Обзор законодательства. 1-15 августа 2016 г.

1. Общие вопросы налогообложения
2. Уплата и возврат налогов и сборов
3. Налог на добавленную стоимость
4. Налог на прибыль
5. Специальные налоговые режимы
6. Прочие налоги и сборы
7. Страховые взносы
8. Защита прав налогоплательщиков
9. Ответственность
10. Отчетность
11. Бухгалтерский учет
12. МСФО
13. Гражданское законодательство
14. Хозяйственная деятельность
15. Недвижимость / строительство
16. Ценные бумаги / Финансовый рынок
17. Страхование
18. Валютное законодательство
19. Антимонопольное законодательство
20. Таможенное законодательство
21. Банковское законодательство
22. Трудовое и миграционное законодательство
23. Разное



Приказ Федеральной налоговой службы от 8 августа 2016 г. № СА-7-17/433@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 12.11.2012 № ММВ-7-12/838@»
Внесенными в приказ ФНС России от 12 ноября 2012 г. № ММВ-7-12/838@ изменениями актуализирован перечень услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью при непосредственном обращении в территориальные налоговые органы.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2016 г. № 03-01-18/45210 <Об определении суммы доходов по сделкам для целей признания их контролируемыми>
При определении суммы доходов по сделкам за календарный год для целей ст. 105.14 НК РФ, по мнению Минфина России, суммируются доходы по сделкам, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, с учетом порядка, установленного главой 25 НК РФ.
Таким образом, в целях признания сделок контролируемыми необходимо руководствоваться совокупностью положений раздела V.1 и главы 25 НК РФ.



Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 июля 2016 г. № 03-05-06-03/41266 <О взимании комиссии при уплате госпошлины через банковские терминалы>
Взимание с плательщиков государственной пошлины комиссионного сбора за исполнение поручений по ее перечислению в бюджетную систему Российской Федерации через банковские терминалы является неправомерным.



Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2016 г. № 03-07-11/41972 <О принятии к вычету НДС с предоплаты по расторгнутому договору, если предоплата зачтена в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком>
Вычет сумм НДС в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты НК РФ не предусмотрен.
Вместе с тем суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету с даты их отгрузки. В связи с этим сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактическом оказании услуг по другому договору.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 2016 г. № 03-07-08/42816 <О выставлении иностранному лицу счетов-фактур на бумажном носителе при реализации товаров на экспорт>
При реализации товаров на экспорт иностранному лицу, не имеющему технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур, составленных в электронной форме, российской организации следует составлять счета-фактуры на бумажном носителе в двух экземплярах.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 2016 г. № 03-07-08/42825 <О ставке НДС при реализации иностранной организации реэкспортируемых продуктов переработки сырья>
При реализации российским налогоплательщиком иностранной организации вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре реэкспорта товаров, являющихся продуктами переработки сырья, ввезенного на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре переработки на таможенной территории, применяется ставка НДС в размере 18% (10%).
Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрено применение нулевой ставки НДС в отношении работ (услуг) по переработке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре переработки на таможенной территории, продукты переработки которых вывозятся с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июля 2016 г. № 03-07-13/1/43356 <Об НДС в отношении товаров, ввезенных в Россию из Белоруссии, если их отгрузка и прибытие на склад покупателя приходятся на разные месяцы>
Принятием на учет импортируемых товаров следует признавать отражение операций по приобретению товаров на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.
Таким образом, по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, в том числе в случае, когда отгрузка товаров и их прибытие на склад покупателя приходятся на разные месяцы, налоговая база определяется в том месяце, в котором операция по приобретению товаров отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 2016 г. № 03-07-08/43995 <Об НДС при реализации неисключительных прав на использование селекционных достижений, приобретенных российской организацией у иностранной организации>
Местом реализации неисключительных прав на использование селекционных достижений, приобретенных российской организацией у иностранной компании на основании лицензионного договора, является территория Российской Федерации.
Реализация названных прав облагается НДС в Российской Федерации по ставке в размере 18%.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 2016 г. № 03-07-11/43854 <Об НДС при оплате штрафных санкций, не связанных с оплатой услуг>
Суммы штрафных санкций за непотребление установленного объема энергоносителей, не связанные с оплатой услуг по предоставлению энергоносителей, в налоговую базу по НДС не включаются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 2016 г. № 03-07-11/44208 <О вычете НДС при получении счета-фактуры после завершения налогового периода>
Вычет НДС по товарам, принятым на учет 30 марта, по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет, не противоречит налоговому законодательству.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 1 августа 2016 г. № 03-07-11/44922 <Об НДС в отношении услуг по предоставлению в пользование физическому лицу жилого помещения, которое принадлежит организации на праве аренды>
Услуга по предоставлению физическому лицу в пользование жилого помещения, оказываемая в рамках договора найма (аренды) жилого помещения организацией, которой такое жилое помещение принадлежит на праве аренды, освобождается от обложения НДС.



Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 июля 2016 г. № 07-01-09/38825 <Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных организациями на финансирование расходов на НИОКР>
Субсидии, полученные коммерческими организациями на финансирование расходов в связи с осуществлением НИОКР вне рамок получения субсидий в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов по мере признания в налоговом учете соответствующих расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 июля 2016 г. № 03-03-06/1/40699 <Об учете для целей налога на прибыль доходов от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающим поэтапной сдачи, а также переоценки стоимости остатков НЗП>
При выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.
Переоценка стоимости остатков незавершенного производства НК РФ не предусмотрена. Таким образом, для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы (расходы) от переоценки (уценки) остатков незавершенного производства.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 июля 2016 г. № 03-03-06/3/40702 <О налоге на прибыль при реализации некоммерческой организацией имущества, приобретенного за счет пожертвований>
Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также расходы, произведенные за счет целевых поступлений, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Первоначальная и остаточная стоимость по имуществу, приобретенному за счет средств целевых поступлений в виде пожертвований, в налоговом учете не формируется.
При реализации такого имущества доход от реализации полностью включается в налоговую базу по налогу на прибыль без уменьшения на стоимость приобретения данного имущества.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 июля 2016 г. № 03-04-06/42359 <О налогообложении при привлечении работников к работе вахтовым методом>
II. Налог на прибыль организаций
Для целей налогообложения прибыли учитываются любые виды расходов на оплату труда, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами, при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.
Расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях, учитываются для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы предусмотрены коллективными договорами.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 июля 2016 г. № 03-03-06/42552 <О вопросах, связанных с налогообложением прибыли контролируемых иностранных компаний>
В отношении признания прибыли контролируемой иностранной компании. Поскольку, по мнению Минфина России, признание российского лица контролирующим лицом в целях НК РФ осуществляется на дату получения дохода в виде прибыли КИК, в ситуации, когда контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи или ликвидации до даты признания дохода в виде прибыли КИК, прибыль этой КИК не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика — контролирующего лица. Соответственно, в этом случае уведомление о КИК в отношении этой иностранной компании не представляется.
В отношении корректировки прибыли КИК на суммы переоценок. В случае реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов прибыль (убыток) КИК, определенная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ, корректируется на суммы от их переоценки (если такая переоценка проводилась), в том числе убытка от их обесценения, за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, начавшийся в 2015 году, и за все последующие периоды.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 июля 2016 г. № 03-03-06/42555 <Об учете убытка КИК для целей налога на прибыль, если уведомление о КИК не представлено>
Если налогоплательщиком не представлено уведомление о КИК за период, за который получен убыток, в том числе по причине того, что налогоплательщик не признается контролирующим лицом КИК, такой убыток не переносится на будущие периоды.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 2016 г. № 03-03-06/3/42891 <О налогообложении доходов в виде накопленного процентного (купонного) дохода по облигациям российских организаций, являющимся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики>
Доходы в виде накопленного процентного (купонного) дохода по облигациям российских организаций, являющимся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/1/42954 <Об учете для целей налога на прибыль выплат стимулирующего характера работникам>
Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.
В связи с этим расходы, связанные со стимулирующими выплатами работникам организации, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда, коллективного договора и прочие), могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.
Если выплаты в пользу работников не связаны с их производственными результатами, то данные выплаты независимо от их названия не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли, так как не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/1/42962 <Об основаниях признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль>
Если суд вынес решение об отказе во взыскании задолженности, то такая задолженность не является безнадежной задолженностью и не может быть учтена в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/2/43018 <Об учете убытков банка от уступки права требования долга третьему лицу для целей исчисления налога на прибыль при методе начисления>
НК РФ не предусмотрен порядок распределения суммы дохода от реализации права требования долга, если в договоре уступки права требования указана общая цена уступаемых прав без разбивки на цены за просроченную и непросроченную части задолженности.
По мнению Минфина России, налогоплательщик в таком случае вправе для целей налогового учета убытков от уступки права требования долга самостоятельно определить порядок распределения суммы дохода от реализации права требования долга с учетом экономически обоснованных показателей.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/3/43147 <Об учете некоммерческой организацией курсовых разниц, возникших при переоценке остатков средств в иностранной валюте, приобретенных для оплаты услуг иностранных экспертов, в целях налога на прибыль>
Если пожертвование некоммерческой организации отвечает требованиям ГК РФ (в том числе в части направленности ее деятельности на достижение общеполезных целей) и соблюдаются условия, установленные подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, то доход в виде такого пожертвования не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
По мнению Минфина России, покупка валюты для оплаты приобретаемых некоммерческой организацией в рамках уставной некоммерческой деятельности услуг иностранных контрагентов (экспертов) является операцией, связанной с целевым использованием пожертвований. В связи с этим по данным операциям курсовые разницы, возникающие в результате переоценки остатков средств в иностранной валюте по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Вместе с тем если некоммерческая организация приобретает валюту за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и направляет ее для осуществления уставной некоммерческой деятельности, то курсовые разницы, возникающие в результате переоценки средств в иностранной валюте, подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июля 2016 г. № 03-03-06/1/43372 <О налоге на прибыль у поставщика при возврате покупателю стоимости товара ненадлежащего качества>
Расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде
Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июля 2016 г. № 03-03-06/1/43374 <О начислении амортизации в целях налога на прибыль при модернизации полностью самортизированного объекта ОС>
В том случае, когда объект основных средств полностью самортизирован и проведена его модернизация, по мнению Минфина России, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого объекта на стоимость проведенной модернизации.
Стоимость проведенной модернизации будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого объекта в эксплуатацию.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 июля 2016 г. № 03-04-07/44237 <О размере суточных, освобождаемых от НДФЛ, при направлении работников в командировку в г. Байконур>
При направлении работников в командировку в город Байконур, находящийся на территории Республики Казахстан, для целей налогообложения по НДФЛ следует применять нормы расходов на выплату суточных, предусмотренные при направлении работников в заграничную командировку.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 2016 г. № 03-08-05/44500 <О налоге на прибыль при оказании немецкой организацией в России услуг по установке, наладке, тестированию, принятию в эксплуатацию навигационного оборудования>
Услуги по установке, наладке, тестированию, принятию в эксплуатацию навигационного оборудования, в том числе консультации и обучение персонала, осуществляемые немецкой компанией на территории Российской Федерации, не соответствуют определению «строительная площадка», и, соответственно, положения п. 3 ст. 5 Соглашения между Российской Федерацией и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 г. не применяются.
Таким образом, на деятельность немецкой компании в России распространяются положения ст. 306 НК РФ с момента осуществления деятельности на территории Российской Федерации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 2016 г. № 03-08-13/44712 <О налогообложении доходов инвесторов — резидентов КНР по государственным и корпоративным ценным бумагам российских эмитентов>
Процентные доходы инвесторов — резидентов Китайской Народной Республики по государственным и корпоративным ценным бумагам российских эмитентов не будут подлежать налогообложению в Российской Федерации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2016 г. № 03-03-06/1/45291 <О налоге на прибыль при выявлении банком ошибок в расчете сумм отчислений в резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности>
Если в текущем налоговом (отчетном) периоде в результате проверки правильности сумм отчислений в резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности, исчисленных в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П, выявлены ошибки (искажения), приведшие к искажению налоговой базы по налогу на прибыль, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения), то есть в периоде потери ссудной стоимости (возникновения кредитного риска по ссуде). При этом налогоплательщик может воспользоваться правом, предусмотренным ст. 54 НК РФ, и в случае возникновения переплаты по налогу на прибыль учесть такие расходы в налоговой базе текущего налогового (отчетного) периода.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2016 г. № 03-03-06/1/45297 <Об определении налоговой базы по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией>
По мнению Минфина России, в НК РФ при определении показателя Д2 в формуле расчета суммы налога с дивидендов, указанной в п. 2 ст. 275 НК РФ, предоставлено право учитывать дивиденды, полученные во всех предыдущих отчетных (налоговых) периодах, при условии, что эти суммы ранее не учитывались при выплате налогоплательщиком дивидендов своим участникам.

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 августа 2016 г. № ЕД-4-3/14125@ «О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 19.07.2016) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ»
ФНС России направляет поступившее из Минкомсвязи России письмом от 25 июля 2016 г. № П11-1-085-14849 решение о государственной аккредитации (реестр) организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий по состоянию на 19 июля 2016 г., в целях применения указанными организациями п. 6 ст. 259 НК РФ.
Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Минкомсвязи России по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 августа 2016 г. № 03-03-06/1/45828 <Об учете расходов в виде отчислений в резерв на ремонт ОС для целей налога на прибыль>
Расходы в виде отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств включаются в налоговую базу той организации, которая формирует данный резерв.
Суммы, перечисленные налогоплательщиком другой организации в качестве возмещения ее затрат на создание резервов предстоящих расходов на ремонт основных средств, не могут быть включены в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 августа 2016 г. № 03-03-06/1/45862 <О начислении амортизации для целей налога на прибыль, если в результате реконструкции или модернизации ОС изменился код по ОКОФ>
Если изменение технических характеристик реконструируемого или модернизируемого объекта может привести к изменению ОКОФ, то, по мнению Минфина России, в результате этих действий был создан новый объект основных средств, первоначальная стоимость которого определяется в порядке, установленном ст. 257 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 августа 2016 г. № 03-03-06/1/45885 <Об учете для целей налога на прибыль сумм арендной платы за земельный участок, на котором ведется строительство>
Расходы в виде арендной платы за земельный участок, предназначенный для капитального строительства, осуществляемые до начала строительства, а также во время строительства, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств и списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, путем начисления амортизации.
Причем для целей налогового учета расходы на арендную плату за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость объекта основных средств до момента ввода в эксплуатацию пропорционально доле занимаемой площади участка.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 августа 2016 г. № 03-08-13/45866 <О налоге на прибыль с процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе цены еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV-компании, при их приобретении на вторичном рынке>
Поскольку SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным такими компаниями облигациям не относятся к доходам иностранных компаний от источников в Российской Федерации.
Таким образом, накопленный купонный доход, выплачиваемый российской организацией при приобретении еврооблигаций на вторичном рынке у иностранных компаний, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.



Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 г. № 03-11-11/40521 <О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при торговле мебелью по образцам и каталогам через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м>
Если розничная торговля товарами по образцам и каталогам осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая розничная торговля признается предпринимательской деятельностью, в отношении которой может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.
Соответственно, розничная торговля, связанная с реализацией мебели по образцам и каталогам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи через специализированные магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м с последующей отгрузкой и (или) доставкой приобретенной покупателям мебели со склада, может быть признана предпринимательской деятельностью, в отношении которой может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 июля 2016 г. № 03-11-11/41133 <Об ограничениях для применения УСН с 2017 г.>
Размер ограничения по доходам для применения УСН за налоговый (отчетный) период увеличивается с 60 млн руб. (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор на 2016 год — 79,74 млн руб.) до 120 млн руб.
Ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор предельных размеров доходов приостанавливается до 2020 года. На 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, необходимый в целях УСН, равный 1. С 2021 года указанные размеры ограничений по доходам будут увеличиваться на коэффициент-дефлятор в действующем на настоящий момент порядке.
Кроме того, действующее для организаций ограничение для применения УСН по остаточной стоимости основных средств в размере 100 млн руб. увеличивается до 150 млн руб.
Указанные изменения в УСН вступают в силу 1 января 2017 г.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2016 г. № 03-11-06/2/41888 <Об учете в целях налога при УСН суммы, удержанной при сдаче авиабилета командированным работником из-за переноса вылета, и стоимости билетов, которые сдать невозможно>
Расходы на оплату суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работникам по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу в случае, если сдать билеты не было возможности, не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 2016 г. № 03-06-06-03/42820 <Об учете аванса, полученного рыбохозяйственной организацией в счет оплаты расходов при реализации морского судна, в целях исчисления сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов и ЕСХН>
Сумму аванса, полученного организацией в счет оплаты расходов, связанных с реализацией принадлежащего ей морского рыболовного судна иностранной компании, в том числе в счет обеспечения перехода судна из российского порта в иностранный порт, следует рассматривать как выручку от реализации услуг, оказанных рыбохозяйственной организацией покупателю морского судна, и, соответственно, включать ее в общий доход организации от реализации товаров, работ, услуг при расчете доли дохода от реализации добытых (выловленных) водных биоресурсов и (или) произведенной из них продукции в целях применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Также следует учитывать указанную сумму и при исчислении единого сельскохозяйственного налога.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 2016 г. № 03-11-06/2/44664 <О пересчете налога при УСН в случае обнаружения в 2015 г. ошибок (искажений) и излишней уплаты налога за 2014 г.>
При обнаружении в 2015 году ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и излишней уплаты данного налога за 2014 год перерасчет налоговой базы этому налогу производится за 2014 год.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 2016 г. № 03-11-06/2/44819 <О дате получения доходов по агентскому договору принципалом, применяющим УСН>
Датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего УСН.



