Обзор законодательства. 15-31 мая 2016 г.

1. Общие вопросы налогообложения
2. Налог на добавленную стоимость
3. Налог на прибыль
4. Специальные налоговые режимы
5. Прочие налоги и сборы
6. Страховые взносы
7. Налоговый контроль
8. Защита прав налогоплательщиков
9. Отчетность
10. Гражданское законодательство
11. Хозяйственная деятельность
12. Недвижимость / строительство
13. Экономика
14. Ценные бумаги / Финансовый рынок
15. Страхование
16. Валютное законодательство
17. Антимонопольное законодательство
18. Таможенное законодательство
19. Трудовое и миграционное законодательство
20. Процессуальное законодательство
21. Разное



Федеральный закон от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Действие законодательства о налогах и сборах во времени
Введены правила применения положений актов законодательства о налогах и сборах, изменяющих для налогоплательщиков — участников специальных инвестиционных контрактов налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов и ухудшающих положение указанных налогоплательщиков в части правоотношений, связанных с выполнением специального инвестиционного контракта. В частности, такие правила не применяются до наступления наиболее ранней из следующих дат:
даты окончания срока действия специального инвестиционного контракта;
даты окончания сроков действия налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключения специального инвестиционного контракта.
Общие положения о региональных инвестиционных проектах
Скорректирован перечень требований, соблюдение которых необходимо для соответствия инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональному инвестиционному проекту для целей налогообложения. Теперь необходимо соблюдение требований, предусмотренных следующими вариантами.
Вариант 1:
1) производство товаров исключительно на территории одного из прямо перечисленных субъектов Российской Федерации, относящихся к Дальнему Востоку;
2) производство товаров не связано с добычей и (или) переработкой нефти, добычей природного газа и (или) газового конденсата, оказанием услуг по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата, с производством подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов); осуществлением деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0%;
3) объем капитальных вложений в соответствии с инвестиционной декларацией не может быть менее:
50 млн руб. при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов;
500 млн руб. при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов;
4) каждый региональный инвестиционный проект реализуется единственным участником.
Данный вариант соответствует прежним требованиям, предъявляемым к региональному инвестиционному проекту с тем исключением, что теперь на земельных участках, на которых предполагается реализация такого инвестиционного проекта, могут располагаться здания, сооружения, находящиеся в собственности физических лиц и других организации.
Вариант 2:
1) производство товаров на любой территории России, за исключением прямо перечисленных в НК РФ субъектов Российской Федерации, относящихся к Дальнему Востоку.
2) производство товаров не связано с добычей и (или) переработкой нефти, добычей природного газа и (или) газового конденсата, оказанием услуг по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата, с производством подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов); осуществлением деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0%;
3) объем капитальных вложений в соответствии с инвестиционной декларацией не может быть менее:
50 млн руб. при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов;
500 млн руб. при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов;
4) каждый региональный инвестиционный проект реализуется единственным участником.
Вариант 3:
1) производство товаров исключительно на территории одного из прямо перечисленных субъектов Российской Федерации, относящихся к Дальнему Востоку,
2) производство товаров не связано с добычей и (или) переработкой нефти, добычей природного газа и (или) газового конденсата, оказанием услуг по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата, с производством подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов); осуществлением деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0%;
3) объем капитальных вложений, осуществленных российскими организациями, которые имеют в своем составе обособленные подразделения, расположенные за пределами территории субъекта (территорий субъектов) Российской Федерации, в котором (которых) реализуется региональный инвестиционный проект, не может быть менее:
50 млн руб. при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня начала осуществления капитальных вложений в рамках реализации регионального инвестиционного проекта, но не ранее 1 января 2013 г. и не ранее трех лет, предшествующих дате обращения организации в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 25.12-1 НК РФ;
500 млн руб. при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня начала осуществления капитальных вложений в рамках реализации регионального инвестиционного проекта, но не ранее 1 января 2013 г. и не ранее пяти лет, предшествующих дате обращения организации в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 25.12-1 НК РФ.
Изменен перечень затрат не учитываемых при определении объема капитальных вложений.
Требования к налогоплательщикам — участникам регионального инвестиционного проекта.
Расширен перечень лиц, которые могут признаваться участниками регионального инвестиционного проекта.
Теперь этот статус могут также получить:
1) российская организация, которая обратилась в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на прибыль и (или) с заявлением о применении налоговой льготы по НДПИ и которая непрерывно в течение в течение 10 налоговых периодов (определяемых с момента, указанного в п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ) применения налоговой ставки 0%, и (или) в течение 120 налоговых периодов отвечает одновременно следующим требованиям:
местом нахождения организации либо местом нахождения ее обособленного подразделения является территория одного из прямо установленных субъектов Российской Федерации Дальнего Востока;
не применяет специальных налоговых режимов;
не является участником КГН;
не является резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития;
не является участником (правопреемником участника) иного реализуемого регионального инвестиционного проекта.
2) участники специальных инвестиционных контрактов — инвесторы, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного от имени Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в сфере промышленной политики или иным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на заключение специальных инвестиционных контрактов в отраслях промышленности.
Момент включения организаций в реестр участников инвестиционных проектов определен с учетом внесенных в НК РФ изменений.
Установлен порядок применения и прекращения применения налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр.
Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления их в силу.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 мая 2016 г. № 03-01-15/25328 <О переходе на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в налоговые органы в электронном виде>
Поэтапный переход на применение контрольно-кассовой техники (ККТ), передающей информацию о расчетах, осуществленных с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде, позволит сократить объем «теневого» оборота наличных денежных средств и увеличить налоговые поступления в бюджет за счет перехода к повсеместному использованию ККТ и обеспечению дополнительных оперативных механизмов контроля за корректностью отражения выручки, получаемой в форме наличных денежных средств.
В настоящее время проект соответствующего федерального закона принят Государственной Думой в первом чтении.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю с использованием торговых автоматов, применение ККТ в составе таких торговых автоматов предусмотрено с 1 июля 2018 г.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 мая 2016 г. № 03-01-18/28673 <О корректировке налоговой базы в случае применения в контролируемой сделке с нерезидентом Российской Федерации цен, не соответствующих рыночным>
Цены, на основании которых налогоплательщиками осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога (убытка) в случае, предусмотренном п. 6 ст. 105.3 НК РФ, могут быть применены российскими организациями — налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, при исчислении налогов, указанных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ. Применение таких цен в целях НК РФ признается симметричной корректировкой.
В свою очередь другая сторона контролируемой сделки, не являющаяся налоговым резидентом Российской Федерации, может применить указанные цены в случаях и в порядке, предусмотренных договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, заключенным с иностранным государством, резидентом которого признается другая сторона контролируемой сделки.

Апелляционное определение Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. № АПЛ16-124 <Об исключении из мотивировочной части решения ВС РФ от 1 февраля 2016 г. № АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца 12 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 03-01-18/8-145>
НК РФ содержит прямой запрет на контроль за уровнем цен сделок в рамках проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Однако налоговые органы на местах считают, что этот запрет касается исключительно контролируемых сделок и не распространяется на те сделки, которые совершены между взаимозависимыми лицами, но не признаются контролируемыми для целей налогообложения.
Такая позиция налоговых органов во многом основана на письмах Минфина России. В частности, в абзаце двенадцатом письма от 18 октября 2012 г. № 03-01-18/8-145 «О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации» Минфин России указывает на право территориальных налоговых органов осуществлять контроль за уровнем цен сделок при выявлении необоснованной налоговой выгоды.
Законность названного письма была оспорена ООО «Минводы-кровля» в судебном порядке.
Апелляционным определением от 12 мая 2016 г. по делу № АПЛ16-124 ВС РФ отказал в признании недействующим названного абзаца, что может быть воспринято налогоплательщиками и налоговыми органами по-разному.
С одной стороны, Суд прямо указал, что оспариваемое письмо не наделяет территориальные налоговые органы полномочиями по контролю цен в сделках между взаимозависимыми лицами. Данная позиция может быть использована налогоплательщиками при оспаривании правомерности осуществления территориальными налоговыми органами ценового контроля.
С другой стороны, отказ в признании недействующим названного абзаца может быть воспринят территориальными налоговыми органами как подтверждающий их право на контроль за ценами в рамках проведения камеральных и выездных проверок.
Таким образом, принятие данного определения не разрешило сложившееся на сегодняшний день в правоприменительной практике противоречие по вопросу о возможности ценового контроля территориальными налоговыми органами.
Определение по делу № АПЛ16-124 может быть обжаловано ООО «Минводы-кровля» в Президиум ВС РФ в порядке надзорного производства. Данное определение, на наш взгляд, имеет преюдициальное значение и не может быть обжаловано другими налогоплательщиками.



Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ, с 1 июля 2016 г. предусмотрено право на получение возмещения при обложении сырьевых товаров НДС по ставке 0%. Установлено, что к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов перечисленных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством РФ.
Установлено также, что при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, налогоплательщик должен составлять счета-фактур, вести книги покупок и книги продаж.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2016 г. № 03-07-11/12400 <О принятии продавцом к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю, в связи с истечением срока исковой давности по оплате покупателем оказанных ему услуг>
Правовых оснований для принятия продавцом к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю, в связи с истечением срока исковой давности по оплате покупателем оказанных ему услуг не имеется.

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 марта 2016 г. № СД-4-3/3530 <Об НДС в отношении инженерно-геологических и инженерно-экологических изысканий для проектирования жилого комплекса в России, выполняемых российской организацией для белорусской организации>
Если инженерно-геологические и инженерно-экологические изыскания для проектирования жилого комплекса в Российской Федерации, выполняемые российской организацией для белорусской организации, относятся к инжиниринговым услугам, то местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается. В связи с чем указанные услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 марта 2016 г. № 03-07-07/12724 <О применении НДС при реализации услуг по фрахтованию воздушного судна для перевозки грузов, пассажиров и багажа>
В отношении услуг по перевозке пассажиров (физических лиц), для чего заключен договор фрахтования воздушного судна (воздушного чартера), и багажа этих пассажиров применяется ставка НДС в размере 10%.
Операции по реализации услуг по перевозке грузов, для чего заключен договор фрахтования воздушного судна (воздушного чартера), облагаются НДС в размере 18%.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2016 г. № 03-07-13/1/15682 <О применении НДС при реализации российской организацией по поручению армянского комитента на основании договора комиссии на территории России товаров, ввезенных с территории Армении>
Реализация российской организацией по поручению армянского комитента на основании договора комиссии на территории Российской Федерации товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территории Республики Армения, не является объектом обложения НДС в Российской Федерации.

