Обзор законодательства. 16-31 января 2017 г.

1. Общие вопросы налогообложения
2. Уплата и возврат налогов и сборов
3. Налог на добавленную стоимость
4. Налог на прибыль
5. Специальные налоговые режимы
6. Прочие налоги и сборы
7. Страховые взносы
8. Налоговый контроль
9. Защита прав налогоплательщиков
10. Ответственность
11. Отчетность
12. Бухгалтерский учет
13. Хозяйственная деятельность
14. Природные ресурсы / энергетика
15. Интеллектуальная собственность
16. Недвижимость / строительство
17. Экономика
18. Антимонопольное законодательство
19. Таможенное законодательство
20. Трудовое и миграционное законодательство
21. Социальное обеспечение
22. Процессуальное законодательство


Приказ Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2016 г. № ММВ-7-3/719@ «Об утверждении формы и формата заявления о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов, а также порядка его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»
Утверждены форма заявления о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов, формат представления и порядок передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи указанного заявления.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 24 января 2017 г. № 45366.

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения
Фактическое право на доход при применении соглашений об избежании двойного налогообложения
1. При отсутствии у иностранных организаций фактического права на получение дохода применение льготных положений соглашения об избежании двойного налогообложения признано неправомерным.
2. Используемое в п. 2 ст. 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы — противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 НК РФ.
3. По искам о взыскании ущерба, причиненного государству, постановление о прекращении уголовного дела является одним из доказательств и подлежит оценке наряду с другими доказательствами в их совокупности. Решение о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования не влечет за собой реабилитацию лица, обвиняемого в преступлении (признание его невиновным).
Применение налоговыми органами расчетного метода в целях исчисления налоговых обязательств налогоплательщиков
4. Допустимость применения расчетного метода исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями или бездействием налогоплательщика, не обеспечившего надлежащее оформление учета своих доходов и расходов.
5. Существенность и выраженность отклонения примененной налогоплательщиком цены от рыночного уровня в совокупности с иными обстоятельствами совершения спорных операций, имеет юридическое значение, если при проведении камеральной или выездной налоговой проверки установлены признаки получения необоснованной налоговой выгоды.
6. Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки.
Необоснованная налоговая выгода
7. Противоречия в доказательствах, подтверждающих последовательность движения товара от изготовителя к налогоплательщику, но не опровергающих сам факт поступления товара налогоплательщику, равно как и факты неисполнения соответствующими участниками сделок (поставщиками первого, второго и более дальних звеньев по отношению к налогоплательщику) обязанности по уплате налогов сами по себе не могут являться основанием для возложения соответствующих негативных последствий на налогоплательщика, выступившего покупателем товаров.

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-17/685@ «Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам»
Утверждена форма Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13 января 2017 г. № 45194.

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2016 г. № ММВ-7-17/722@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме»
Утверждены формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей и о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также порядок заполнения указанных форм и формат их представления.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 25 января 2017 г. № 45396.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 января 2017 г. № 03-02-07/1/556 <Об основаниях для приостановления операций по счетам плательщиков страховых взносов в банках>
Своевременное непредставление в налоговый орган расчета по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 2016 г. № 03-07-07/77999 <О применении НДС в отношении лекарственных средств, по которым осуществляется процедура перерегистрации в связи с истечением срока действия регистрационного удостоверения>
В отношении лекарственных средств, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причинам истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка НДС в размере 10% не применяется.

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2016 г. № СД-4-3/25144 <О ставке НДС в отношении работ (услуг) по перевалке и хранению в морском порту рыбопродукции, ввезенной в Российскую Федерацию из исключительной экономической зоны Российской Федерации>
Выполняемые (оказываемые) российскими организациями в российском морском порту работы (услуги) по перевалке и хранению ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, в том числе рыбопродукции, подлежат обложению НДС по налоговой ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3.5 ст. 165 НК РФ, с отметкой таможенных органов, действующих в пунктах пропуска.
Вместе с тем вследствие специфики таможенного оформления налогоплательщик, являющийся исполнителем работ (услуг) по перевалке и хранению ввезенной рыбопродукции на территорию Российской Федерации из исключительной экономической зоны Российской Федерации морскими или речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, не имеет возможности располагать надлежащими транспортными и товаросопроводительными документами, в связи с чем он не может претендовать на применение налоговой ставки 0% по реализации названных услуг.
В связи с этим налогоплательщик вправе применить в отношении операций по реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в морских портах, по перевалке и хранению указанной ввезенной на территорию Российской Федерации рыбопродукции ставку НДС в размере 18%.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2016 г. № 03-07-03/78819 <Об отнесении минеральных удобрений, аммиака и метанола к несырьевым товарам для целей НДС>
Для отнесения к несырьевым товарам минеральных удобрений (коды ТН ВЭД 3102, 3103, 3104, 3105), аммиака (код ТН ВЭД 2814) и метанола (код ТН ВЭД 2905 11 0000) оснований не имеется.