Приказ Федеральной налоговой службы от 13 июля 2016 г. № ММВ-7-11/403@ «Об утверждении формы справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации»
Утверждена форма справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 4 августа 2016 г. № 43119. Признан утратившим силу приказ ФНС России от 12 ноября 2007 г. № ММ-3-04/625@ «О форме справки».

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 г. № 03-04-06/40397 <О ставке НДФЛ в отношении доходов иностранного работника, являющегося высококвалифицированным специалистом>
Налоговая ставка в размере 13% применяется в том числе к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, но не являющимся вознаграждением за осуществление трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за работником на период очередного отпуска.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2016 г. № 03-04-05/42063 <О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ в отношении денежной стоимости приза>
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды исчисленная сумма налога удерживается налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Таким образом, с 1 января 2016 г. ограничение 50% от суммы выплачиваемого дохода распространяется на случаи удержания налога, не удержанного при выплате дохода в натуральной форме или при получении дохода в виде материальной выгоды.
Следовательно, организация, являющаяся налоговым агентом, вправе удержать НДФЛ с денежной выплаты стоимости приза без учета установленного ограничения.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2016 г. № 03-05-04-04/41940 <Об уменьшении транспортного налога на плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортным средством массой свыше 12 тонн, переданным в лизинг и зарегистрированным на лизингодателя>
Льгота (вычет) по транспортному налогу предоставляется налогоплательщикам транспортного налога в связи с уплатой ими в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, платы в счет возмещения вреда.
Если в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных на лизингодателя, плата в счет возмещения вреда уплачивается лизингополучателем, то лизингодатель не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную лизингополучателем сумму платы в счет возмещения вреда.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 июля 2016 г. № 03-04-06/42359 <О налогообложении при привлечении работников к работе вахтовым методом>
I. Налог на доходы физических лиц
1. Оплата организацией, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, стоимости проезда работников от места жительства до места работы и обратно при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме.
Если наличие пункта сбора при осуществлении организацией деятельности вахтовым методом определяется производственной необходимостью, спецификой работы организации, если по прибытии в место сбора работник фактически приступает к исполнению своих трудовых обязанностей, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка, оплата работодателем проезда работников от пункта сбора до места выполнения работ освобождается от налогообложения.
2. Суммы оплаты организацией проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом в случаях, предусмотренных ст. 297 ТК РФ, не подлежат обложению НДФЛ.
3. Стоимость питания, бесплатно предоставляемого организацией своим работникам, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
4. Компенсационные выплаты в виде надбавки за вахтовый метод работы, производимые лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ.

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 июля 2016 г. № ЕД-4-3/12954@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за июнь 2016 года»
ФНС России доводит данные, применяемые для исчисления налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за июнь 2016 г.:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 46,23 долл. США за баррель;
среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода — 65,3124;
значение коэффициента Кц — 7,8150.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 2016 г. № 03-07-06/42802 <Об акцизах при реализации возвращенной покупателем алкогольной продукции; об учете сумм акцизов для целей налога на прибыль>
При повторной реализации алкогольной продукции, возвращенной покупателем производителю, возникает объект обложения акцизами, несмотря на отсутствие права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации такой алкогольной продукции.
Суммы акциза формируют стоимость реализованной продукции.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июля 2016 г. № 03-04-06/43479 <О перечислении НДФЛ в бюджет при выплате зарплаты 3-го и 7-го числа месяца, следующего за расчетным>
Исчисленная по окончании месяца сумма налога удерживается у налогоплательщика налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.
При выплате заработной платы 3-го и 7-го числа месяца, следующего за расчетным, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог с той части, которая фактически выплачена, и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, то есть 4-го и 8-го числа соответственно.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июля 2016 г. № 03-04-06/43486 <Об НДФЛ с выкупных сумм, выплачиваемых при досрочном расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения>
В случае досрочного расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения у участника негосударственного пенсионного фонда возникает объект налогообложения по НДФЛ независимо от того, что выкупная сумма зачисляется на другой личный договор негосударственного пенсионного обеспечения в пользу данного участника, заключенный в этом же НПФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июля 2016 г. № 03-04-06/43505 <О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при обращении к работодателю не с первого месяца налогового периода>
В случае обращения налогоплательщика к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода.
Возврат удержанных налоговым агентом сумм налога до получения от налогоплательщика письменного заявления о предоставлении имущественных налоговых вычетов и подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на получение указанных вычетов невозможен, поскольку правомерно удержанные налоговым агентом суммы налога не могут быть квалифицированы как излишне удержанные.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июля 2016 г. № 03-06-06-01/43379 <Об НДПИ при добыче методом подземного выщелачивания полезного ископаемого, содержащего попутные элементы>
Минфин России полагает, что полезным ископаемым, подлежащим обложению НДПИ, следует признавать продукцию, которая в техническом проекте разработки данного месторождения полезного ископаемого определена как результат указанной разработки.
Извлечение совместно с основным полезным ископаемым попутных элементов, по мнению Минфина России, не является основанием для внесения изменений в технический проект разработки месторождения в части изменения вида добываемого на нем полезного ископаемого.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июля 2016 г. № 03-06-06-01/43384 <Об определении количества добытой нефти в целях применения коэффициента Кд при исчислении НДПИ>
Определение массы нетто нефти, добытой в отчетный период по каждой скважине, а также периодичность измерений количества и состава нефтегазоводяной смеси являются основными условиями определения обязательств по НДПИ при добыче нефти, в том числе в целях применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд) при исчислении НДПИ.

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 июля 2016 г. № БС-4-11/13539@ <О транспортном налоге в отношении вертолетов санитарной авиации и медицинской службы>
Подпунктом 8 п. 2 ст. 358 НК РФ установлено, что не являются объектом обложения транспортным налогом самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Для применения этой нормы собственнику воздушных судов необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие использование транспортного средства в медико-санитарных целях, в том числе свидетельство о государственной регистрации гражданского воздушного транспортного средства и формуляр воздушного судна.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 2016 г. № 03-04-06/43980 <Об НДФЛ в отношении доходов сотрудника, работающего по трудовому договору о дистанционной работе за пределами Российской Федерации>
В отношении доходов сотрудника организации, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом.
Упомянутые доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, полученные от источников за пределами Российской Федерации, не являются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации.
Пособия и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, в целях налогообложения относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 августа 2016 г. № ГД-4-11/14360@ <Об НДФЛ в отношении стоимости молока, выдаваемого работникам, занятым на работах с вредными условиями труда>
Освобождаются от обложения НДФЛ доходы в виде стоимости молока, выдаваемого работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда в соответствии с Нормами и условиями, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 45н.

Информация Министерства экономического развития Российской Федерации <О коэффициентах-дефляторах к ставке НДПИ при добыче угля на III квартал 2016 г.>
Минэкономразвития России определило следующие коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на III квартал 2016 г.:
на антрацит —- 0,926;
на уголь коксующийся — 0,971;
на уголь бурый — 1,013;
на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 0,949.



Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 1 июня 2016 г. № 17-3/В-214 <О начислении страховых взносов на суммы компенсации расходов работника на перевозку имущества, а также оплаты проезда работников, детей, детей-инвалидов и сопровождающих их лиц>
Суммы компенсации работнику расходов на перевозку к новому месту жительства домашнего имущества, если они выплачиваются до момента расторжения трудового договора с работником, и другие суммы оплаты стоимости проезда, выплачиваемые лично работнику, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
Если организация перечисляет средства непосредственно в транспортную организацию, осуществляющую перевозку, на оплату стоимости проезда (туда и обратно) для лечения или обследования ребенка-инвалида, несовершеннолетнего ребенка и сопровождающих лиц, не являющихся работниками данной организации, то такие суммы расходов организации не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 8 июня 2016 г. № 17-3/ООГ-920 <О начислении страховых взносов на гонорары, выплачиваемые третейским судьям>
Если организация, при которой действует третейский суд, выплачивает гонорары третейским судьям, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то организация обязана исчислить и уплатить с сумм гонораров независимо от источника их финансирования страховые взносы.
Если организация выплачивает гонорары в пользу третейских судей, не состоящих в трудовых отношениях и не заключивших гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с данной организацией, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 8 июня 2016 г. № 17-4/В-234 <О начислении страховых взносов на суммы суточных, выплачиваемых работникам в связи с разъездным характером работы>
Если коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором с работником предусмотрено, что его постоянная работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. Суточные, выданные работнику, не облагаются страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 июня 2016 г. № 17-3/В-244 <О применении пониженных тарифов страховых взносов резидентами территории опережающего социально-экономического развития>
Для целей применения пониженных тарифов страховых взносов необходимо только наличие у плательщика страховых взносов документа, подтверждающего статус резидента территории опережающего социально-экономического развития. Иных условий не установлено. Соответственно, плательщик страховых взносов, получивший статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором им был получен такой статус, к выплатам и иным вознаграждениям, начисляемым всем своим работникам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 17 июня 2016 г. № 17-3/В-256 <О применении дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат работнику, занятому на вредных, тяжелых и опасных работах, в месяце его нахождения в учебном отпуске, отпуске без содержания, на военных сборах>
Работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованной в подп. 1—18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», но отсутствующий на работе в связи с нахождением в учебном отпуске, отпуске без содержания, военных сборах и т.п., для целей исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам в ПФР с выплат за упомянутый период продолжает считаться занятым на указанных работах.
В связи с этим выплаты в пользу такого работника, начисляемые в месяце нахождения в учебном отпуске, отпуске без содержания, военных сборах и т.п. в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в ПФР по дополнительным тарифам.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21 июня 2016 г. № 17-3/В-258 <О начислении страховых взносов на выплаты гражданам КНДР, временно пребывающим и осуществляющим трудовую деятельность в Российской Федерации>
Выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу временно пребывающих на территории Российской Федерации граждан Корейской Народно-Демократической Республики, которые на законном основании въехали на территорию Российской Федерации с целью осуществления временной трудовой деятельности в соответствии с договорами о выполнении работ или об оказании услуг, заключенными между физическими или юридическими лицами Российской Федерации (заказчиками) и юридическими лицами КНДР, и при этом для осуществления указанной деятельности заключили в соответствии с законодательством Российской Федерации трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) непосредственно с российским заказчиком работ, услуг (работодателем), обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации не подлежат.
Для установления факта направления конкретного работника на территорию Российской Федерации по договору, заключенному между физическими или юридическими лицами принимающего государства и юридическими лицами государства постоянного проживания, необходимо указание в упомянутом договоре или в приложении к нему списка лиц, которые направляются для временной трудовой деятельности в Российскую Федерацию.
В противном случае будет невозможно определить, осуществляет ли работник деятельность по собственной инициативе или по направлению юридического лица государства постоянного проживания — КНДР.
При отсутствии в договоре, заключенном между физическими или юридическими лицами принимающего государства и юридическими лицами государства постоянного проживания, или в приложении к нему списка лиц, направленных по этому договору на территорию принимающего государства, суммы выплат и иных вознаграждений не могут быть освобождены от уплаты страховых взносов в ПФР и ФСС РФ и подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общеустановленном порядке.

Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 13 июля 2016 г. № ЛЧ-08-26/9856 <Об отдельных вопросах, связанных с представлением в ПФР сведений по форме СЗВ-М>
Если физические лица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица относятся к работающим лицам.
Работодатель, зарегистрированный в ПФР в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М, в соответствии с нормами действующего законодательства в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому или гражданско-правовому договору, в том числе в отношении руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.
Причем в случае выполнения указанными лицами работы на основании трудового договора отчетность по форме СЗВ-М должна представляться на всех работающих застрахованных лиц вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в пользу этих лиц, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов.
В то же время в отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, отчетность по форме СЗВ-М представляется при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам.
Вопрос о необходимости представления общественными объединениями, являющимися страхователями по обязательному пенсионному страхованию, отчетности по форме СЗВ-М зависит от факта наличия или отсутствия трудовых либо гражданско-правовых отношений между общественными объединениями и их участниками, основанных на трудовых либо гражданско-правовых договорах, на выплаты по которым начисляются и уплачиваются в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
В случае отсутствия такого оформления отношений общественные объединения отчетность по форме СЗВ-М за таких лиц не представляют.
Если в рамках заключаемых с добровольцами гражданско-правовых договоров общественные организации производят выплаты, направленные на возмещение их расходов на питание, в размере, превышающем размеры суточных, на таких застрахованных лиц сведения по форме СЗВ-М представляются.
Отмечается, что в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись застрахованными лицами на территории Российской Федерации, при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР.



Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 августа 2016 г. № 03-02-07/1/4551 <О сроке направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа>
Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не установлено НК РФ.
НК РФ не предусмотрено направление требования об уплате пеней после направления требования по уплате недоимки.



Письмо Федеральной налоговой службы от 19 июля 2016 г. № БС-4-11/13012 <О порядке привлечения к ответственности налогового агента за представление документов, содержащих недостоверные сведения>
Если до момента представления уточненных сведений о доходах физического лица налоговым органом у налогового агента были истребованы пояснения по факту обнаружения ошибок в представленных документах (либо получен иной документ, свидетельствующий об обнаружении налоговым органом недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах), положения п. 2 ст. 126.1 НК РФ об освобождении от привлечения к ответственности не применяются.



Приказ Федеральной службы государственной статистики от 29 июля 2016 г. № 373 «Об утверждении форм федерального статистического наблюдения № ТЗВ-МП и № ТЗВ-бюджет»
Утверждены и вводятся в действие для отчета за 2016 год следующие единовременные формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:
№ ТЗВ-МП «Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности малого предприятия за 2016 год»;
№ ТЗВ-бюджет «Сведения о расходах бюджетного, автономного и казенного учреждения за 2016 год».

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 2 августа 2016 г. № 379 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, деятельностью в сфере образования»
Утверждены и вводятся в действие следующие формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:
годовые с отчета за 2016 год:
№ 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»,
№ 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда»,
№ 2-ГС (ГЗ) «Сведения о дополнительном профессиональном образовании федеральных государственных гражданских служащих и государственных гражданских служащих субъектов Российской Федерации»,
№ 2-МС «Сведения о дополнительном профессиональном образовании муниципальных служащих»;
месячная с отчета по состоянию на 1 февраля 2017 г.:
№ 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате»;
месячные с отчета за январь 2017 г.:
№ 1-З «Анкета выборочного обследования рабочей силы»,
№ П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
квартальная с отчета за I квартал 2017 г.:
№ П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников»;
квартальная с отчета за январь — март 2017 г.:
№ 1-Т (ГМС) «Сведения о численности и оплате труда работников государственных органов и органов местного самоуправления по категориям персонала».

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 3 августа 2016 г. № 385 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере транспорта»
Утверждены и вводятся в действие следующие формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:
годовые с отчета за 2016 год:
№ 1-ТР (автотранспорт) «Сведения о грузовом автотранспорте и протяженности автодорог необщего пользования»,
№ 65-автотранс «Сведения о деятельности пассажирского автомобильного транспорта»,
№ 65-ЭТР «Сведения о городском электрическом транспорте»,
№ 1-РЖД (жел) «Основные показатели деятельности железнодорожного транспорта общего пользования»;
годовая с отчета по состоянию на 1 января 2017 г.:
№ 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований»;
месячные с отчета за январь 2017 г.:
№ 1-автотранс «Сведения о работе автобусов по маршрутам регулярных перевозок»,
№ 12-труб (нефтепродукты) «Сведения о магистральном нефтепродуктопроводном транспорте»;
квартальная с отчета за январь — март 2017 г.:
№ ПМ-1 (автогруз) «Выборочное обследование деятельности малого предприятия в сфере автомобильного транспорта».

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 июня 2016 г. № БС-4-11/10169@ <О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выплате премии>
Дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты дохода в виде премии налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке.
Если работнику доход в виде премии в размере 10 000 руб. выплачен 18 марта 2016 г., то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. следующим образом:
по строке 100 указывается 18 марта 2016 г.;
по строке 110 — 18 марта 2016 г.;
по строке 120 — 21 марта 2016 г. (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
по строке 130 — 10 000;
по строке 140 — 1300.

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 26 июля 2016 г. № 04-04-4/92-СМИ «Об использовании ресурса statreg.gks.ru»
Росстат отвечает на вопросы, касающиеся ресурса statreg.gks.rи.
Сообщается, в частности, что на этом ресурсе размещены официальные данные, и сотрудники Росстата и его территориальных органов пользуются данным ресурсом.
Действующие организации должны получать информацию о перечне форм федерального статистического наблюдения в конце года, предшествующего отчетному, вновь созданным организациям следует проверять информацию ежемесячно в течение первого года их создания.
В случае отсутствия респондента в перечне отчетность не представляется, за исключением случаев, если организация была уведомлена в письменном виде.
Если на statreg.gks.ru форма значится как обязательная, а орган статистики письменно проинформировал организацию, что сдавать форму не нужно, то штрафные санкции на организацию не налагаются.

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 июля 2016 г. № БС-4-3/13729@ <О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль в случае применения пониженной налоговой ставки по данному налогу>
Указано, что для исчисления налога в течение налогового периода по разным налоговым ставкам налогоплательщик должен обеспечить ведение раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности или по иным критериям в соответствии с условиями применения пониженных налоговых ставок, установленными законами субъектов Российской Федерации.
Разъясняется порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@, применения налогоплательщиком пониженных законами субъектов Российской Федерации налоговых ставок.