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 марта 2016 г. № СД-4-3/4692@ <О документальном подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке морскими судами нефтепродуктов из российских портов в районы рыбного промысла за пределами Российской Федерации>
Как следует из таможенного законодательства, поручение на отгрузку экспортируемых товаров представляется в таможенный орган по желанию заинтересованного лица в числе других документов для проведения их проверки таможенными органами в целях получения разрешения на погрузку товаров на суда, убывающие с таможенной территории. Таможенным законодательством не предусмотрено представление в таможенный орган поручения на погрузку товаров, если на момент таможенного декларирования товары уже находились на морском судне.
С учетом изложенного, по мнению ФНС России, в приведенном случае отсутствие поручения на отгрузку товаров само по себе не может являться основанием для отказа в обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации услуг по перевозке морскими судами нефтепродуктов из российских портов в районы рыбного промысла за пределами Российской Федерации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2016 г. № 03-07-14/19822 <О применении НДС в отношении услуг по обслуживанию системы очистки воды водонапорной скважины>
Увеличение обслуживающими систему очистки воды водонапорной скважины организациями стоимости своих услуг и запасных частей на сумму НДС не противоречит действующему законодательству по НДС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 апреля 2016 г. № 03-07-08/24230 <О принятии к вычету НДС по товарам (работам, услугам), используемым при реализации товаров на экспорт>
Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым в операциях по реализации товаров на экспорт, принимаются к вычету в налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по реализуемым товарам, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 апреля 2016 г. № 03-07-08/25366 <Об НДС при оказании российской организацией иностранному принципалу агентских услуг по поиску компаний для оказания услуг принципалу>
Местом реализации агентских услуг, оказываемых российской организацией иностранному принципалу, признается территория Российской Федерации, и, соответственно, такие услуги подлежат обложению НДС в Российской Федерации вне зависимости от того, действует агент от собственного имени или от имени принципала.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 апреля 2016 г. № 03-07-08/25367 <Об НДС при выполнении российской организацией шефмонтажных работ для другой российской организации в Белоруссии>
Местом реализации строительно-монтажных (шефмонтажных) работ, выполняемых одной российской организацией для другой российской организации на территории иностранного государства, в том числе Республики Беларусь, территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие работы НДС в Российской Федерации не облагаются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 апреля 2016 г. № 03-07-11/25386 <Об НДС при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества арендодателю, а также объектов ОС органу местного самоуправления>
При передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, т.е. при совершении операции, подлежащей обложению НДС, суммы налога, ранее принятые к вычету по этим работам, восстанавливать не следует.
В случае безвозмездной передачи органу местного самоуправления объектов основных средств суммы налога, ранее принятые налогоплательщиком к вычету по товарам, работам (услугам), используемым при создании этих объектов, подлежат восстановлению.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 апреля 2016 г. № 03-07-11/25407 <Об исчислении НДС и выставлении счета-фактуры при получении финансовым агентом денежных средств во исполнение требования, полученного по договору факторинга>
При определении финансовым агентом налоговой базы по НДС учитываются все суммы, полученные финансовым агентом от должника во исполнение денежного требования.
При получении финансовым агентом от должника сумм во исполнение денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), выставление счетов-фактур не предусмотрено.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 мая 2016 г. № 03-07-08/25611 <Об НДС при расторжении договора с иностранной организацией на оказание услуг в Российской Федерации и возврате этой организацией сумм авансовых платежей>
При расторжении договора на оказание услуг с иностранной организацией и возврате иностранной организацией сумм авансовых платежей, с которых российской организацией, являющейся налоговым агентом, уплачен НДС, данный налог принимается к вычету.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 мая 2016 г. № 03-07-09/25719 <О заполнении строк 4, 6, 6а и 6б счета-фактуры при доставке товаров обособленному подразделению организации-покупателя>
В случае доставки товаров обособленному подразделению организации-покупателя в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» указываются наименование и адрес соответствующего обособленного подразделения, в строке 6 «Покупатель» и 6а «Адрес» счета-фактуры — данные головной организации, в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» — КПП соответствующего обособленного подразделения.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 мая 2016 г. № 03-07-11/25579 <О восстановлении НДС при реализации лома, образовавшегося при выбытии частично самортизированного объекта ОС; об учете для целей налога на прибыль данных сумм НДС>
Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по частично самортизированному объекту основных средств, в отношении его части, которая приходуется на склад в качестве лома и реализуется с применением освобождения, установленного подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, подлежат восстановлению. В отношении основных средств (части объекта основных средств) восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Восстановленные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 2016 г. № 03-07-07/26617 <О налогообложении при осуществлении операций финансирования под уступку денежного требования>
При непрерывном оказании в течение нескольких налоговых периодов услуг, подлежащих обложению НДС, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления оплаты по периодам, установленным договором.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 2016 г. № 03-07-11/26333 <О применении вычета по НДС в отношении сумм предварительной оплаты товаров (работ, услуг), используемых для производства продукции с длительным производственным циклом>
Суммы НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком для осуществления операций по производству продукции с длительным производственным циклом, подлежат вычету у налогоплательщика в момент определения налоговой базы.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 мая 2016 г. № 03-07-11/26607 <О применении вычета по НДС при приобретении у взаимозависимого юридического лица объектов недвижимости>
Превышение у покупателя суммы налоговых вычетов над суммой НДС, подлежащей уплате в бюджет продавцом, не противоречит НК РФ.

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 мая 2016 г. № ЕД-4-15/8235 <О заполнении реестра таможенных деклараций при реализации товаров, вывезенных из Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, в целях применения ставки НДС 0%>
ФНС России разъясняет порядок заполнения реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов.
Сообщается, в частности, что вне зависимости от вида транспорта в случае отсутствия номера на документе в реестре указывается «б/н».
В отношении заполнения граф 6 и 7 реестра из международной товарно-транспортной накладной (CMR)
Конвенцией о договоре международной дорожной перевозки грузов (заключена в г. Женеве 19 мая 1956 г.) не предусмотрена утвержденная форма CMR. Вместе с тем номер CMR может быть указан в правом верхнем углу, а дата ее заполнения (оформления) и наименование населенного пункта, где составлялась CMR, — в графе 21 «Составлен в/дата».
В отношении заполнения граф 6 и 7 реестра из транспортной железнодорожной накладной
В реестре следует указать номер отправки и либо дату документального оформления приема груза к перевозке, либо дату заключения договора перевозки.
В отношении заполнения графы 7 реестра из поручения на отгрузку и коносамента
В случае отсутствия даты на документе, подтверждающем факт приема товара к перевозке, или поручении на отгрузку в графе 7 реестра указывается дата приема груза к перевозке.
При заполнении графы 4 реестра можно использовать сведения из графы 25 «Вид транспорта на границе».



Федеральный закон от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Налог на прибыль
Применение повышающих и понижающих коэффициентов к норме амортизации
С 1 января 2017 г. право применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, распространяется в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1—7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.
Налоговая ставка
Уточнен порядок применения участниками регионального инвестиционного проекта налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0% в зависимости от категории налогоплательщиков — участников регионального инвестиционного проекта.
С 1 января 2017 г. для указанных налогоплательщиков, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов, устанавливаются особенности исчисления налога и применения налоговой ставки.
С 1 января 2017 г. регионам дано право снижать ставку налога на прибыль, подлежащего зачислению в их бюджет, для участников региональных инвестиционных проектов с учетом следующих ограничений:
для участников региональных инвестиционных проектов (которые производят товары на территории прямо перечисленных в НК РФ субъектов РФ Дальнего Востока) может быть установлена пониженная налоговая ставка налога в размере, не превышающем 10% в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором признаны первые доходы от реализации проекта, и в размере не менее 10% в течение следующих пяти налоговых периодов;
размер налоговой ставки налога может быть понижен до 10% начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20%, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок налога, составила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений;
размер налоговой ставки налога может быть понижен до 0% начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации проекта, и до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 года включительно.

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2016 г. № СД-17-3/38 <Об экономическом обосновании порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг>
Специальный порядок признания доходов и расходов по операциям с необращающимися ценными бумагами, предусмотренный п. 16 ст. 280 НК РФ, призван не допустить получение отдельными налогоплательщиками, являющимися взаимозависимыми лицами, необоснованных преимуществ посредством занижения налоговой базы по налогу на прибыль вследствие применения цен сделок, не соответствующих уровню цен, сложившемуся на рынке под воздействием спроса и предложения.
К аналогичному выводу пришел КС РФ, отметивший в Определении от 18 сентября 2014 г. № 1822-О, что условие договора, касающееся цены товаров (работ, услуг), не является обязательным для государства и его казны, когда оно приводит к неправомерному занижению налоговой базы, а взимаемый с налогоплательщика налог теряет в связи с этим справедливое экономическое обоснование.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 марта 2016 г. № 03-08-05/15956 <О налоге на прибыль при выкупе российской организацией 10% собственных акций у кипрской организации — единственного акционера, если российская организация уже распределила нераспределенную прибыль в виде дивидендов и не имеет чистой прибыли>
Уменьшение уставного капитала общества путем приобретения и погашения части акций допускается, если такая возможность предусмотрена уставом общества.
Выплата дохода иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, при выкупе российским обществом собственных акций, не более 50% активов которого прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, производится без удержания налога.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 апреля 2016 г. № 03-08-05/23521 <О применении п. 3 ст. 10 Соглашения между Российской Федерации и КНР об избежании двойного налогообложения>
Поскольку между текстами п. 3 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27 мая 1994 г. на русском и английском языках имеются расхождения, при применении данного пункта следует руководствоваться текстом на английском языке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/23694 <Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату гарантий и компенсаций работникам на время учебных отпусков>
Для целей налогообложения прибыли учитываются расходы на оплату гарантий и компенсаций работникам на время учебных отпусков, которые предоставляются в рамках трудового законодательства.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/24779 <Об учете сумм экологического сбора для целей налога на прибыль>
Экологический сбор не может быть учтен в целях налогообложения прибыли на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, так как не является налоговым или таможенным платежом (сбором). В то же время он подлежит учету при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку является обязательным платежом.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2016 г. № 03-03-06/1/25976 <Об учете компенсаций за неиспользованный отпуск в целях налога на прибыль>
Выплаты, производимые в рамках трудового законодательства, учитываются для целей налогообложения прибыли при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 2016 г. № 03-07-07/26617 <О налогообложении при осуществлении операций финансирования под уступку денежного требования>
Основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. В связи с этим доходы в виде процентов за финансирование по договору финансирования под уступку денежного требования начисляются, пока существуют взаимные обязательства по такому договору в соответствии с положениями главы 43 «Финансирование под уступку денежного требования» ГК РФ.
Вместе с тем следует иметь в виду, что, если требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем 300 тыс. руб., а также если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, арбитражным судом по заявлению кредитора в отношении должника может быть возбуждено производство по делу о банкротстве.

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 мая 2016 г. № СД-4-3/8133 <О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль, предусмотренных для участников СЭЗ>
Налогоплательщик вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль со дня получения им статуса участника свободной экономической зоны (СЭЗ) при осуществлении деятельности в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ.
Налогоплательщик должен обеспечить ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности по договору об осуществлении деятельности в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при ведении иной деятельности.
Деятельность в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ до получения налогоплательщиком статуса участника СЭЗ не является достаточным основанием для применения им за этот период пониженных налоговых ставок налога на прибыль, установленных для участников СЭЗ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 мая 2016 г. № 03-03-06/1/27851 <Об учете для целей налога на прибыль доходов (расходов) при возврате предоплаты в иностранной валюте в случае расторжения договора купли-продажи>
В случае расторжения договора купли-продажи общество обязано на дату расторжения договора пересчитать возникшее обязательство по возврату денежных средств и включить в состав доходов (расходов) курсовую разницу, образовавшуюся в результате изменения официального курса иностранной валюты к курсу рубля Российской Федерации, установленному Банком России, с даты получения такой предоплаты (аванса) до даты расторжения договора.

