, уплачивая с такого дохода не НДФЛ (по прогрессивной ставке от 13% до 22%), а налог на профессиональный доход (НПД) по ставке 6%?

Ответ Верховного суда – нет, не может. Такая позиция изложена в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 2 от 18.06.2025, в который включена позиция Верховного Суда РФ, высказанная Определение N 305-ЭС24-14436.

Суть дела:

• Общество выплачивало проценты по договору займа в адрес займодавца-физического лица, выступало налоговым агентом и удерживало НДФЛ с процентов по договору займа.

• Однако в 2021 году заимодавец-физическое лицо начал применять режим НПД и на этом основании общество перестало удерживать НДФЛ из суммы перечисляемых ему процентов.

• Верховный суд признал, что проценты по договору займа — это пассивный доход, не связанный с реализацией товаров или услуг.

• Поэтому такие проценты не могут быть квалифицированы как доход от реализации товаров (работ, услуг), не образуют объект налогообложения по НПД и подлежит обложению НДФЛ.

Итог:

• Проценты по договору займа от физлица облагаются НДФЛ, а не НПД.

• Российская организация, выплачивающая проценты займодавцу-физическому лицу, обязана как налоговый агент удерживать и перечислять НДФЛ с таких выплат.

• Пассивные доходы физического лица-инвестора, отличные от доходов от реализации товаров (работ, услуг) облагаются НДФЛ, применять НПД в отношении таких доходов неправомерно;

• Некоторые пассивные доходы (к примеру, дивиденды) облагаются по специальной шкале ставок – 13-15%.