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 августа 2016 г. № БС-4-3/14031@ <О порядке заполнения строк 200—201 приложения № 3 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль>
Налоговая база по деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ) определяется в целом по всем обслуживающим производствам и хозяйствам.
Если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, то такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ.
Если не выполняется хотя бы одно из условий, то такой убыток налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий 10 лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности.
Если налогоплательщик имеет несколько подразделений, осуществляющих деятельность, связанную с использованием ОПХ, и по одному подразделению получена прибыль, по другому подразделению — убыток, не признаваемый для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде в связи с невыполнением условий, установленных ст. 275.1 НК РФ, а в целом по деятельности ОПХ сформирован финансовый результат в виде прибыли, то, по мнению ФНС России, строки 180—201 приложения № 3 к Листу 02 налоговой декларации заполняются следующим образом.
По строкам 180—190 приложения № 3 к Листу 02 отражаются, соответственно, суммированные данные о выручке и понесенных расходах по указанной деятельности. По строке 200 приводится сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности ОПХ, как учитываемых, так и не учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде. По строке 201 указывается сумма убытков, включенная в строку 200, но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ.
Значение показателя по строке 201 переносится в строку 360 приложения № 3 к Листу 02, формирующую строку 050 Листа 02 декларации, значение которой увеличивает прибыль (уменьшает убыток) по строке 060 Листа 02 декларации. Таким образом, убыток, не подлежащий учету для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде, не участвует в формировании налоговой базы за этот период.

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ»
ФНС России направляет разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).



Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2016 г. № 02-07-10/41873 <О применении форм № КС-2, КС-3, КС-11 при оформлении исполнения обязательств по государственному контракту (договору)>
Исполнение обязательств, возникших в ходе исполнения государственного контракта (договора), в том числе в части регламентации порядка оформления документов, осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и условиями государственного контракта (договора).
Таким образом, организация вправе применять утвержденные постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100 формы акта о приемке выполненных работ (форма № КС-2), справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3), акта законченных строительством объектов (форма № КС-11), установив особенности их применения (формирования) в рамках учетной политики.

Решение Верховного Суда Российской Федерации от 8 июля 2016 г. № АКПИ16-443 <О признании недействующими с 1 января 2013 г. ряда норм Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации>
Подпункты «а», «б» п. 4, абзац первый п. 12, абзацы первый и второй п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, признаны недействующими с 1 января 2013 г. — даты вступления в силу Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», поскольку не соответствуют нормам этого Закона.



Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 г. № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации»
На территории Российской Федерации вводятся в действие:
1) Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда»;
2) документ Международных стандартов финансовой отчетности «Инициатива в сфере раскрытия информации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 7)»;
3) документ Международных стандартов финансовой отчетности «Признание отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 12)».
Указанные документы Международных стандартов финансовой отчетности вступают в силу на территории Российской Федерации: для добровольного применения — со дня их официального опубликования; для обязательного применения — в сроки, определенные в этих документах.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 1 августа 2016 г. № 43044.



Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 августа 2016 г. № 03-01-11/45834 <О сроке госрегистрации юридического лица, создаваемого в результате реорганизации>
Государственная регистрация юридического лица, создаваемого в результате реорганизации, допускается по истечении трех месяцев со дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о начале процедуры реорганизации.
Из судебной практики (определение ВС РФ от 19 сентября 2014 г. по делу № 304-ЭС14-1041) следует, что в целях соблюдения прав кредиторов реорганизуемого юридического лица приведенное положение может быть применено также к случаям реорганизации в форме присоединения, поскольку представление в регистрирующий орган документов в связи с завершением процедуры реорганизации должно осуществляться с соблюдением специального порядка для реализации кредиторами реорганизуемого юридического лица своих прав на предъявление требования к реорганизуемому юридическому лицу, в том числе срока реализации указанных прав.



Письмо Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 18 июля 2016 г. № 00-06-06/1413 «О внесении изменений в Федеральный закон "О промышленной безопасности опасных производственных объектов"»
Ростехнадзор разъясняет ряд вопросов в связи с вступлением в силу 1 сентября 2016 г. Федерального закона от 2 июня 2016 г. № 170-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О промышленной безопасности опасных производственных объектов"».
Указано, что Законом № 170-ФЗ уточняются критерии идентификации сетей газораспределения и сетей газопотребления в качестве опасных производственных объектов. Согласно внесенным изменениям к опасным производственным объектам не относятся сети газораспределения и сети газопотребления, работающие под давлением природного или сжиженного углеводородного газа до 0,005 МПа включительно.
Сеть газопотребления представляет собой единый производственно-технологический объект.
Объект «Сеть газопотребления» попадает под критерии опасного производственного объекта при наличии оборудования, работающего под давлением природного или сжиженного углеводородного газа свыше 0,005 МПа, даже если в составе опасного производственного объекта есть оборудование, работающее под давлением природного или сжиженного углеводородного газа 0,005 МПа и ниже. В сведениях, характеризующих опасный производственный объект, отражаются все характеристики объекта, в том числе участки газопроводов и оборудование низкого давления. Разделение объекта «Сеть газопотребления» на регистрируемые и не регистрируемые в реестре опасных производственных объектов мелкие участки, технологически связанные и эксплуатируемые в рамках одного предприятия, необоснованно.
Отмечается также, что организации, эксплуатирующие опасные производственные объекты «Сеть газораспределения» и «Сеть газопотребления», должны иметь лицензию на эксплуатацию взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности, с правом выполнения работ по транспортированию опасных веществ.

Решение Верховного Суда Российской Федерации от 1 июля 2016 г. № АКПИ16-453 <О признании недействующими отдельных положений приказа Минприроды России от 5 декабря 2014 г. № 541>
Признаны недействующими со дня вступления в законную силу решения суда абзац второй п. 5, подп. «е» п. 6, абзац второй п. 13, п. 15, абзацы второй и третий п. 19 Порядка отнесения отходов I—IV классов опасности к конкретному классу опасности, утвержденного приказом Минприроды России от 5 декабря 2014 г. № 541, поскольку этими положениями устанавливается обязанность подтверждения отнесения к конкретному классу опасности отходов, включенных в федеральный классификационный каталог отходов (ФККО), что не соответствует п. 2 ст. 14 Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».



Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 марта 2016 г. № 193 «Об утверждении Положения о порядке формирования и работы апелляционной комиссии, созданной при органе кадастрового учета, перечня и форм документов, необходимых для обращения в апелляционную комиссию, а также документов, подготавливаемых в результате ее работы»
Утверждены:
Положение о порядке формирования и работы апелляционной комиссии, созданной при органе кадастрового учета;
Перечень и формы документов, необходимых для обращения в апелляционную комиссию, а также документов, подготавливаемых в результате ее работы.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 28 июля 2016 г. № 43022 и вступает в силу в установленном порядке. Положение и Перечень вступают в силу 1 декабря 2016 г.

Письмо Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства российской федерации Российской Федерации от 27 июля 2016 г. № 23665-НЧ/02 <О применении статей 55.4 и 55.16 ГрК РФ>
Минстрой России разъясняет отдельные положения статей 55.4 и 55.16 Градостроительного кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 372-ФЗ «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, вступающие в саморегулируемую организацию (СРО), должны вносить взносы в компенсационные фонды возмещения вреда и обеспечения договорных обязательств в соответствии с новыми требованиями градостроительного законодательства. Причем на момент вступления новых членов в СРО такие компенсационные фонды должны быть сформированы и сведения о них внесены в государственный реестр СРО.
2. Взносы в компенсационный фонд возмещения вреда и компенсационный фонд обеспечения договорных обязательств СРО уплачиваются юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем вне зависимости от того, планирует такое лицо осуществлять работы по организации строительства либо нет.
3. Действующим законодательством не предусмотрен запрет на вступление с 4 июля 2016 г. в СРО, основанную на членстве лиц, осуществляющих строительство, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, зарегистрированных не на территории регистрации такой СРО.



Указание Центрального банка Российской Федерации от 28 июня 2016 г. № 4054-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам»
Указанием в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 мая 2016 г. № 14) устанавливаются порядок формирования, в том числе создания, использования, размер и периодичность расчета микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 28 июля 2016 г. № 43023 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Указание Центрального банка Российской Федерации от 4 июля 2016 г. № 4060-У «О требованиях к организации системы управления рисками негосударственного пенсионного фонда»
Указанием устанавливаются требования к организации системы управления рисками негосударственного пенсионного фонда.
Фонд должен организовать систему управления рисками, связанными с осуществляемой им деятельностью по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию, в соответствии с требованиями Федерального закона «О негосударственных пенсионных фондах», иных нормативных правовых актов Российской Федерации, данного Указания и внутренних документов фонда и обеспечить осуществление мероприятий в рамках организации системы управления рисками, включая разработку внутренних документов фонда, предусмотренных Указанием.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 1 августа 2016 г. № 43052 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.