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г. № СД-4-3/25440@ <О внесении изменений в книгу покупок, если они не связаны с внесением исправлений в счет-фактуру>
Если ошибка записи данных по счету-фактуре в книге покупок выявлена до установленного срока представления налоговой декларации за истекший налоговый период (то есть до даты представления налоговой декларации), то дополнительный лист книги покупок за этот налоговый период не составляется.
Если ошибка записи данных по счету-фактуре в книге покупок выявлена после даты представления налоговой декларации за истекший налоговый период, то формируется дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором была допущена ошибка. В этом дополнительном листе книги покупок делаются записи по счету-фактуре, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке регистрируется указанный счет-фактура с правильным отражением показателей в соответствующих графах дополнительного листа книги покупок (с положительным значением).
После внесения изменений (исправлений) в книгу покупок налогоплательщик обязан представить по месту своего учета уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором были внесены соответствующие изменения в книгу покупок.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. № 03-07-11/79600 <О восстановлении НДС при получении субсидий из федерального бюджета на частичную компенсацию затрат в связи с приобретением грузового железнодорожного подвижного состава>
В случае получения налогоплательщиком субсидий, выделенных из федерального бюджета на частичную компенсацию затрат в связи с приобретением грузового железнодорожного подвижного состава, суммы НДС в части полученных субсидий, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 января 2017 г. № 03-07-03/46 <Об НДС при реализации генеральным подрядчиком работ по разработке проектно-сметной документации, выполненных с привлечением субподрядчика на УСН>
При реализации генеральным подрядчиком работ по разработке проектно-сметной документации налоговая база по НДС определяется как стоимость этих работ, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, которые формируются с учетом всех фактических расходов на их выполнение, в том числе расходов на приобретение работ (услуг), не облагаемых НДС.

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2017 г. № СД-4-3/2@ <О вычете НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в Российской Федерации>
ФНС России разъясняет вопросы, касающиеся порядка принятия к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным на территории Российской Федерации.
Сообщается, в частности, что если в строке 6 счета-фактуры не указано наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами, а приведены фамилия, имя, отчество его сотрудника, то такой счет-фактура не позволяет налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать покупателя товаров (работ, услуг). В связи с этим подобный счет-фактура является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности, в котором отражена сумма НДС, является основанием для вычета налога, уплаченного за услуги гостиниц.
Суммы НДС, предъявленные работникам в период их служебной командировки в отношении услуг, не предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ, вычетам не подлежат.
Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108.

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2017 г. № СД-4-3/70@ <О применении заявительного порядка возмещения НДС налогоплательщиком, обязанность которого по уплате налога обеспечена поручительством>
Представление договора поручительства для целей реализации права на применение налогоплательщиком заявительного порядка возмещения НДС, предусмотренного нормой п. 2 ст. 176.1 НК РФ, возможно в отношении налоговых деклараций по НДС, представляемых в налоговые органы с 1 июля 2017 г.
В настоящее время ФНС России прорабатывает вопросы, касающиеся порядка представления в соответствующий налоговый орган заявления о заключении договора поручительства, а также требований к данному документу.