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2016 г. № АС-4-15/8657@ <Об использовании транспортной накладной для подтверждения расходов в целях налога на прибыль; о представлении в налоговый орган подлинников документов>
НК РФ не содержит перечня документов, подтверждающих те или иные расходы для цели налогообложения прибыли, но указывает на необходимость их соответствия действующему законодательству.
В сфере регулирования перевозок автомобильным транспортом действующим законодательством установлены специальные требования в отношении форм первичных учетных документов, оформляющих такого рода операции.
В случае оформления документа на бумажном носителе с собственноручными подписями лиц, ответственных за оформление операции, такой экземпляр и является подлинником.
Замена подлинника документа его электронным скан-образом с подписанием такого образа усиленными квалифицированными электронными подписями ответственных лиц всех участвующих сторон в случае обязанности представления подлинника документа действующим законодательством не предусмотрена.



Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/24019 <Об учете подрядчиком, применяющим УСН, расходов на оплату работ субподрядных организаций>
Расходы на оплату работ, выполняемых субподрядными организациями, учитываются в составе расходов у налогоплательщиков-подрядчиков при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 мая 2016 г. № 03-11-06/2/26635 <Об учете в целях УСН расходов на оплату суммы, удержанной при сдаче авиабилета командированным работником из-за переноса рейса, и стоимости таких билетов>
Расходы на оплату суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работником по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу, в случае если сдать билеты не было возможности, не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 мая 2016 г. № 03-11-11/26639 <Об учете дохода в виде возмещения расходов на оплату коммунальных услуг в целях налога при УСН>
Сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 мая 2016 г. № 03-11-11/26641 <Об учете плательщиками ЕНВД расходов на приобретение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде>
Государственной Думой 20 апреля 2016 г. принят в первом чтении законопроект, которым предлагается продлить период применения налогоплательщиками ЕНВД до 1 января 2021 г.
Кроме того, принят в первом чтении проект федерального закона, которым предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах, осуществленных с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде.
Для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, в том числе для плательщиков ЕНВД, переход на применение указанной ККТ предусматривается с 1 июля 2018 г.
В связи с этим предполагается разрешить плательщикам ЕНВД уменьшать исчисленную сумму налога на расходы на приобретение ККТ нового образца, если до осуществления таких расходов налогоплательщик при ведении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся ЕНВД, не был обязан применять ККТ. Сумма налога не будет уменьшаться более чем на 50% за налоговый период (квартал).

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 мая 2016 г. № СД-4-3/8903@ «О направлении письма Минфина России от 28.04.2016 № 03-11-09/25903»
ФНС России направляет письмо Минфина России от 28 апреля 2016 г. № 03-11-09/25903 о порядке определения численности работников при исчислении ЕНВД.
Сообщается, что при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 3 ст. 346.29 НК РФ (подп. 1—3, 7 (в части, касающейся развозной и разносной торговли) и 9) величина физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» принимается равной средней за каждый календарный месяц налогового периода численности всех работников (в том числе предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала), непосредственно участвующих в данных видах деятельности, облагаемых ЕНВД.



Федеральный закон от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
НДПИ
С 1 июля 2016 г. уточняется порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2016 г. № СД-18-3/360@ <О взимании, исчислении, уплате и взыскании утилизационного сбора; об утилизационном сборе, уплачиваемом производителями транспортных средств, предназначенных на экспорт>
I. По вопросу распространения норм части первой НК РФ на правоотношения по взиманию, исчислению, уплате и взысканию утилизационного сбора
Утилизационный сбор не входит в систему налогов и сборов. По мнению ФНС России, правоотношения, связанные с администрированием ФНС России утилизационного сбора, регулируются НК РФ только в части взыскания сумм сбора.
II. По вопросу порядка контроля налоговыми органами правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты утилизационного сбора и мониторинга выпуска организациями-производителями автотранспортных средств, предназначенных на экспорт
При отсутствии соответствующего порядка, утвержденного Правительством РФ, у ФНС России отсутствуют правовые основания произвольно осуществлять контроль в виде мониторинга выпуска организациями-производителями автотранспортных средств, предназначенных на экспорт.
III. По вопросам освобождения от уплаты утилизационного сбора в отношении автотранспортных средств (шасси), которые выпущены на территории России и предназначены на экспорт, и влияния факта отсутствия ПТС на обязанность организаций, осуществляющих производство транспортных средств на территории России, уплачивать утилизационный сбор
В связи с отсутствием оснований для выдачи ПТС (ПШТС) на транспортные средства (шасси), реализуемые за пределы Российской Федерации, в отношении таких транспортных средств не будет установлена дата их выпуска в обращение на территории Российской Федерации. Отсутствие такой даты не позволит, по мнению ФНС России, рассматривать транспортные средства в качестве выпущенных на территории Российской Федерации, в то время как базовые ставки и коэффициенты утилизационного сбора установлены только в отношении транспортных средств (шасси), выпущенных в обращение на территории Российской Федерации.
В настоящее время под понятием «выпуск в обращение» понимается разрешение заинтересованным лицам без ограничений использовать и распоряжаться транспортным средством (шасси) или партией компонентов на единой таможенной территории Таможенного союза.
Датой выпуска в обращение транспортного средства (шасси) является дата оформления документа, идентифицирующего транспортное средство. Механизм администрирования утилизационного сбора ФНС России не изменился.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 апреля 2016 г. № 03-07-06/24461 <Об уплате акцизов в отношении нефтепродуктов, полученных в процессе смешения>
Смешение подакцизных товаров признается процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных в качестве сырья. Если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, равна или ниже ставки акциза хотя бы на один из товаров, использованных в качестве сырья, то такие операции по смешению производством подакцизных товаров не признаются, а лица, их осуществляющие, плательщиками акциза не являются.
Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, учитываются покупателем, не являющимся плательщиком акцизов, в стоимости приобретенных подакцизных товаров и вычетам не подлежат.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 апреля 2016 г. № 03-04-05/25264 <Об НДФЛ с возвращенной заимодавцу суммы, превышающей выданную сумму займа>
Согласно позиции Минфина России, которая была направлена письмом от 15 февраля 2016 г. № 03-04-05/8113, в случае возврата заемщиком — физическим лицом суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца — физического лица возникает экономическая выгода (доход), подлежащая обложению НДФЛ. Возможность учета инфляции при исчислении налога с доходов, полученных заимодавцем — физическим лицом, НК РФ не предусмотрена.
Поскольку указанное письмо не содержит положений о возникновении материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, оснований для признания его противоречащим абзацу восьмому п. 2 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г., не имеется.

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 апреля 2016 г. № СД-4-3/7821 <О представлении налоговой декларации по водному налогу в случае отсутствия забора воды>
Обязанность представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков такого налога.
Таким образом, в случае наличия у организации лицензии на пользование недрами, предусматривающей возможность забора воды из водных объектов, организация является плательщиком водного налога и обязана представлять декларацию по водному налогу, в том числе в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде.
В случае отсутствия забора подземных вод право пользования недрами может быть досрочно прекращено по инициативе недропользователя.
Позиция согласована с Минфином России (письмо от 18 апреля 2016 г. № 03-06-05-02/22123).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 мая 2016 г. № 03-05-06-02/25821 <О земельном налоге в отношении земельного участка, занимаемого многоквартирным домом>
Земельный участок, сформированный и поставленный на кадастровый учет, находится у собственников помещений на праве общей долевой собственности с момента государственной регистрации права участниками долевого строительства на объект долевого строительства. С момента регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме соответствующий земельный участок поступает в долевую собственность иных лиц.
Отмечается, что земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу. Данная норма вступила в силу 1 января 2015 г.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 мая 2016 г. № 03-05-06-03/25825 <Об уплате госпошлины при подаче искового заявления, содержащего несколько взаимосвязанных требований неимущественного характера>
Пленум ВАС РФ в Постановлении от 11 июля 2014 г. № 146 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» (п. 22) указал, что если в заявлении, поданном в арбитражный суд, объединено несколько взаимосвязанных требований неимущественного характера, то по смыслу подп. 1 п. 1 ст. 333.22 НК РФ уплачивается государственная пошлина за каждое самостоятельное требование.
Минфин России полагает, что при решении вопроса об уплате государственной пошлины за подачу искового заявления, содержащего несколько взаимосвязанных требований неимущественного характера, в суды общей юрисдикции следует руководствоваться положением п. 22 Постановления Пленума № 146, учитывая идентичность положений подп. 1 п. 1 ст. 333.20 и подп. 1 п. 1 ст. 333.22 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2016 г. № 03-05-05-03/25954 <О госпошлине за внесение изменений в ЕГРП при изменении организационно-правовой формы юридического лица согласно Закону № 99-ФЗ и при преобразовании юридического лица>
За внесение изменений в ЕГРП в случае изменения наименования соответствующего юридического лица (правообладателя), связанного с приведением его в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ, государственная пошлина уплачиваться не должна.
В случае реорганизации юридического лица в форме преобразования прекращаются права реорганизуемого юридического лица и в порядке универсального правопреемства возникают права у вновь образованного юридического лица.
При преобразовании юридического лица, которому на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества, переходящие в порядке правопреемства в собственность созданного юридического лица, необходима государственная регистрация перехода права собственности к вновь образованному юридическому лицу на данные объекты недвижимого имущества.
За государственную регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество к вновь образованному юридическому лицу в порядке правопреемства уплачивается государственная пошлина в размерах, установленных подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, как за государственную регистрацию прав.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 2016 г. № 03-04-05/26361 <Об НДФЛ при оплате организацией питания сотрудников>
Стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, подлежит обложению НДФЛ.
При возникновении у сотрудников организации дохода в натуральной форме в виде оплаты за них питания организацией эта организация признается налоговым агентом в отношении таких доходов и обязана исполнять обязанности, предусмотренные НК РФ для налоговых агентов.
Налоговый агент обязан вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде.
Кроме того, в целях выполнения налоговым агентом своих обязанностей организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами.
В рассматриваемом случае, по мнению Минфина России, доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 2016 г. № 03-04-05/26432 <Об НДФЛ при приобретении у организации права требования по договору займа>
В случае, когда физическое лицо заключило с юридическим лицом договор цессии, по которому приобрело права требования у организации по договору займа, сумма полученных налогоплательщиком — новым кредитором от заемщика денежных средств подлежит налогообложению в установленном порядке. При этом порядок осуществления расчетов по договору уступки прав требования между цедентом и цессионарием значения не имеет.
Дата получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 2016 г. № 03-04-06/26446 <Об НДФЛ с доходов участников АО, получаемых при уменьшении уставного капитала>
Выплаченные участникам общества в связи с уменьшением уставного капитала организации денежные средства подлежат обложению НДФЛ в общем порядке с полной суммы выплаты.
Как таковой выход акционера из акционерного общества Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не предусмотрен.
При отчуждении принадлежащих акционеру акций общества применяется общий порядок определения налоговой базы при совершении операций с ценными бумагами, установленный ст. 214.1 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 мая 2016 г. № 03-05-05-03/27651 <О размере нотариального тарифа за удостоверение соглашения об установлении сервитута>
Действующим законодательством Российской Федерации обязательной нотариальной формы удостоверения соглашения об установлении сервитута не предусмотрено.
По мнению Минфина России, за нотариальное удостоверение соглашения об установлении сервитута должен взиматься нотариальный тариф в размерах, определенных подп. 4 п. 1 ст. 22.1 Основ о нотариате в зависимости от суммы сделки (платы за пользование недвижимым имуществом).
Положения ст. 333.24 и 333.25 главы 25.3 НК РФ на порядок взимания и размеры нотариального тарифа за удостоверение соглашения об установлении сервитута не распространяются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 мая 2016 г. № 03-04-05/27042 <Об НДФЛ с сумм возмещения банком по решению суда судебных расходов и убытка, причиненного клиенту в результате незаконных действий третьих лиц>
Поскольку в результате незаконных действий третьих лиц клиенту банка причинен реальный ущерб, суммы возмещения данного ущерба при условии его документального подтверждения не образуют экономическую выгоду для данного физического лица и, соответственно, не являются его доходом и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.
Доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда после вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ, не подлежат обложению НДФЛ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 мая 2016 г. № 03-04-07/27290 <Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах по займу (кредиту) в иностранной валюте, полученному от иностранной организации>
При получении физическим лицом от иностранной организации займа (кредита) в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, исчисленных исходя из 9% годовых, у заемщика образуется подлежащий налогообложению доход в виде материальной выгоды, относящийся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 мая 2016 г. № СД-4-3/9024@ <О представлении декларации и заявления о возмещении акциза по операциям, совершенным обособленными подразделениями; о документальном подтверждении цели использования полученных средних дистиллятов для применения вычетов по акцизам с коэффициентом 2>
1. Уплата акциза по операциям, совершенным обособленным подразделением организации-налогоплательщика, осуществляется по месту постановки этой организации на учет по месту нахождения данного обособленного подразделения.
Заявление о возмещении превышения суммы налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленного по операциям, совершенным обособленными подразделениями организации-налогоплательщика, представляется отдельно по каждому из указанных обособленных подразделений.
2. Для применения налоговых вычетов с коэффициентом, равным 2, налогоплательщик должен документально подтвердить факт использования полученных средних дистиллятов для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в ст. 179.5 НК РФ, принадлежащих этому налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании.
Так, топливный отчет должен подтверждать фактическое использование топлива для бункеровки (заправки) водных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 мая 2016 г. № СД-4-3/9032@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за апрель 2016 года»
ФНС России доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за апрель 2016 г.:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 39,34 долл. США за баррель;
официальные курсы доллара США к рублю Российской Федерации;
среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода — 66,6921;
значение коэффициента Кц — 6,2195.



Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 октября 2015 г. № 17-3/В-529 <О начислении страховых взносов в ПФР на вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по лицензионному договору о предоставлении права использования программ для ЭВМ>
Вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по лицензионному договору о предоставлении права использования программ для ЭВМ, не признается объектом обложения страховыми взносами, так как не является выплатой на основании договоров, указанных в ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Поскольку физическое лицо, получающее выплаты по лицензионному договору о предоставлении права использования разработанных им программ для ЭВМ, застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию не является и данные выплаты обложению страховыми взносами в ПФР не подлежат, физическое лицо имеет прав добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию с целью уплаты страховых взносов в ПФР за себя.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26 февраля 2016 г. № 17-3/В-76 <О страховых взносах при неправомерной выплате работнику сумм страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством>
В случае выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с нарушением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов, либо при отсутствии соответствующих документов, либо на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов указанные суммы не могут являться страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию, которое относится к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами.
Суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету территориальным органом ФСС РФ по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на общих основаниях.
В том случае, когда работодатель взыскал с работника сумму неправомерно выплаченного государственного пособия, в том числе вследствие счетной ошибки, или работником возвращена указанная сумма, данные суммы не могут признаваться объектом обложения страховыми взносами, так как не являются выплатами, производимыми работодателем в пользу работника.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 2 марта 2016 г. № 17-3/В-84 <О начислении страховых взносов на суммы арендной платы, уплачиваемой организацией за наем жилья для межсменного отдыха работников>
Суммы арендной платы, производимой организацией за наем жилья для межсменного отдыха работников, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 11 марта 2016 г. № 17-3/В-98 <О начислении страховых взносов на выплаты при увольнении работника в связи с выходом на пенсию>
Единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы, являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы указанного пособия, превышающие соответственно трехкратный и шестикратный размеры среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 14 марта 2016 г. № 17-3/В-103 <О начислении страховых взносов на выплаты по трудовым договорам гражданам Российской Федерации, работающим в филиале российской организации в Казахстане>
Граждане Российской Федерации, осуществляющие трудовую деятельность в обособленном подразделении российской организации за пределами Российской Федерации, в соответствии с законодательством Российской Федерации являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательного медицинского страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Соответственно, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые и производимые указанным работникам за деятельность в обособленном подразделении российской организации за пределами Российской Федерации, облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации в общеустановленном законодательством Российской Федерации порядке.
С 1 января 2015 г. названные российские граждане с первого дня работы на территории Республики Казахстан являются застрахованными в системе обязательного социального страхования и обязательного медицинского страхования Республики Казахстан наравне с гражданами Республики Казахстан, и, соответственно, обособленное подразделение российской организации должно уплачивать с выплат в пользу данных лиц страховые взносы в установленном законодательством Республики Казахстан порядке.
По мнению Минтруда России, обязательное пенсионное страхование трудящихся государств-членов регулируется законодательством государства постоянного проживания. Таким образом, упомянутые российские граждане являются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации, и российская организация должна уплачивать с выплат в пользу данных лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 15 марта 2016 г. № 17-4/В-107 <О начислении страховых взносов на выплаты физическому лицу за счет гранта; об учете компенсации трудозатрат грантополучателя при расчете средней зарплаты>
1. По вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты, производимые в пользу физических лиц за счет средств гранта.
Если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы выплат (за исключением поименованных в ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств полученного гранта, подлежат обложению страховыми взносами.
Обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат возникает у организации, производящей данные выплаты.
Если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя — физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с грантодателем, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.
2. По вопросу включения сумм компенсации трудозатрат грантополучателя в расчет среднего заработка для выплаты ему среднего заработка за время нахождения в служебной командировке, отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и т.д.
Если организация-грантополучатель осуществляет выплаты за счет средств грантов физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, в соответствии с трудовыми договорами, то данные выплаты являются частью заработной платы и, соответственно, учитываются при расчете средней заработной платы. Если выплаты за счет средств грантов физическим лицам осуществляются в рамках гражданско-правовых отношений, то данные выплаты не учитываются при расчете средней заработной платы.
Отмечается, что договоры гражданско-правового характера со штатными работниками не должны заключаться для выполнения (оказания) данными лицами тех работ (услуг), которые исполняются ими в рамках трудовых договоров. Суд вправе переквалифицировать гражданско-правовые отношения с работником в трудовые отношения, если в ходе рассмотрения дела будут обнаружены признаки трудовых отношений.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 18 марта 2016 г. № 17-3/В-112 <Об уплате страховых взносов организациями по управлению правами на коллективной основе>
Организация по управлению правами на коллективной основе является плательщиком страховых взносов, начисляемых на суммы вознаграждений, производимых ею в пользу авторов произведений.
Источником уплаты страховых взносов в рассматриваемой ситуации являются средства пользователя, который на основании договора с организацией по управлению правами на коллективной основе перечисляет суммы авторского вознаграждения в пользу авторов, что не приводит к уплате страховых взносов за счет суммы вознаграждения, выплачиваемого непосредственно автору.
Исчисление и уплата страховых взносов с указанных вознаграждений осуществляются по тарифам, предусмотренным в настоящее время ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, с учетом положений п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 марта 2016 г. № 17-4/ООГ-493 <О начислении страховых взносов в ПФР и ФФОМС на суммы оплаты проезда и проживания физического лица в месте выполнения работ по гражданско-правовому договору>
Оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в месте выполнения работ за физических лиц — исполнителей этих работ по гражданско-правовым договорам, являясь по сути компенсацией издержек (расходов) упомянутых лиц в рамках исполнения гражданско-правовых договоров, не подлежит обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС.

Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 7 апреля 2016 г. № 09-19/4844 «Об исчислении сроков при представлении работодателями сведений индивидуального (персонифицированного) учета в отношении работающих у них лиц»
При представлении работодателем ежемесячной отчетности в ПФР, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, последним днем представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.



Федеральный закон от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Особенности проведения выездной налоговой проверки
Установлен срок хранения данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, участниками регионального инвестиционного проекта, объем капитальных вложений которого составил не менее 500 млн руб., — шесть лет.



Информация Федеральной налоговой службы <О сервисе «Решения по жалобам»>
С апреля 2016 г. сервис «Решения по жалобам» предоставляет налогоплательщикам информацию о рассмотрении налоговым органом обращений или жалоб в новом формате. Для удобства пользователей решение налогового органа выкладывается в виде краткой правовой позиции, а также полного текста решения.
Решения по жалобам теперь содержат номер документа и наименование налогового органа, вынесшего решение. Это дает налогоплательщикам возможность ссылаться на конкретные решения налоговых органов при обжаловании ненормативных актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в досудебном и судебном порядке.
Кроме того, усовершенствованный сервис предоставляет возможность отправлять в ФНС России сообщения о несовпадении позиции, содержащейся в ненормативных актах налоговых органов (решение по проверке, решение по жалобе, требование об уплате налога и т.д.) с позицией, изложенной в решениях по жалобам, размещенных на сайте.



Письмо Федеральной налоговой службы от 11 марта 2016 г. № ЕД-4-15/3967 <О заполнении и представлении раздела 2 уточненной налоговой декларации по НДС>
В случае представления налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган уточненной налоговой декларации по НДС в нее должны быть включены все разделы, ранее представленные в налоговый орган, в том числе раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента», даже если изменения по этому разделу не происходили.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2016 г. № БС-4-11/6957 <Об исчислении и заполнении декларации по земельному налогу при изменении судом кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода>
На практике возникали случаи, когда судебными решениями, вступившими в силу в течение налогового периода, была установлена рыночная стоимость земельных участков, отличающаяся от первоначальной кадастровой стоимости.
По мнению ФНС России, в указанных случаях (с учетом сложившейся судебной практики) применяется измененная в течение налогового периода решением суда кадастровая стоимость с момента вступления такого решения в силу.
В связи с этим при заполнении декларации по земельному налогу налогоплательщик отражает:
по строке 130 одного раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» декларации первоначальную кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (до вступления в силу решения суда), а по строке 150 — количество полных месяцев, в течение которых действовала данная кадастровая стоимость;
по строке 130 другого раздела 2 измененную кадастровую стоимость по состоянию с момента вступления в силу решения суда, по строке 150 — количество полных месяцев, в течение которых действовала измененная кадастровая стоимость земельного участка.