Информационное письмо Центрального банка Российской Федерации от 10 августа 2016 г. № ИН-015-53/60 «О ключевом принципе страхования "Корпоративное управление" Международной ассоциации страховых надзоров»
Банк России представляет неофициальный перевод ключевого принципа страхования № 7 «Корпоративное управление» (Insurance core principle № 7, ICP 7), являющегося составной частью документа «Основные принципы страхования, стандарты, инструкции и методология оценок» (Insurance core principles, ICP), разработанного и рекомендованного к внедрению и применению своим членам Международной ассоциацией страховых надзоров (МАСН).
МАСН является добровольной членской организацией органов страхового надзора и регуляторов из более чем 200 юрисдикций почти в 140 странах мира. Цель МАСН — поддержание стабильного устойчивого развития страховых рынков, учитывающих и защищающих интересы страхователей и способствующих глобальной финансовой стабильности, а также содействие осуществлению эффективного надзора за страховой отраслью.
ICP представляют собой основу, опираясь на которую национальные надзорные органы могут способствовать обеспечению надлежащего корпоративного управления в страховых организациях своих стран. Принципы служат ориентиром и для самих страховых организаций, предпринимающих усилия для совершенствования своего корпоративного управления.
ICP сформулированы на основе и в развитие Принципов корпоративного управления Организации экономического сотрудничества и развития, опубликованных в 2004 году.
В ICP 7 сформулированы ключевые аспекты корпоративного управления. Среди основных положений документа:
в организации должно быть надлежащее распределение контрольных и управленческих обязанностей;
совет директоров (наблюдательный совет) должен активно участвовать в утверждении стратегии страховщика;
страховщик должен выработать корпоративную культуру, способствующую достижению целей и задач деятельности;
система корпоративного управления должна быть надлежащим образом структурирована;
совет директоров (наблюдательный совет) страховщика должен осуществлять контроль за структурой и реализацией системы управления рисками и системы внутреннего контроля;
политики выплаты вознаграждений должны соответствовать долгосрочным целям страховщика;
совет директоров (наблюдательный совет) страховщика должен обеспечить процесс подготовки достоверной финансовой отчетности в интересах всех заинтересованных сторон;
совет директоров (наблюдательный совет) страховщика должен обеспечить наличие необходимых условий надлежащей, своевременной и эффективной коммуникации с регулятором по проблемам управления страховщика.
Документ на английском языке доступен на web-сайте МАСН (см. http://www.iaisweb.org/page/supervisory-material/insurance-core-principles/).



Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июля 2016 г. № ОА-3-17/3424@ <Об указании номера счета в уведомлениях об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации>
В разделе «Сведения о счете (вкладе) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации» в поле «Номер счета (вклада) на момент заполнения» уведомления допускается указание номера счета как в национальном формате, так и формате IBAN.
Резиденту рекомендуется в предъявляемом в налоговый орган уведомлении указывать номер счета в формате, аналогичном тому, на который предполагается осуществлять переводы.
ФНС России обращает внимание, что номер счета, приведенный в уведомлении, должен совпадать с номером счета, указанным в отчете о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.



Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 5 февраля 2016 г. № Д28и-370 <О предоставлении нескольких банковских гарантий по одному контракту>
Положениями Закона № 44-ФЗ не предусмотрено предоставление по одному контракту нескольких банковских гарантий в качестве обеспечения исполнения контракта.

Письмо Федеральной антимонопольной службы от 22 марта 2016 г. № АК/17858/16 «О рекламе дистанционной продажи БАДов»
ФАС России обращает внимание на то, что запрещены не только реклама тех товаров, которые в принципе не допускаются к обороту на территории Российской Федерации любым способом, но и распространение рекламы товаров с указанием на отдельные способы реализации этих товаров, если их реализация такими способами запрещена.
Реклама биологически активных добавок (БАДов) с указанием на дистанционный способ их продажи может быть признана ненадлежащей, содержащей нарушение законодательства.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 8 апреля 2016 г. № ОГ-Д28-4419 <О расторжении контракта и ответственности поставщика (подрядчика, исполнителя) при выполнении работ, предусмотренных контрактом, не в полном объеме>
Если поставщик (подрядчик, исполнитель) выполнил работы, предусмотренные контрактом, не в полном объеме, заказчик вправе расторгнуть такой контракт в одностороннем или судебном порядке, а также взыскать неустойку за ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом, или вправе вернуть обеспечение исполнения контракта, уменьшенное на размер начисленных штрафов, пеней.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 19 апреля 2016 г. № ОГ-Д28-4762 <О замене способа обеспечения исполнения контракта в сфере закупок в ходе его исполнения>
Замена способа обеспечения исполнения контракта возможна только при уменьшении размера такого обеспечения пропорционально объему исполненных обязательств. При этом объем выполненных работ должен быть документально подтвержден.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 19 апреля 2016 г. № ОГ-Д28-4807 <О соответствии заявки участника электронного аукциона требованиям, установленным заказчиком в документации о закупке, при заключении контракта>
Положениями Закона № 44-ФЗ предусмотрена обязанность заказчиков в документации о закупке устанавливать соответствующие требования к закупаемым товарам, работам, услугам, а именно требования к качеству, техническим характеристикам, требования к безопасности, потребительским свойствам и иные показатели, связанные с определением соответствия закупаемых товаров, работ, услуг потребностям заказчика.
Заявка участника закупки должна соответствовать техническому заданию документации о закупке, которое должно содержать конкретные показатели, характеристики, в том числе материалов, необходимых для проведения работ, являющихся объектом закупки.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 26 апреля 2016 г. № Д28и-1040 <О размещении в ЕИС отчета об исполнении контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, в том числе при расторжении контракта>
Если в соответствии с условиями заключенного контракта осуществляются поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг длящегося характера (например, поставка продуктов, оказание услуг электроснабжения, теплоснабжения, связи), а также в случае ежедневной (еженедельной, ежемесячной или иной периодичности) поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), если условиями контракта этапы его исполнения (в том числе этапность оплаты) не предусмотрены, но приемка и оплата поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) производятся в определенные промежутки времени (например, ежемесячно или ежеквартально), приемка, оплата и экспертиза части поставленного товара (выполненной работы, оказанной услуги) также являются отдельными этапами исполнения контракта. По результатам таких частичной приемки, оплаты и экспертизы товара (работы, услуги) необходимо составлять и размещать в ЕИС отчет об исполнении отдельного этапа поставки товара (выполнения работы, оказания услуги).
Если на момент окончания срока действия контракта не были осуществлены приемка и оплата предусмотренных условиями контракта товара, работы, услуги, а потребность для заказчика в поставке товара (выполнении работ, оказании услуг) осталась, заказчик вправе осуществить их приемку и оплату.
Если заказчик примет решение о расторжении контракта, отчет необходимо разместить в ЕИС в течение семи рабочих дней со дня расторжения контракта, указав в этом отчете также сведения о ненадлежащем исполнении контракта (с указанием допущенных нарушений) или о неисполнении контракта и о санкциях, которые применены в связи с нарушением условий контракта или его неисполнением.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 6 мая 2016 г. № ОГ-Д28-6335 <О проведении совместных конкурсов или аукционов>
Проведение совместных торгов предполагает заключение соответствующего соглашения между заказчиками и уполномоченным органом, уполномоченным учреждением, одним из заказчиков. Извещение об осуществлении закупки в единой информационной системе в сфере закупок, а также информацию и документы, размещение которых предусмотрено Законом № 44-ФЗ при определении поставщика (подрядчика, исполнителя), размещает организатор совместной закупки.
Условия исполнения контракта, в том числе поставки товара, определяются непосредственно заказчиками до размещения извещения о закупке и не подлежат изменению в ходе исполнения такого контракта.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 20 мая 2016 г. № ОГ-Д28-6396 <О документальном обосновании закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) на сумму, не превышающую 100 тыс. руб.>
В случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ обоснование в документально оформленном отчете невозможности или нецелесообразности использования иных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя), а также цены контракта и иных существенных условий контракта не требуется.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 июня 2016 г. № 02-04-06/32553 <Об оплате госконтракта по договору уступки права требования в пользу лица, не являющегося стороной госконтракта>
На любом этапе заключения и исполнения контракта прозрачность и подотчетность являются неизменным правилом, реализованным в любом инструменте бюджетного процесса. Правила, регламентирующие возможность уступки прав требований по расходным обязательствам публично-правового образования, порядок внесения изменений в ранее предоставленные данные о контрагенте, позволяющие осуществить санкционирование расходов, не предусмотрены бюджетным законодательством Российской Федерации.
Требования об оплате по государственным (муниципальным) контрактам являются требованиями, в которых личность кредитора имеет существенное значение для должника.
Таким образом, цессия по государственным (муниципальным) контрактам не допускается.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 9 июня 2016 г. № ОГ-Д28-7243 <Об установлении в документации о закупке остаточного срока годности продуктов питания>
Поскольку требования заказчиков об остаточном сроке годности продуктов питания, выраженные в процентах, могут повлечь за собой установление неравных условий для производителей продуктов питания, ограничение конкуренции и количества участников закупок, остаточный срок годности таких товаров, предусмотренный в документации о закупках государственными и муниципальными заказчиками, должен быть обоснован и определен конкретным периодом (например, в годах, месяцах, днях), в течение которого продукты питания сохраняют свою пригодность, либо конкретной датой, до которой указанные товары сохраняют свою пригодность для использования по назначению.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 15 июня 2016 г. № ОГ-Д28-7338 <О мерах, направленных на снижение коррупционных рисков и повышение эффективности в сфере закупок>
Положениями Закона № 44-ФЗ предусмотрены механизмы, направленные на снижение коррупционных рисков и злоупотреблений в сфере государственных закупок.
Вместе с этим отмечается, что в настоящее время в целях усиления общественного контроля на сферу взаимоотношений исполнителей (генеральных подрядчиков) по государственным и муниципальным контрактам с субподрядчиками Минэкономразвития России разработан проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"».
Законопроектом предусматривается раскрытие с помощью единой информационной системы в сфере закупок информации о привлекаемых в рамках исполнения крупных государственных и муниципальных контрактов субподрядчиках, соисполнителях (с совокупным объемом привлечения более 10% цены контракта). Законопроектом устанавливается обязанность размещения в ЕИС информации о привлечении субподрядчиком исполнителей при исполнении контракта.
Указанный механизм обеспечит распространение общественного контроля на сферу взаимоотношений исполнителей (генеральных подрядчиков) по государственным и муниципальным контрактам с субподрядчиками и уменьшит возможность использования незаконных схем, а также приведет к снижению коррупциогенных рисков.
Кроме того, в настоящее время в целях повышения эффективности осуществления закупок для государственных и муниципальных нужд разработан проект федерального закона № 623906-6 в части регламентации проведения процедур определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в электронной форме.
Проведение электронных процедур определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) позволит повысить анонимность подачи заявок участниками закупок и рассмотрения таких заявок заказчиками, что обеспечит добросовестную конкуренцию, а также будет способствовать снижению коррупционных рисков, рисков сговора между участниками закупок, увеличению экономии бюджетных средств.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 17 июня 2016 г. № ОГ-Д28-7870 <О подтверждении наличия опыта исполнения контракта (договора) участником закупки строительных работ>
Минэкономразвития России разъясняет вопрос о применении постановления Правительства РФ от 4 февраля 2015 г. № 99 «Об установлении дополнительных требований к участникам закупки отдельных видов товаров, работ, услуг...».
Заявка на участие в закупке в соответствии постановлением № 99 может содержать копии нескольких контрактов, актов выполненных работ, разрешений на ввод объекта в эксплуатацию в отношении нескольких объектов.
Однако обязательным является наличие в составе заявки участников закупки хотя бы одного контракта (договора) стоимостью не менее 20% начальной (максимальной) цены контракта, договора (цены лота), на право заключить который проводится закупка, в отношении одного объекта. Наличие такого контракта, а также акта выполненных работ и разрешения на ввод объекта в эксплуатацию (за исключением случаев, указанных в постановлении № 99) является условием допуска к участию в соответствующей закупке.
Отмечается, что дополнительной проверки указанных документов постановлением № 99 не предусмотрено.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 17 июня 2016 г. № ОГ-Д28-8124 <Об оплате государственного (муниципального) контракта и возврате обеспечения его исполнения>
Оплата по контракту и возврат обеспечения исполнения контракта возможны только поставщику (подрядчику, исполнителю), платежные реквизиты которого указаны в таком контракте.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 28 июня 2016 г. № Д28и-1771 <О применении филиалом ПАО, не зарегистрированным в ЕГРЮЛ, законодательства о закупках>
Если филиал ПАО не зарегистрирован в едином государственном реестре юридических лиц, то он не является заказчиком по смыслу Закона № 223-ФЗ.
Требования законодательства Российской Федерации в сфере закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц не распространяются на филиал ПАО.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 июня 2016 г. № ОГ-Д28-8121 <О заключении госконтракта на закупку услуг по доработке проектной документации с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)>
Государственный контракт на закупку услуг по доработке проектной документации не может быть заключен на основании п. 13 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ с автором данной проектной документации.