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2017 г. № СД-4-3/194@ <Об отнесении для целей НДС операций магазина беспошлинной торговли к реализации товаров>
Передача права собственности на товары на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе, в том числе в рекламных целях, признается реализацией товаров.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 января 2017 г. № 03-07-11/536 <О восстановлении НДС по основным средствам при переходе организации на УСН>
При переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по объектам основных средств, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 января 2017 г. № 03-07-09/566 <О ведении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур экспедитором, осуществляющим деятельность в интересах другого лица>
Поскольку в графах 10—12 части 1 журнала учета отражаются сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов, в графах 14 и 15 части 1 журнала учета приводятся данные из счетов-фактур продавцов, полученных экспедитором, указанные в графах 9 и 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, в части стоимости, предъявленной экспедитором клиенту.
В графах 14 и 15 части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета экспедитором приводятся соответственно стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС, указанные в графах 8 и 9 по строке «Всего к оплате» счетов-фактур, полученных экспедитором от продавцов товаров (работ, услуг).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2017 г. № 03-07-08/1524 <Об НДС при передаче иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговом органе Российской Федерации, права денежного требования по договору поставки товаров за границу>
Местом реализации услуг по уступке прав денежного требования, оказываемых иностранным лицом российской организации, территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 января 2017 г. № 03-07-13/1/2030 <Об НДС в отношении услуг по организации и проведению международных конкурсов по математике, оказываемых белорусской организацией российским физическим лицам в электронной форме>
В целях применения НДС местом реализации услуг по организации и проведению международных конкурсов по математике, оказываемых российским физическим лицам хозяйствующим субъектом Республики Беларусь в электронной форме, территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 января 2017 г. № 03-07-08/2120 <О применении НДС в отношении операции по выдаче российской организацией поручительства перед иностранной организацией в пользу иностранной организации>
Местом реализации услуг по выдаче поручительств, оказываемых российской организацией, признается территория Российской Федерации.
Операции по выдаче поручительств, осуществляемые налогоплательщиком, не являющимся банком, освобождены от обложения НДС с 1 января 2017 г. В связи с этим сумма вознаграждения, получаемая российской организацией за выдачу поручительства перед иностранной организацией в пользу иностранной организации, НДС не облагается.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2017 г. № СД-3-3/375@ <Об НДС при оказании организацией, применяющей УСН, услуг, связанных с использованием веб-сайта и мобильного приложения>
При осуществлении операций по созданию веб-сайта, а также операций по оказанию услуг по предоставлению прав на использование мобильного приложения НДС не исчисляется и к оплате покупателю не предъявляется (за исключением операций, указанных в ст. 174.1 НК РФ).

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2017 г. № СД-4-3/988@ <Об НДС при передаче физическому лицу прав на использование неактивированных данных и команд компьютерной онлайн-игры по лицензионному договору>
Поскольку в отношении неактивированных данных и команд по соглашению ООО (лицензиар) передает права физическому лицу (лицензиату) на использование программы для ЭВМ, а физическое лицо (лицензиат) перечисляет ООО (лицензиару) за указанное право соответствующее вознаграждение, применение освобождения от НДС при указанной передаче прав на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ правомерно.