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2016 г. № ЕД-4-13/7364 <Об отражении симметричных корректировок в декларации по налогу на прибыль>
Симметричные корректировки по налогу на прибыль отражаются другой стороной сделки в налоговых декларациях по налогу на прибыль, представленных по итогам налогового периода, за который налогоплательщик осуществил самостоятельную корректировку.
В действующей в настоящее время форме налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@, не отводится отдельная строка (лист) для отражения симметричных корректировок.
До внесения соответствующих изменений симметричные корректировки следует отражать по строке 401 приложения № 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль с указанием того периода, за который налогоплательщик осуществил самостоятельную корректировку, в частности, 2015 года.
Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщик вправе представить пояснительную записку, содержащую сведения, позволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик произвел симметричную корректировку.

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928@ <О представлении налоговым агентом расчета по форме 6-НДФЛ>
Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает в случае, если они признаются налоговыми агентами.
Если российская организация или индивидуальный предприниматель не выплачивают доходы физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
В случае представления указанными лицами «нулевого» расчета по форме 6-НДФЛ такой расчет будет принят налоговым органом в установленном порядке.

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312 <О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ, если в отношении доходов, полученных в один день, установлены разные сроки перечисления НДФЛ>
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, строка 110 «Дата удержания налога» раздела 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 «Срок перечисления налога» раздела 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, установлены разные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100—140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Например, если работнику сумма оплаты отпуска за январь 2016 г. выплачена 14 января, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ следующим образом: по строке 100 указывается 14 января; по строке 110 — 14 января; по строке 120 — 1 февраля (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ); по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609 <О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, если зарплата за март выплачена в апреле>
По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 приводится общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.
Поскольку сумму налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговый агент должен удержать в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 мая 2016 г. № БС-4-11/9094@ «О налоге на имущество организаций»
Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере 0% в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, для которых одновременно выполняются следующие условия:
объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 г.;
объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подп. 1 п. 5 ст. 342.4 НК РФ.
Перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, утверждается Правительством РФ.
Сообщается, что до внесения официальных изменений в приказ ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 при заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций в отношении указанного имущества, облагаемого по ставке 0%, налогоплательщики по строке 001 «Код вида имущества» раздела 2 указывают код 8.

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 мая 2016 г. № СД-4-3/9295@ «О представлении налоговой декларации по акцизам»
Приказом ФНС России от 12 января 2016 г. № ММВ-7-3/1@ утверждены форма, формат представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядок ее заполнения, а также форма, формат представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядок ее заполнения.
Представление деклараций по форме и формату, утвержденным приказом № ММВ-7-3/1@, является обязанностью налогоплательщика при подаче данных деклараций за июнь 2016 г.
Вместе с тем за май 2016 г. налоговым органам предписано обеспечить прием от налогоплательщиков налоговых деклараций по акцизам по формам и форматам, утвержденным как приказом ФНС России № ММВ-7-3/1@, так и приказом ФНС России № ММВ-7-3/369@.

Информация Федеральной службы государственной статистики «Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения»
Росстат размещает в сети Интернет перечень респондентов, в отношении которых в отчетном году проводятся федеральные статистические наблюдения.
Для получения перечня форм федерального статистического наблюдения, подлежащих представлению организациями (респондентами), необходимо обратиться к информационно-поисковой системе по адресу: http://statreg.gks.ru.
После указания кода по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) или ОГРН и ввода защитного кода по кнопке «Перечень форм» формируется перечень форм федерального статистического наблюдения, подлежащих представлению организацией.

Информация Федеральной службы государственной статистики <О заполнении формы федерального статистического наблюдения № 1-учет>
Приказом Росстата от 16 июля 2015 г. № 321 утверждена форма федерального статистического наблюдения № 1-учет «Учет объема розничной продажи алкогольной продукции». В указаниях к форме для гармонизации данных об объеме розничной продажи алкогольной продукции в форме № 1-учет и в декларациях о розничной продаже алкогольных напитков приведены разъяснения по заполнению строк 09—24 с учетом увязки кодов ОКПД и кодов из деклараций.
Вместе с тем Росалкогольрегулирование приказом от 23 июня 2015 г. № 169 внесло изменение в Порядок заполнения деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей, утвержденный приказом от 23 августа 2012 г. № 231, в том числе в классификатор видов продукции, используемый при заполнении деклараций.
В связи с этим Росстат приводит изменения, утвержденные приказом от 3 декабря 2015 г. № 611, которыми следует руководствоваться при заполнении формы № 1-учет.



Постановление Правительства Российской Федерации от 17 мая 2016 г. № 438 «О внесении изменений в Правила осуществления предварительного согласования сделок и согласования установления контроля иностранных инвесторов или группы лиц, в которую входит иностранный инвестор, над хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства»
Вносятся изменения в Правила осуществления предварительного согласования сделок и согласования установления контроля иностранных инвесторов или группы лиц, в которую входит иностранный инвестор, над хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства, утвержденные постановлением Правительства РФ от 17 октября 2009 г. № 838.
Установлено, в частности, что предварительного согласия требуют не только сделки, но и иные действия, в результате которых иностранный инвестор или группа лиц приобретают право определять решения органов управления хозяйственного общества, имеющего стратегическое значение, в том числе условия осуществления им предпринимательской деятельности, а также сделки, которыми предусматривается приобретение в собственность, владение или пользование имущества, которое относится к основным производственным средствам хозяйственного общества, имеющего стратегическое значение, и стоимость которого составляет 25% и более, определенной на последнюю отчетную дату по данным его бухгалтерской отчетности балансовой стоимости активов хозяйственного общества, имеющего стратегическое значение, согласования установления контроля иностранных инвесторов или группы лиц над хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение.

Приказ Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2016 г. № ММВ-7-14/72@ «Об утверждении Оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в едином государственном реестре юридических лиц»
Утверждены:
Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий;
форма № 38001 «Возражение заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц»;
форма № 34001 «Заявление физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц».
Основания, условия и способы проведения указанных мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий применяются при осуществлении территориальными органами ФНС России проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в Единый государственный реестр юридических лиц.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 20 мая 2016 г. № 42195/

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2016 г. № 02-02-15/26016 <О начислении процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму несвоевременно возвращенного (невозвращенного) аванса по госконтракту>
Если контрактом предусмотрено взыскание неустойки за несвоевременный возврат (невозврат) ранее предоставленного аванса, а также за несвоевременную уплату пеней и штрафов (штрафная неустойка), то требование об оплате процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ предъявляться не будет.
Отсутствие условий о начислении неустойки на сумму несвоевременно возвращенного (невозвращенного) аванса и штрафной неустойки влечет за собой предъявление к должнику требований в соответствии со ст. 395 ГК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 2016 г. № 03-01-10/27193 <О документах для госрегистрации изменений, внесенных в устав в связи с увеличением уставного капитала ООО>
При государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется в том числе решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица либо иное решение и (или) документы, являющиеся основанием для внесения данных изменений (подп. «б» п. 1 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
При государственной регистрации изменений, внесенных в устав общества в связи с увеличением уставного капитала общества, в регистрирующий орган в качестве документа, предусмотренного названным подпунктом, представляются решение о внесении изменений в устав общества и документ, подтверждающий принятие решения общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью (единственного участника общества) об увеличении уставного капитала общества и состав участников общества, присутствующих при принятии указанного решения, которым является содержащее такую информацию выданное нотариусом (лицом, замещающим временно отсутствующего нотариуса) свидетельство (надлежащим образом заверенная копия свидетельства) об удостоверении факта принятия решения органом управления юридического лица и о составе участников (членов) этого органа, присутствовавших при принятии данного решения.



Постановление Правительства Российской Федерации от 16 мая 2016 г. № 422 «Об утверждении Правил разработки и утверждения методик расчета выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух стационарными источниками»
Утверждены Правила разработки и утверждения методик расчета выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух стационарными источниками.
Методики разрабатываются юридическими и физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, и включают в себя алгоритм расчета выбросов и формулы расчета величин выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух от стационарных источников.
Разработчиком должна быть обоснована применимость методики расчета и проведено сравнение с методиками расчета в сопоставимой области применения.
После обоснования применимости и проведения такого сравнения методика расчета утверждается разработчиком.
Утвержденная методика с материалами обоснования ее применимости и материалами сравнения на бумажном носителе и в форме электронного документа направляется в Минприроды России для включения в перечень методик расчета в установленном порядке.
Применение методики допускается после ее включения в перечень методик расчета.

Постановление Правительства Российской Федерации от 25 мая 2016 г. № 459 «О внесении изменения в пункт 25 Положения о подготовке, согласовании и утверждении технических проектов разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документации на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, по видам полезных ископаемых и видам пользования недрами»
Пункт 25 Положения о подготовке, согласовании и утверждении технических проектов разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документации на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, по видам полезных ископаемых и видам пользования недрами, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 марта 2010 г. № 118, дополнен следующими положениями.
В случае внесения изменений в ранее согласованную проектную документацию исключительно в части мероприятий по обеспечению использования и утилизации попутного нефтяного газа в состав проектной документации, представляемой на согласование, включаются только те ее разделы (части), в которые вносятся изменения. Устанавливаются следующие сроки:
рассмотрения Роснедрами указанных материалов и направления их на рассмотрение комиссии и в Минэнерго России — в течение трех дней со дня представления этих материалов пользователем недр;
рассмотрения Минэнерго России указанных материалов и направления в комиссию заключения о результатах рассмотрения этих материалов — в течение пяти дней со дня их получения от Роснедр;
рассмотрения комиссией указанных материалов — в течение 15 дней со дня представления этих материалов пользователем недр.

Постановление Правительства Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № 467 «Об утверждении Положения о подтверждении исключения негативного воздействия на окружающую среду объектов размещения отходов»
Утверждено Положение о подтверждении исключения негативного воздействия на окружающую среду объектов размещения отходов.
Исключение негативного воздействия на окружающую среду объектов размещения отходов подтверждается результатами мониторинга состояния окружающей среды, проводимого собственниками объектов размещения отходов, а также лицами, во владении или в пользовании которых находятся объекты размещения отходов, на территориях объектов размещения отходов и в пределах их воздействия на окружающую среду.

Постановление Правительства Российской Федерации от 27 мая 2016 г. № 471 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросу возврата или обмена технически сложных товаров»
Перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55, и перечень технически сложных товаров, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 924, дополнены следующими товарами: часы наручные и карманные механические, электронно-механические и электронные, с двумя и более функциями.

Приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. № 564 «Об утверждении Требований к составу и правилам оформления представляемых на государственную экспертизу материалов по подсчету запасов нефти и горючих газов»
Утверждены Требования к составу и правилам оформления представляемых на государственную экспертизу материалов по подсчету запасов нефти и горючих газов.
Государственная экспертиза может проводиться на любой стадии геологического изучения месторождения полезных ископаемых при условии, что представляемые геологические материалы позволяют дать объективную оценку количества и качества запасов полезных ископаемых, их промышленного значения, горнотехнических, гидрогеологических, экологических и других условий их добычи.
Материалы по подсчету запасов, подготовленные в соответствии с Требованиями, направляются заявителем в адрес Роснедр в двух экземплярах на бумажном носителе и в одном — на электронном носителе.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 20 мая 2016 г. № 42192.

Приказ Федерального дорожного агентства от 5 апреля 2016 г. № 521 «О введении временных ограничений движения транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения в 2016 году»
Введены в период:
с 25 мая по 25 июня 2016 г. временное ограничение движения транспортных средств с грузом или без груза, следующих по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения с превышением временно установленных предельно допустимых нагрузок на оси;
с 25 мая по 31 августа 2016 г. временное ограничение движения транспортных средств, осуществляющих перевозки тяжеловесных грузов по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения с асфальтобетонным покрытием при значениях дневной температуры воздуха свыше 32 °C.
Установлены:
перечень автомобильных дорог общего пользования федерального значения (участков таких автомобильных дорог), на которых вводится временное ограничение движения в весенний период, сроки начала и окончания временного ограничения движения, а также предельно допустимые значения нагрузок на оси транспортного средства на период временного ограничения движения в весенний период;
перечень автомобильных дорог общего пользования федерального значения (участков таких автомобильных дорог), на которых вводится временное ограничение движения в летний период.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13 мая 2016 г. № 42078.

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 1 марта 2016 г. № ОД-06-01-32/3447 «О порядке расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду»
В 2016 году квартальные авансовые платежи вносятся строго от суммы, уплаченной в 2015 году.
Необходимо обращать внимание, что одна четвертая часть суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду от уплаченной за предыдущий год должна уплачиваться по определенным бюджетным законодательством Российской Федерации кодам бюджетной классификации (КБК).
По итогам отчетного года в срок до 1 марта хозяйствующие субъекты исчисляют плату за негативное воздействие на окружающую среду. Исчисленные суммы уплачиваются с учетом внесенных авансовых платежей.
Если предприятие не осуществляло хозяйственную и иную деятельность в 2015 году, то авансовые платежи не подлежат внесению в 2016 году, а плата по такому предприятию будет подлежать внесению в срок до 1 марта 2017 г. (за 2016 год). Соответственно, в данном случае невнесение авансовых платежей не считается несвоевременным или неполным внесением платы за негативное воздействие на окружающую среду.



Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 15 марта 2016 г. № 127 «Об установлении порядка и способов уведомления органом регистрации прав заявителя о приеме заявления о государственном кадастровом учете и (или) государственной регистрации прав и прилагаемых к нему документов при личном обращении в многофункциональный центр, а также посредством почтового отправления или в форме электронных документов и (или) электронных образов документов, порядка уведомления органом регистрации прав правообладателя о поступлении заявления о государственной регистрации прав на объект недвижимости, сведения о котором содержатся в Едином государственном реестре недвижимости»
Утверждены:
порядок и способы уведомления органом регистрации прав заявителя о приеме заявления о государственном кадастровом учете и (или) государственной регистрации прав и прилагаемых к нему документов при личном обращении в многофункциональный центр, а также посредством почтового отправления или в форме электронных документов и (или) электронных образов документов;
порядок уведомления органом регистрации прав правообладателя о поступлении заявления о государственной регистрации прав на объект недвижимости, сведения о котором содержатся в Едином государственном реестре недвижимости.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 11 мая 2016 г. № 42071 и вступает в силу 1 января 2017 г.

Письмо Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 20 февраля 2016 г. № 14-исх/02235-ГЕ/16 «О рассмотрении обращения»
Кровля, в том числе эксплуатируемая, — это конструктивный элемент здания. На взгляд Росреестра, кровля не должна учитываться при определении этажности здания.
Росреестр полагает, что в графе «Площадь здания» раздела «Характеристики здания» технического плана указывается площадь здания, определенная как сумма площадей всех надземных и подземных этажей (включая технический, мансардный, цокольный), включая площадь антресолей, галерей и балконов зрительных и других залов, веранд, наружных застекленных лоджий и галерей; площадь эксплуатируемой кровли не включается в общую площадь здания, значение которой указывается в названной графе.
Вместе с тем площадь открытых неотапливаемых планировочных элементов здания (в том числе площадь эксплуатируемой кровли) может быть указана в разделе «Заключение кадастрового инженера» технического плана здания.

Письмо Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 28 апреля 2016 г. № 13090-ОС/02 <О перечислении оставшейся части средств компенсационного фонда, исключенной из реестра СРО>
Национальное объединение саморегулируемых организаций перечисляет средства компенсационного фонда исключенной СРО на основании заявлений предпринимателя или юридического лица один раз и только в целях зачисления указанных средств в действующую СРО для оплаты взноса за члена исключенной из реестра СРО.
Обращение членов СРО в Национальное объединение саморегулируемых организаций с заявлением о перечислении оставшейся части средств компенсационного фонда, исключенной из реестра СРО, в том числе в связи с расширением перечня работ члена действующей СРО, законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Письмо Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 29 апреля 2016 г. № 13232-СМ/02 <По вопросу о выдаче СРО свидетельств о допуске к видам работ>
При выполнении работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объекта капитального строительства, которые оказывают влияние на его безопасность, наличие свидетельства о допуске к работам по организации подготовки проектной документации для строительства такого объекта не требуется, при условии, что индивидуальный предприниматель или юридическое лицо не является разработчиком данной проектной документации.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 5 мая 2016 г. № ОГ-Д23-5541 «Относительно применения положений статьи 30 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" в отношении сделки с недвижимым имуществом, заключенные между управляющей компанией закрытым паевым фондом недвижимости и физическим лицом»
Минэкономразвития России полагает, что в целях осуществления государственной регистрации прав на недвижимое имущество на основании сделок, совершаемых управляющей компанией в отношении недвижимого имущества, переданного в доверительное управление в соответствии с положениями Федерального закона от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», такие сделки должны быть нотариально удостоверены.



Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 апреля 2016 г. № 02-04-11/22896 <О предоставлении субсидий и бюджетных инвестиций российским юридическим лицам, контролируемым офшорными компаниями косвенно>
По мнению Минфина России, запрет на предоставление субсидий и бюджетных инвестиций из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации не распространяется на российские юридические лица, контролируемые офшорными компаниями косвенно (через других лиц).



Информация Центрального банка Российской Федерации от 13 мая 2016 г. «Об установлении перечня рейтинговых агентств, а также уровней кредитных рейтингов для целей включения ценных бумаг в котировальный список первого (высшего) уровня в соответствии с Положением Банка России от 24 февраля 2016 года № 534-П "О допуске ценных бумаг к организованным торгам"»
В целях использования кредитных рейтингов, необходимых для включения облигаций российских эмитентов, облигаций с ипотечным покрытием, облигаций специализированных обществ, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации или муниципальных ценных бумаг, а также ипотечных сертификатов участия в котировальный список первого (высшего) уровня определен перечень рейтинговых агентств.
Установлены уровни кредитных рейтингов для целей включения ценных бумаг в котировальный список первого (высшего) уровня.
Названы виды кредитных рейтингов иностранных рейтинговых агентств, используемых для целей данного решения.
Решение вступает в силу 15 мая 2016 г.

Методические рекомендации по разработке планов восстановления финансовой устойчивости инфраструктурными организациями финансового рынка. Утверждены Центральным банком Российской Федерации 20 мая 2016 г. № 17-МР
Банк России утвердил Методические рекомендации, которые рекомендует использовать в целях определения возможных вариантов восстановления финансовой устойчивости в ситуациях реализации (возможной реализации) риска существенных финансовых потерь инфраструктурных организаций финансового рынка. Для целей Рекомендаций под инфраструктурными организациями понимаются организаторы торговли, клиринговые организации и расчетные депозитарии.
Рекомендации подготовлены с учетом международных подходов, определенных в документе «Восстановление финансовой устойчивости инфраструктурных организаций финансового рынка», разработанном Комитетом по платежам и рыночным инфраструктурам совместно с Международной организацией комиссий по ценным бумагам в октябре 2014 г.
В случае принятия инфраструктурной организацией решения не использовать Рекомендации, в том числе отдельные их положения, в своей деятельности Банк России рекомендует инфраструктурной организации представить обоснование принятия такого решения.
Методические рекомендации подлежат опубликованию в «Вестнике Банка России» и размещению на сайте Банка России в сети Интернет.

Методические рекомендации по определению предельных размеров позиций клиентов участников организованных торгов иностранной валютой при совершении некоторых видов сделок. Утверждены Центральным банком Российской Федерации 24 мая 2016 г. № 18-МР
Методические рекомендации подготовлены в целях обеспечения единства подходов участников торгов, предоставляющих клиентам возможность заключения сделок с иностранной валютой на организованных торгах, по определению предельных размеров позиций клиентов при совершении некоторых видов сделок.
Рекомендации предназначены для участников торгов, организаторов торговли, предоставляющих доступ к участию в организованных торгах иностранной валютой, и клиринговых организаций, осуществляющих клиринг по итогам организованных торгов иностранной валютой.
При заключении участниками торгов сделок с иностранной валютой на организованных торгах для определения предельных размеров непокрытых позиций клиентов участников торгов, а также порядка действий участников торгов в случае превышения клиентами предельных размеров непокрытых позиций рекомендуется использовать подходы, аналогичные установленным Указанием Банка России от 18 апреля 2014 г. № 3234-У «О единых требованиях к правилам осуществления брокерской деятельности при совершении отдельных сделок за счет клиентов».
Методические рекомендации подлежат официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и размещению на официальном сайте Банка России в сети Интернет.

Информационное письмо Центрального банка Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № ИН-06-52/38 «О некоторых вопросах, связанных с порядком определения представителя владельцев облигаций»
Банк России разъясняет ряд вопросов, связанных с порядком определения представителя владельцев облигаций.
Сообщается, в частности, что 1 июля 2016 г. вступает в силу п. 2 ст. 29.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в редакции Федерального закона от 29 июня 2015 г. № 210-ФЗ), согласно которому эмитент облигаций обязан определять представителя владельцев облигаций в следующих случаях:
1) в случае размещения облигаций с обеспечением, за исключением облигаций, обеспеченных государственной или муниципальной гарантией, путем открытой подписки или путем закрытой подписки среди лиц, число которых без учета лиц, являющихся квалифицированными инвесторами, превышает 500;
2) в случае допуска облигаций с обеспечением к организованным торгам, за исключением облигаций, обеспеченных государственной или муниципальной гарантией, а также облигаций, предназначенных для квалифицированных инвесторов.
Обязанность эмитента определить представителя владельцев облигаций не применяется в отношении облигаций выпуска, размещение которых началось (первый договор о размещении которых заключен) до 1 июля 2016 г., и/или решение о допуске которых к организованным торгам принято организатором торгов до 1 июля 2016 г.
Вместе с тем в случае размещения после 1 июля 2016 г. облигаций, которые отвечают указанным признакам и размещаются дополнительно к ранее размещенным облигациям с тем же объемом прав, в отношении которых отсутствует представитель владельцев облигаций, у эмитента возникает обязанность определить представителя владельцев облигаций, который представляет интересы владельцев облигаций как дополнительного, так и основного выпусков.
Банк России полагает, что органом управления, определяющим представителя владельцев облигаций эмитента, может являться его единоличный исполнительный орган, если уставом эмитента этот вопрос не отнесен к компетенции иного органа управления.