Письмо Федеральной антимонопольной службы от 1 июля 2016 г. № ИА/44536/16 «Об установлении заказчиком требований к составу, инструкции по заполнению заявки на участие в закупке»
Неустановление заказчиком надлежащей инструкции по заполнению заявки может привести к возникновению у участников закупок ошибок технического характера при заполнении и формировании своих заявок, что в свою очередь может привести к признанию таких заявок не соответствующими установленным заказчиком требованиям.
1. В целях обеспечения возможности участникам закупки надлежащим образом заполнить заявку и определить требуемые показатели заказчик устанавливает в документации о закупке инструкцию по заполнению заявок. Приводятся сведения, которые, по мнению ФАС России, заказчику целесообразно отразить в документации.
2. В случае установления заказчиком в документации, извещении о закупке требований об одновременном соответствии предлагаемых участниками показателей товара как значениям, предусмотренным техническими регламентами, стандартами и иными документами, предусмотренными законодательством Российской Федерации о техническом регулировании (далее — Стандарты), так и значениям, указанным в документации, извещении о закупке, последние не должны противоречить требованиям Стандарта, а также не должны вводить участников закупки в заблуждение и позволять указать в заявке противоречащие положениям Стандарта показатели и (или) их значения.
3. При установлении заказчиком в документации, извещении о закупке требований к описанию участниками закупки товаров следует учесть, что закон не обязывает участника закупки иметь в наличии товар в момент подачи заявки, в связи с чем требования заказчика подробно описать в заявке (путем предоставления показателей и (или) их значений, как в виде одного значения, диапазона значений, так и сохранения неизменного значения) химический состав и (или) компоненты товара, и (или) показатели технологии производства, испытания товара, и (или) показатели, значения которых становятся известными при испытании определенной партии товара после его производства, имеют признаки ограничения доступа к участию в закупке.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 1 июля 2016 г. № Д28и-1660 <О составлении проекта контракта по результатам электронного аукциона>
После определения победителя электронного аукциона заказчик рассчитывает коэффициент снижения начальной (максимальной) цены контракта к цене контракта, предложенной победителем в ходе проведения электронного аукциона.
При включении в проект контракта цены, предложенной участником электронного аукциона, цена за единицу товара (работы, услуги) должна быть снижена пропорционально коэффициенту снижения по результатам электронного аукциона.
Сумма цен за единицу товаров (работ, услуг) должна соответствовать цене, предложенной победителем электронного аукциона и указанной в протоколе проведения электронного аукциона.
Введение заказчиком такого коэффициента снижения означает, что цена за единицу товара (работы, услуги) будет уменьшена на размер указанного коэффициента. Такая корректировка будет иметь пропорциональный, то есть соразмерный характер, обусловленный результатами арифметического, а не произвольного вычисления.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 1 июля 2016 г. № ОГ-Д28-8113 <О закупках при направлении работников в служебную командировку и отправке спортсменов, не являющихся работниками учреждения, на соревнования>
Возмещение работникам в денежной форме командировочных расходов не является закупкой и, соответственно, не подлежит включению в план закупок и план-график закупок, в реестр контрактов.
Если заказчик считает необходимым заключить контракт на оказание услуг, связанных с направлением работника в служебную командировку, например, в целях обеспечения проезда к месту служебной командировки и обратно, найма жилого помещения, транспортного обслуживания, то такой контракт подлежит заключению в соответствии с п. 26 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, и сведения об осуществлении такой закупки указываются в плане закупок, плане-графике, а также в реестре контрактов.
На основании данного контракта услуги предоставляются работнику в натуральной форме (билет на проезд, размещение в гостинице).
Выдача денежных средств на проживание, питание, проезд спортсменам, не являющимся работниками учреждения, при отправке их на соревнования является закупкой, осуществляемой на основании п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 1 июля 2016 г. № ОГ-Д28-8119 <О пролонгации договоров и включении информации о них в реестр договоров, заключенных заказчиками по результатам закупки>
Если договором, заключенным по итогам закупки, предусмотрено право пролонгации такого договора и в случае пролонгации не изменяются существенные условия договора (за исключением объема, цены закупаемых товаров, работ, услуг и сроков исполнения договора), то продление срока действия договора без проведения повторной закупочной процедуры не противоречит требованиям Закона № 223-ФЗ. Заказчик в течение 10 дней со дня внесения таких изменений в договор обязан разместить информацию о продлении срока действия договора в единой информационной системе.
Заказчик вправе внести изменения в договор по соглашению сторон. Договор считается измененным с момента подписания дополнительного соглашения к договору.
Заказчик размещает в реестре договоров договоры, заключенные после 1 января 2015 г.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 13 июля 2016 г. № Д28и-1786 <Об установлении срока и порядка оплаты товаров (работ, услуг) при закупках отдельными видами юридических лиц и размещении в ЕИС информации и документов, подтверждающих исполнение взаимных обязательств по договору>
Заказчик самостоятельно, в соответствии с положением о закупке, устанавливает в договоре срок и порядок оплаты выполненных работ, оказанных услуг, поставленного товара; если договором предусмотрены поэтапная поставка товара (поэтапное выполнение работы, оказание услуги) и поэтапная оплата товара (выполненной работы, оказанной услуги), заказчик вносит сведения об исполнении отдельного этапа договора в реестр договоров в течение 10 дней с момента исполнения отдельного этапа договора.
Заказчик обязан размещать в единой информационной системе всю информацию и документы, подтверждающие исполнение взаимных обязательств по договору.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 14 июля 2016 г. № Д28и-1818 <О сроке и пролонгации договора энергоснабжения>
Договор энергоснабжения заключается на определенный срок в пределах выделенных лимитов бюджетных обязательств.
Законом № 44-ФЗ пролонгация указанного договора не предусмотрена.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 18 июля 2016 г. № Д28и-1826 <О применении законодательства в сфере закупок к отношениям между генеральным подрядчиком и субподрядчиком, являющимися участниками рыночных отношений>
Отношения между генеральным подрядчиком и субподрядчиком регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, на них не распространяется действие положений Закона № 44-ФЗ.