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2017 г. № СД-4-3/950@ <Об НДС при приобретении у иностранного лица прав на использование баз данных через Интернет по договору, не являющемуся лицензионным>
Если налогоплательщик заключает договоры на предоставление прав на использование баз данных через Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, которые не являются лицензионными договорами, то освобождение от налогообложения таких операций не применяется, в связи с чем данные услуги подлежат обложению НДС в Российской Федерации.
При приобретении налогоплательщиком у иностранного лица услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, сумма НДС исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом. В этом случае следует учитывать, что при исчислении налога налоговый агент обязан составить счет-фактуру в порядке, предусмотренном абзацем вторым п. 3 ст. 168 НК РФ.
При перечислении иностранному лицу денежных средств в иностранной валюте НДС исчисляется и уплачивается в рублях по курсу Банка России на дату выплаты средств иностранному лицу.
Сумма налога, уплаченная в бюджет налоговым агентом, отражается в разделе 2 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения
Налог на добавленную стоимость
8. Обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом — выставлением счета-фактуры: право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм НДС в порядке, предусмотренном НК РФ, то есть посредством счета-фактуры, а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы отдельной строкой.
9. Дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога, имеет прямое отношение к договору аренды и связана с оплатой за аренду земельных участков, а потому подлежит учету в налоговой базе по НДС.
10. Многоквартирный дом (как здание в целом) является объектом непроизводственного (жилого) назначения независимо от наличия в нем нежилых помещений.
11. Субсидии, полученные налогоплательщиками из бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета, источником финансового обеспечения которых являлись в том числе целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, не могут рассматриваться как субсидии из средств федерального бюджета.
12. НДС по товарам (работам, услугам), которые используются исключительно в необлагаемой данным налогом деятельности, вычету не подлежит, даже если доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет менее 5%.
13. Правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм НДС, предъявленных налогоплательщику его поставщиками, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации.
14. Правовой статус органов местного самоуправления позволяет признавать их плательщиками НДС в отношении операций по реализации муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, и, следовательно, возлагать на них обязанность по исчислению и уплате НДС, если указанное имущество реализуется физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2016 г. № 03-03-06/1/54205 <Об учете в целях налога на прибыль платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников, охватывающему несколько налоговых периодов>
Если договор добровольного личного страхования работников охватывает несколько налоговых периодов (заключен не на календарный год), то сумма расходов на оплату труда для определения предельного размера расходов, принимаемых для целей налогообложения, рассчитывается нарастающим итогом начиная с даты фактического перечисления первого страхового взноса в пределах данного налогового периода. Расчет указанной суммы расходов в последнем налоговом периоде проводится до даты окончания действия договора страхования.
Следует учесть, что сумма расходов на оплату труда за первый (последний) месяц действия договора страхования рассчитывается исходя из общей суммы указанных расходов за первый (последний) месяц пропорционально количеству дней действия договора в месяце.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 ноября 2016 г. № 03-03-06/1/66200 <Об определении в целях налога на прибыль срока полезного использования основных средств, если их реконструкция, модернизация или техническое перевооружение проведены после 1 января 2017 г.>
Постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1» внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, которые применяются с 1 января 2017 г.
Если реконструкция, модернизация или техническое перевооружение объекта основных средств будут проведены после вступления в силу постановления № 640, по мнению Минфина России, налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования такого объекта только в пределах той амортизационной группы, в которую ранее было включен данный объект основных средств.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 ноября 2016 г. № 03-03-06/1/67358 <О порядке начисления амортизации для целей налога на прибыль после модернизации, реконструкции или технического перевооружения объекта основных средств>
После проведения модернизации (реконструкции) объекта основных средств амортизация может начисляться по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этого объекта в соответствующую амортизационную группу. А если срок полезного использования после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования объекта основных средств.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2016 г. № 03-03-06/1/77539 <Об учете некоммерческой организацией в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших при покупке валюты>
Если некоммерческая организация приобретает валюту за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и направляет ее для осуществления уставной некоммерческой деятельности, то курсовые разницы, возникающие в результате переоценки средств в иностранной валюте, подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2016 г. № 03-03-10/77737 <Об исчислении налога на прибыль участниками СЭЗ, имеющими обособленные подразделения>
Необходимым условием применения пониженных ставок налога на прибыль является раздельный учет доходов (расходов).
Особенности уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, установлены ст. 288 НК РФ.
Действующими положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах установлено требование о формировании двух налоговых баз по прибыли. Следовательно, положения ст. 288 НК РФ следует применять к данным налоговым базам.
В случае ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне (СЭЗ), и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности, убытки, полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (до получения статуса участника СЭЗ), могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, сформированной участником СЭЗ при осуществлении иной деятельности.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 03-03-06/1/78380 <Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости катализаторов, используемых для производства продукции, а также доходов при оприходовании катализаторов на склад>
Датой осуществления расходов в виде стоимости катализатора является документально подтвержденный факт передачи его в производство (загрузки в производственную установку).
Поскольку скорость «выгорания» катализаторов зависит от количества произведенной продукции, расходы на приобретение катализаторов являются прямыми расходами и уменьшают налогооблагаемую прибыль по мере реализации продукции, произведенной с использованием этих катализаторов.
В отношении порядка формирования в налоговом учете внереализационных доходов при оприходовании выгруженных катализаторов на склад, по мнению Минфина России, следует руководствоваться нормами п. 20 ст. 250 НК РФ и абзаца второго п. 2 ст. 254 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2016 г. № 03-08-05/78801 <О налоге на прибыль с процентного (купонного) дохода иностранной организации по еврооблигациям, выпущенным SPV-компанией>