Федеральный закон от 23 мая 2016 г. № 147-ФЗ «О внесении изменения в статью 132 Воздушного кодекса Российской Федерации»
Изменением, внесенным в п. 2 ст. 132 Воздушного кодекса Российской Федерации, уточняется минимальный размер страховой суммы на каждого члена экипажа пилотируемого воздушного судна. Установлено, что эта сумма должна быть не менее 1 млн руб.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Условия договоров страхования членов экипажа воздушного судна, заключенных до дня вступления в силу Закона, должны быть приведены в соответствие с требованиями п. 2 ст. 132 ВК РФ (в новой редакции) в течение 60 дней со дня вступления в силу Закона.

Информационное письмо Центрального банка Российской Федерации от 25 мая 2016 г. № ИН-015-53/37 «О проведении страховыми организациями идентификации при заключении договора страхования в электронном виде»
Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» не предусмотрена возможность упрощенной идентификации при заключении договоров страхования.
В связи с этим приводятся положения законодательства, которыми Банк России рекомендует руководствоваться в случае заключения договора страхования путем обмена электронными документами или в случае использования при заключении договора страхования электронной подписи.



Письмо Федеральной налоговой службы от 25 апреля 2016 г. № ОА-3-17/1861@ <Об уведомлении налогового органа об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации>
У физических лиц — нерезидентов не возникает обязанностей уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
По мнению ФНС России, статус нерезидента для российских граждан начинает действовать:
для лиц, постоянно проживающих в иностранном государстве — после одного года, исчисляемого с момента получения лицом права на постоянное проживание в иностранном государстве, подтвержденного документом уполномоченного государственного органа соответствующего иностранного государства, в том числе видом на жительство, при условии, что период фактического пребывания таких граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации не прерывался;
для лиц, временно пребывающих в иностранном государстве на основании рабочей визы или учебной визы — после одного года непрерывного пребывания, исчисляемого с момента выезда из Российской Федерации, и только в период нахождения за пределами территории Российской Федерации.



Приказ Федерального казначейства от 30 декабря 2015 г. № 27н «Об утверждении Порядка регистрации в единой информационной системе в сфере закупок и признании утратившим силу приказа Федерального казначейства от 25 марта 2014 г. № 4н»
Утвержден Порядок регистрации в единой информационной системе в сфере закупок.
Порядком устанавливаются правила регистрации в единой информационной системе (ЕИС) в сфере закупок региональных и муниципальных информационных систем в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, участников контрактной системы в сфере закупок, а также иных лиц, использующих ЕИС для реализации своих функций и полномочий, предусмотренных Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (за исключением участников закупок).
Лица, зарегистрированные до вступления в силу приказа на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (www.zakupki.gov.ru), должны зарегистрироваться в ЕИС в соответствии с Порядком до 1 января 2017 г.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 18 мая 2016 г. № 42139.

Приказ Федеральной антимонопольной службы от 10 марта 2016 г. № 223/16 «Об утверждении правил применения ставок портовых сборов в морских портах российской федерации»
Утверждены правила применения ставок портовых сборов в морских портах Российской Федерации.
Ставки портовых сборов применяются для расчетов за услуги, оказываемые субъектами естественных монополий, по использованию отдельных объектов инфраструктуры морского порта, обеспечению безопасности мореплавания в морских портах Российской Федерации и на подходах к ним.
Портовые сборы уплачивают российские и иностранные судовладельцы или уполномоченные ими лица за заход судна в порт, выход судна из порта, а также проход судном акватории порта транзитом.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2016 г. № 42114.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 15 февраля 2016 г. № Д28и-317 <О применении ОКПД2 и ОКПД при формировании плана-графика на 2016 г. и размещении извещения о закупках в целях соблюдения запрета, ограничений на допуск товаров, происходящих из иностранных государств>
Для идентификации продукции по ОКПД2 в целях выполнения требований нормативных правовых актов, устанавливающих запрет на допуск и ограничения допуска отдельных видов товаров, происходящих из иностранного государства или группы иностранных государств, можно воспользоваться переходными ключами от Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД к Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОКПД2, разработанными Минэкономразвития России и расположенными на его официальном сайте economy.gov.ru.
По мнению Минэкономразвития России, при размещении извещения на официальном сайте в 2016 году соответствующие коды Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД, содержащиеся в нормативных правовых актах, которыми устанавливается запрет на допуск и ограничения допуска отдельных видов товаров, происходящих из иностранного государства или группы иностранных государств, следует указывать как дополнительную информацию.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 26 февраля 2016 г. № Д28и-441 <О методах определения НМЦК и закупке работ по проектированию объекта>
Работы по проектированию объекта могут быть реализованы посредством проведения отдельной закупки без заключения контракта жизненного цикла, так как указанная закупка не предполагает последующие обслуживание и ремонт объекта.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 29 февраля 2016 г. № Д28и-476 <О размещении в ЕИС сведений о закупке товаров (работ, услуг) стоимостью до 500 тыс. руб.>
При заключении договоров на поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ в 2016 году заказчику следует учитывать выручку за 2015 год, которая подтверждается финансовой отчетностью организации. Заказчик вправе не размещать в единой информационной системе сведения о закупке товаров, работ, услуг, стоимость которых не превышает 500 тыс. руб., с того момента, когда выручка заказчика за отчетный финансовый год составит свыше 5 млрд руб.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 4 марта 2016 г. № Д28и-543 <О применении законодательства о закупках при заключении и исполнении акционерным обществом договоров в сфере электроэнергетики>
Технологическое присоединение не образует отдельного вида экономической деятельности, является нераздельной частью рынка передачи электрической энергии, в связи с чем не составляет самостоятельного товарного рынка.
Таким образом, целесообразно считать деятельность по присоединению к электрическим сетям и по передаче электрической энергии однородной.
Законом № 223-ФЗ не регулируются отношения, связанные в том числе с заключением и исполнением договоров в соответствии с законодательством Российской Федерации об электроэнергетике, являющихся обязательными для субъектов оптового рынка — участников обращения электрической энергии и (или) мощности.
Таким образом, действие Закона № 223-ФЗ не распространяется на заключение и исполнение договоров акционерным обществом в соответствии с законодательством Российской Федерации об электроэнергетике.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 4 марта 2016 г. № Д28и-544 <О закупке услуг по розничной торговле моторным топливом в специализированных магазинах (АЗС)>
В случае закупки услуг по розничной торговле моторным топливом в специализированных магазинах (АЗС) процедуру закупки необходимо осуществлять в электронной форме.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 4 марта 2016 г. № Д28и-546 <О закупках юридического лица в рамках реализации инвестиционных проектов>
Если реализуемые акционерным обществом инвестиционные проекты включены в реестр инвестиционных проектов согласно положениям Закона № 223-ФЗ, необходимо руководствоваться нормами указанного Закона. В случае же реализации инвестиционных проектов за счет бюджетных инвестиций, предоставленных в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, необходимо руководствоваться положениями Закона № 44-ФЗ.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 4 марта 2016 г. № Д28и-548 <О внесении в реестр договоров информации об исполнении договора, в котором предусмотрены этапы поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг>
Если договором предусмотрены этапы поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, в реестр договоров подлежат включению информация и документы о результатах исполнения отдельного этапа исполнения договора.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15 марта 2016 г. № 02-02-15/16365 <О документах, включаемых в реестр договоров, заключенных заказчиками по результатам закупки, в том числе касающихся оплаты договоров>
1. Заказчик обязан размещать в реестре договоров копии заключенных на бумажном носителе договоров, созданные посредством сканирования и подписанные с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи лица, имеющего право действовать от имени заказчика.
Если договор заключен в форме электронного документа, заказчик размещает в реестре договоров договор в форме электронного документа, подписанный с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи лица, имеющего право действовать от имени заказчика.
2. В случае направления заказчиком в Федеральное казначейство для включения в реестр договоров электронного документа об оплате (платежного поручения) заказчик направляет для включения в реестр договоров электронный документ, подписанный с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи лица, имеющего право действовать от имени заказчика. При этом электронная подпись банка, представившего указанное платежное поручение, не требуется.
3. Если утвержденным заказчиком положением о закупке предусмотрено включение в реестр договоров документов об оплате, в реестр договоров может быть включено платежное поручение банка на общую сумму в указанном реестре, содержащем распоряжение на оплату соответствующего договора.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 марта 2016 г. № 02-02-15/16366 <О расчете пеней за просрочку исполнения обязательств по госконтракту>
Сообщается, в частности, что независимо от того, являются ли входящие в период просрочки дни выходными (праздничными), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного контрактом срока исполнения обязательства.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2016 г. № 02-02-14/24253 <О списании неустойки по контрактам, исполнение обязательств по которым завершено в 2015 г.>
Из судебной практики следует, что списание неустойки является обязанностью заказчика, а не его правом.
Если в контракт включено условие о перечислении заказчиком сумм начисленных неустоек в соответствующий бюджет (для государственных (муниципальных) заказчиков) или о зачете неустойки при оплате контракта (для бюджетных, автономных учреждений, государственных унитарных предприятий), то списание неустойки не осуществляется.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 апреля 2016 г. № 02-02-15/24252 <О существенных условиях госконтракта на поставку и внесении в них изменений>
1. К необходимым условиям для договоров, заключенных в соответствии с Законом 44-ФЗ в форме контракта, относятся условия о порядке и сроках оплаты товара, работы или услуги, о порядке и сроках осуществления заказчиком приемки поставленного товара, выполненной работы (ее результатов) или оказанной услуги в части соответствия их количества, комплектности, объема требованиям, установленным контрактом, а также о порядке и сроках оформления результатов приемки.
В соответствии со ст. 506 ГК РФ существенным условием договора поставки является срок поставки.
2. Изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением случаев, установленных ст. 95 Закона № 44-ФЗ.
3. Внесение изменений в существенные условия контракта в части сроков поставки возможно только в случаях, предусмотренных п. 6 ч. 1 ст. 95 или ч. 1.1 ст. 95 Закона № 44-ФЗ.
4. Применение Правил изменения по соглашению сторон срока исполнения контракта, и (или) цены контракта, и (или) цены единицы товара, работы, услуги, и (или) количества товаров, объема работ, услуг, предусмотренных контрактами, срок исполнения которых завершается в 2016 году, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 марта 2016 г. № 191, для контрактов со сроком менее шести месяцев не допускается.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 мая 2016 г. № 02-02-15/26460 <Об установлении в документации о закупке лекарственных препаратов требования об их остаточном сроке годности>
В целях предупреждения ограничения конкуренции ФАС России считает, что остаточный срок годности лекарственных препаратов, установленный в документации о закупках государственными и муниципальными заказчиками, должен быть обоснован и определен конкретным периодом (например, в годах, месяцах, днях), в течение которого лекарственные препараты сохраняют свою пригодность, либо конкретной датой, до которой лекарственные препараты сохраняют свою пригодность для использования по назначению.



Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2016 г. № 03-10-11/23721, от 25 апреля 2016 г. № 03-10-11/23715 <О проведении контроля заявленной таможенной стоимости товаров, если она отличается от величины, содержащейся в профиле риска, применяемом таможенными органами>
Отличие заявленной таможенной стоимости товара от величины, содержащейся в профиле риска, является основанием для проведения таможенным органом дополнительной проверки, по результатам которой принимается решение либо о принятии, либо о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров.
Решение о корректировке таможенной стоимости товаров, принимаемое таможенным органом лишь на основании того, что заявленная декларантом величина таможенной стоимости товаров отличается от величины, содержащейся в профиле риска, и без соблюдения установленных процедур, не соответствует действующему законодательству.
В случае принятия такого рода решений, в том числе на основании внутренних организационно-распорядительных документов ФТС России, адресованных таможенным органам, любое лицо вправе обжаловать решения таможенных органов, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц в порядке и сроки, которые определены законодательством, в таможенные органы и (или) в судебные органы.
Таким образом, в случае возникновения в правоприменительной практике ситуаций, когда решение о корректировке таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом лишь на том основании, что заявленная таможенная стоимость товаров отличается от величины, содержащейся в профиле риска, указанные решения могут обжаловаться как в административном, так и в судебном порядке.

Информация Федеральной таможенной службы «Перечень соответствия классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, кодам бюджетной классификации»
В документе для налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, приводятся их наименования, коды видов платежей и соответствующие коды бюджетной классификации.

Информация Министерства экономического развития Российской Федерации «О вывозных таможенных пошлинах на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 30 июня 2016 г.»
Минэкономразвития России публикует результаты мониторинга цен на нефть и нефтепродукты на мировых рынках нефтяного сырья и расчета ставок вывозных таможенных пошлин в отношении них:
мониторинг цен на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском), определенную по результатам мониторинга за период с 15 апреля 2016 г. по 14 мая 2016 г.: уровень цены — 305,1 долл. США за тонну;
ставки вывозных таможенных на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти на период с 1 по 30 июня 2016 г., в том числе ставка пошлины на нефть сырую — 80,6 долл. США.



Федеральный закон от 23 мая 2016 г. № 142-ФЗ «О внесении изменений в статьи 4 и 7 Федерального закона "О Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений"»
Изменениями, внесенными в Федеральный закон от 1 мая 1999 г. № 92-ФЗ «О Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений», уточняются основные права Комиссии.
Установлено, что Комиссия вправе рассматривать проекты федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации, других актов федеральных органов государственной власти в области регулирования социально-трудовых отношений и связанных с ними экономических отношений и принимать решения по итогам их рассмотрения в срок не более чем 30 дней.
Определено, что координаторы сторон, представляющих общероссийские объединения профессиональных союзов и общероссийские объединения работодателей, приглашаются на заседания Правительства РФ при рассмотрении вопросов регулирования социально-трудовых отношений и связанных с ними экономических отношений.

Постановление Правительства Российской Федерации от 13 мая 2016 г. № 406 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 22 января 2013 г. № 23»
Изменениями, внесенными в постановление Правительства РФ от 22 января 2013 г. № 23 «О Правилах разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов», признается утратившим силу раздел III «Порядок применения профессиональных стандартов».
Постановление вступает в силу 1 июля 2016 г.

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 4 мая 2016 г. № 210н «О внесении изменений в приложения № 1—3 к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 декабря 2015 г. № 1180н "О распределении по субъектам Российской Федерации утвержденных Правительством Российской Федерации на 2016 год квот на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу и приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности"»
Для увеличения на 2016 год размера квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу, корректировки распределения квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу по профессионально-квалификационным группам и приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности внесены изменения в приложения № 1 «Распределение по субъектам Российской Федерации на 2016 год квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу», 2 «Распределение по субъектам Российской Федерации на 2016 год квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу по профессионально-квалификационным группам», 3 «Распределение по субъектам Российской Федерации на 2016 год квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности» к приказу Минтруда России от 30 декабря 2015 г. № 1180н.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 20 мая 2016 г. № 42191.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 15 апреля 2016 г. № 14-1/В-351 <О расчете среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска>
Продолжительность отпуска увеличивается только за счет нерабочих праздничных дней, выпадающих на период отпуска.
Из расчетного периода при исчислении среднего заработка исключаются дни отпуска, т.е. дни, когда за работником сохранялась средняя заработная плата, а не нерабочий праздничный день.
В связи с этим Минтруда России полагает, что нерабочие праздничные дни должны быть учтены при расчете средней заработной платы.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 12 мая 2016 г. № 14-1/В-447 <Об исчислении средней заработной платы при повышении в организации окладов>
Корректировка среднего заработка проводится только в случае, когда тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение повышаются всем работникам организации, филиала, иного структурного подразделения.
Повышение в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения рассматривается вне зависимости от того, работает работник по одной должности или переведен на иную должность.
Рассмотрена ситуация, когда повышение окладов в целом по организации произошло в расчетный период, при этом сотрудник в период сохранения среднего заработка работал на должности механика с окладом 24 750 руб., до повышения окладов в целом по организации ему был установлен оклад 22 500 руб.
В данном случае при расчете среднего заработка нужно проиндексировать выплаты, которые учитываются при определении среднего заработка и которые начислены в расчетном периоде за предшествующие повышению месяцы. Необходимо учитывать, что в расчет следует включать выплаты (тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение) в месяце их последнего повышения и соотносить их с тарифными ставками (должностными окладами), установленными в каждом месяце расчетного периода.
Вместе с тем локальные нормативные акты работодателя могут содержать нормы, улучшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством. В связи с чем локальными нормативными актами могут быть предусмотрены более выгодные условия повышения средней заработной платы работников организации. Например, с учетом описанной ситуации, когда сотрудник в расчетном периоде был переведен на другую должность.



Информация Федеральной службы судебных приставов «Отдельные вопросы применения положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»
В 2015 году процессуальное законодательство Российской Федерации претерпело значительные изменения. Так, 15 сентября 2015 г. вступил в силу Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ).
КАС РФ установлен новый вид административного судопроизводства, в рамках которого судами обеспечивается защита нарушенных или оспариваемых прав, законных интересов граждан и организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.
Кроме того, 17 ноября 2015 г. Пленум ВС РФ утвердил постановление № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», которым разъяснены в том числе отдельные процессуальные вопросы применения КАС РФ при рассмотрении судами административных дел об оспаривании постановлений, действий (бездействия) должностных лиц ФССП России.
Судебная защита прав, свобод и законных интересов граждан и организаций при принудительном исполнении судебных актов, актов других органов и должностных лиц осуществляется в порядке административного судопроизводства по нормам главы 22 КАС РФ или по нормам главы 24 АПК РФ с учетом распределения компетенции между судами.
В целом порядок судебного разбирательства по административным делам в рамках КАС РФ об оспаривании решений, действий (бездействия) ФССП России и ее должностных лиц не является принципиально новым.
Большинство процессуальных положений КАС РФ, от предъявления административного искового заявления до исполнения судебных актов, заимствованы из ГПК РФ.
В КАС РФ учтены и разъяснения Пленума ВС РФ, содержащиеся в постановлении от 10 февраля 2009 г. № 2 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих».
Вместе с тем в КАС РФ закреплен ряд процессуальных новелл. Например, изменилось наименование сторон в административных делах, возникающих из публичных правоотношений. Ранее согласно ГПК РФ в качестве сторон выступали заявители и заинтересованные лица. В настоящее время сторонами в административных делах являются административный истец и административный ответчик.
Отмечается, что некоторые процессуальные институты, введенные КАС РФ, вызывают на практике ряд трудностей. В документе рассмотрены следующие из них:
подсудность административных дел об оспаривании постановлений, действий (бездействия) должностных лиц ФССП России;
требования к лицам, которые могут быть представителями в суде по административным делам об оспаривании постановлений, действий (бездействия) должностных лиц ФССП России;
лица, участвующие в делах об оспаривании постановлений, действий (бездействия) должностных лиц ФССП России;
меры предварительной защиты по административному иску;
меры процессуального принуждения;
упрощенное (письменное) производство по административным делам об оспаривании постановлений, действий (бездействия) должностных лиц ФССП России;
примирение сторон в административных делах;
требования, предъявляемые к содержанию апелляционных жалоб;
принятие и рассмотрение судами административных исковых заявлений, содержащих требования о взыскании убытков и компенсации морального вреда;
прекращение производства по административным делам об оспаривании постановлений, действий (бездействия) должностных лиц ФССП России;
производство по административным делам о вынесении судебного приказа.



Постановление Правительства Российской Федерации от 30 мая 2016 г. № 477 «О внесении изменения в Правила дорожного движения Российской Федерации»
Пункт 2.7 Правил дорожного движения Российской Федерации, утвержденных постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 23 октября 1993 г. № 1090, дополнен положением, согласно которому водителю запрещается опасное вождение, выражающееся в неоднократном совершении одного или совершении нескольких следующих друг за другом действий, заключающихся в невыполнении при перестроении требования уступить дорогу транспортному средству, пользующемуся преимущественным правом движения, перестроении при интенсивном движении, когда все полосы движения заняты, кроме случаев поворота налево или направо, разворота, остановки или объезда препятствия, несоблюдении безопасной дистанции до движущегося впереди транспортного средства, несоблюдении бокового интервала, резком торможении, если такое торможение не требуется для предотвращения дорожно-транспортного происшествия, препятствовании обгону, если указанные действия повлекли создание водителем в процессе дорожного движения ситуации, при которой его движение и (или) движение иных участников дорожного движения в том же направлении и с той же скоростью создает угрозу гибели или ранения людей, повреждения транспортных средств, сооружений, грузов или причинения иного материального ущерба.

Информационное сообщение Федеральной службы по финансовому мониторингу «О возможности проверки на сайте Росфинмониторинга информации о постановке на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу организаций и индивидуальных предпринимателей»
Постановке на учет в Росфинмониторинге подлежат:
лизинговые компании;
операторы по приему платежей;
организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;
индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;
коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов.
Получить информацию о постановке на учет в Росфинмониторинге указанных организаций и индивидуальных предпринимателей можно на официальном сайте Росфинмониторинга по адресу http://fedsfm.ru в подразделе «Организации и ИП, состоящие на учете», раздел «Организациям», указав в строке поиска в качестве идентификационных данных ИНН организации или индивидуального предпринимателя.