Письмо Федеральной антимонопольной службы от 22 июля 2016 г. № АК/50406/16 «О внесении изменений в Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"»
В связи с вступлением в силу 15 июля 2016 г. Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 273-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» ФАС России разъясняет следующие вопросы:
вступление Закона в силу;
действие Закона по кругу лиц;
понятие «торговая сеть»;
услуги по продвижению товаров;
доступ к информации об условиях отбора контрагентов;
совокупный размер вознаграждения. В частности, указано, что плата за оказание услуг может быть включена в договор возмездного оказания услуг и определяется не в процентном выражении, а в фиксированной стоимости;
расширение ст. 9 Закона о торговле, которой определены запреты для хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, и хозяйствующих субъектов, осуществляющих поставки продовольственных товаров в торговые сети;
приведение ст. 13 Закона о торговле в соответствие с основными положениями антимонопольного регулирования.
Указано, что дела об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ст. 14.40 КоАП РФ, возбуждаются с момента вступления в силу решения комиссии антимонопольного органа, которым установлен факт нарушения антимонопольного законодательства Российской Федерации.
За административные правонарушения, предусмотренные ст. 14.41 и 14.42 КоАП РФ, дело об административном правонарушении возбуждается немедленно после получения должностным лицом достаточных данных, свидетельствующих о совершении административного правонарушения в сфере законодательства о торговле (без проведения расследования по делу о нарушении антимонопольного законодательства).



Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 26 июля 2016 г. № 83 «Об утверждении перечня товаров, которые являются существенно важными для внутреннего рынка Евразийского экономического союза и в отношении которых в исключительных случаях могут быть введены временные запреты или количественные ограничения экспорта»
Утвержден перечень товаров, которые являются существенно важными для внутреннего рынка Евразийского экономического союза и в отношении которых в исключительных случаях могут быть введены временные запреты или количественные ограничения экспорта.
Решение вступает в силу по истечении 30 календарных дней с даты его официального опубликования.



Указание Центрального банка Российской Федерации от 4 июля 2016 г. № 4062-У «О порядке представления кредитными рейтинговыми агентствами в Банк России информации о рейтинговых действиях, составе такой информации, форме и сроках ее представления»
Указанием устанавливаются порядок представления кредитными рейтинговыми агентствами в Банк России информации о рейтинговых действиях, состав такой информации, а также форма и сроки ее представления.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 29 июля 2016 г. № 43033 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.



Постановление Правительства Российской Федерации от 4 августа 2016 г. № 756 «О переносе выходных дней в 2017 году»
В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней в 2017 году переносятся следующие выходные дни:
с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля;
с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Постановление Правительства Российской Федерации от 9 августа 2016 г. № 762 «О внесении изменения в пункт 3 Правил сообщения работодателем о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации»
Изменением, внесенным в п. 3 Правил сообщения работодателем о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 21 января 2015 г. № 29, уточняется, что подпись работодателя на сообщении заверяется печатью организации или печатью кадровой службы при наличии таких печатей.

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 14 июля 2016 г. № 353н «О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. № 580н»
Внесены изменения Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
Установлено, что финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов буду также подлежать расходы страхователя на следующие мероприятия:
обучение по охране труда работников организаций, отнесенных к опасным производственным объектам (если обучение по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте проводится с отрывом от производства в организации, осуществляющей образовательную деятельность);
приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) комплексов (систем) приборов, устройств, оборудования, непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности работников и (или) контроля за безопасным ведением работ в рамках технологических процессов, в том числе на подземных работах;
приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) комплексов (систем) приборов, устройств, оборудования, непосредственно обеспечивающих проведение обучения по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте и (или) дистанционную видео- и аудио фиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 8 августа 2016 г. № 43140.

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26 июля 2016 г. № 387н «О внесении изменений в приложения № 1—3 к приказу Министерства труда и социальной защиты российской федерации от 30 декабря 2015 г. № 1180н "О распределении по субъектам Российской Федерации утвержденных Правительством Российской Федерации на 2016 год квот на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу и приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности"»
Внесены изменения в приложения № 1 «Распределение по субъектам Российской Федерации на 2016 год квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу», 2 «Распределение по субъектам Российской Федерации на 2016 год квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу по профессионально-квалификационным группам» и 3 «Распределение по субъектам Российской Федерации на 2016 год квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности» к приказу Минтруда России от 30 декабря 2015 г. № 1180н.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 10 августа 2016 г. № 43201.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 1 июля 2016 г. № 18-2/В-421 <О заключении с бывшим госслужащим трудового или гражданско-правового договора, если государственный орган, в котором он замещал должность, упразднен>
По мнению Минтруда России, в период работы ликвидационной комиссии государственного органа соответствующее уведомление работодателя о заключении с бывшим государственным служащим трудового или гражданско-правового договора, а также заявление государственного служащего о получении согласия комиссии на заключение такого договора надлежит представлять в установленном порядке в упраздняемый государственный орган.
После завершения работы ликвидационной комиссии государственного органа названные сведения следует направлять в государственный орган, который является правопреемником упраздненного государственного органа.
Если функции упраздненного государственного органа распределены между несколькими правопреемниками, соответствующие сведения необходимо направлять в тот государственный орган, которому были переданы функции, на реализацию которых было направлено исполнение государственным служащим своих должностных обязанностей по ранее замещаемой должности государственной службы.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 20 июля 2016 г. № 14-2/В-688 <О совмещении профессий>
Для того чтобы в обязанности бухгалтера входило ведение кассы, работодатель должен:
1) заключить с работником соглашение о совмещении должностей и ознакомить его под роспись с должностной инструкцией кассира. В соглашении нужно установить: размер доплаты за совмещение; срок совмещения, например, на период отпуска кассира или до приема другого работника на должность кассира;
2) издать приказ о возложении на работника обязанностей кассира в порядке совмещения должностей;
3) оформить прием-передачу кассы.



Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 29 марта 2016 г. № 120 «Об утверждении Методики определения размера вреда, который может быть причинен жизни, здоровью физических лиц, имуществу физических и юридических лиц в результате аварии гидротехнического сооружения (за исключением судоходных и портовых гидротехнических сооружений)»
Утверждена Методика определения размера вреда, который может быть причинен жизни, здоровью физических лиц, имуществу физических и юридических лиц в результате аварии гидротехнического сооружения (за исключением судоходных и портовых гидротехнических сооружений).
Методика предназначена для определения размера вреда, который может быть причинен жизни, здоровью физических лиц, имуществу физических и юридических лиц в результате аварий гидротехнических сооружений (ГТС) собственниками ГТС или эксплуатирующими организациями (владельцы ГТС), а также специализированными организациями, привлекаемыми владельцами ГТС, экспертными центрами, определенными Ростехнадзором для проведения экспертизы декларации безопасности ГТС.
Методика предназначена для определения размера вероятного вреда, оцениваемого на основании прогнозных событий (вероятных аварий ГТС), вероятность сценариев которых оценивается в декларации безопасности ГТС на основании методик по оценке рисков в вероятностной постановке.
Методика регламентирует процедуру расчета и определения вероятного вреда в результате аварии ГТС.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 2 августа 2016 г. № 43070 и вступает в силу по истечении шести месяцев после его официального опубликования.