Поскольку SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным такими компаниями облигациям не относятся к доходам иностранных компаний от источников в Российской Федерации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2016 г. № 03-06-06-06/79321 <О налоге на прибыль при получении авансов в счет предстоящих поставок нефти и СПГ в рамках СРП «Сахалин-2»>
По мнению Минфина России, авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок нефти и сжиженного природного газа (реализации) в рамках исполнения Соглашения о разработке Пильтун-Астохского и Лунского месторождений нефти и газа на условиях раздела продукции (СРП «Сахалин-2»), до момента отгрузки не должны будут признаваться выручкой от реализации продукции (работ, услуг), в том числе для целей налогообложения прибыли.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 января 2017 г. № 03-03-06/1/80056 <О документальном подтверждении для целей налога на прибыль расходов на услуги воздушной перевозки, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет)>
Поскольку посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс, в случае когда авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), для целей налогообложения прибыли документальным подтверждением факта потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки является не только маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), но и посадочный талон.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 января 2017 г. № 03-03-06/1/80065 <Об учете стоимости питания, предоставляемого работникам, в целях налога на прибыль>
Стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором.
Причем расходы на питание работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами, рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, уменьшающих размер налоговой базы по налогу на прибыль, только если они являются частью системы оплаты труда, так как включение сумм в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ).
В случае отсутствия такой возможности расходы на питание в целях налогообложения прибыли не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета такого рода выплат в пользу работников, являющихся по сути социальными выплатами, не предусмотрен. Тогда указанные расходы не будут являться исключением, оговоренным в п. 25 ст. 270 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 января 2017 г. № 03-03-06/3/80029 <Об учете в целях налога на прибыль денежных средств, полученных общественной организацией по договору о спонсорстве>
Спонсорский взнос, полученный общественной организацией по договору о спонсорской рекламе, признается платой за рекламу и, соответственно, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль у спонсируемой организации как доход от оказания услуг за плату.
Расходы, понесенные общественной организацией в связи с оказанием услуг по договору о спонсорской рекламе, также учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при соответствии их критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 января 2017 г. № 03-03-06/1/80079 <Об учете в целях налога на прибыль расходов по договору с транспортной организацией, осуществляющей перевозку работников до места работы и обратно>
По мнению Минфина России, расходы налогоплательщика по договору с транспортной организацией, осуществляющей перевозку работников до места работы и обратно по согласованному маршруту, могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль, если возможность доставки работников до места работы общественным транспортом отсутствует, а также при условии соответствия таких расходов требованиям ст. 252 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2017 г. № 03-03-06/1/853 <Об учете расходов на уничтожение (утилизацию) пищевой продукции с истекшим сроком годности для целей налога на прибыль>
Затраты на уничтожение (утилизацию) товаров с истекшим сроком годности, осуществленные в соответствии с законодательством, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Причем эти расходы должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 января 2017 г. № 03-03-06/1/1916 <Об учете в целях налога на прибыль расходов при оплате комиссии банку>
Затраты налогоплательщика на оплату комиссии банков включаются в состав расходов, если указанные расходы экономически оправданны.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 января 2017 г. № 03-03-06/1/1936 <Об учете курсовых разниц для целей налога на прибыль>
Внереализационные доходы и внереализационные расходы в виде курсовых разниц учитываются для целей исчисления налога на прибыль на соответствующие даты их признания. Глава 25 НК РФ не содержит положений, позволяющих учитывать курсовые разницы как сальдированную величину за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 января 2017 г. № СД-4-3/587@ «О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 29.12.2016) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ»
ФНС России направляет поступившее из Минкомсвязи России письмом от 30 декабря 2016 г. № П11-1-085-28882 решение о государственной аккредитации (реестр) организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий по состоянию на 29 декабря 2016 г., в целях применения указанными организациями п. 6 ст. 259 НК РФ.
Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Минкомсвязи России по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 января 2017 г. № 03-03-06/1/2486 <Об учете в целях налога на прибыль расходов на ликвидацию объекта незавершенного строительства и иного имущества>
Затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства и иного имущества подлежат включению в состав внереализационных расходов. Причем стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства и иного имущества не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения
Налог на прибыль организаций
15. Нормами ст. 275, 309 и 310 НК РФ и Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13 апреля 2000 г. регламентируется применение пониженной ставки налога с дивидендов, определяемой на дату выплаты дивидендов при одновременном соблюдении условий касательно доли и объема участия в уставном капитале.
16. Увольнение работника является завершающим этапом его вовлечения в деятельность налогоплательщика, в связи с чем вывод о несоответствии расходов, производимых при увольнении работников, требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ не может следовать из того факта, что работник в дальнейшем не сможет приносить доход организации результатом своего труда.
17. Положения Федерального закона № 178-ФЗ «О внесении изменений в статью 288.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», которыми внесены изменения в порядок применения льготы по налогу на прибыль, не могут распространяться на правоотношения, связанные с уплатой налога на имущество организаций, поскольку объектом обложения налогом на имущество организаций является иное экономическое основание, а не прибыль, как таковая.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 сентября 2016 г. № 03-11-11/54526 <Об учете в целях налога при УСН оплаты покупателем товаров пластиковой картой через терминал банка>
При оплате покупателями товаров через терминал банка налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает доходы в день поступления денежных средств на его расчетный счет.
Если при применении УСН объектом налогообложения являются доходы, то при оплате покупателями товаров через терминал банка пластиковыми картами доход продавца исчисляется исходя из всех поступлений за реализованный товар без учета суммы комиссионного вознаграждения банку за предоставление услуг. Таким образом, налоговой базой является денежное выражение доходов без уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на комиссию банка.

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2016 г. № СД-4-3/21076@ <Об учете в целях налога при УСН денежных средств, полученных от контрагентов в счет возмещения расходов по договору энергоснабжения>
Рассмотрена ситуация, когда ООО-1 в рамках договора энергоснабжения, заключенного с ООО-2, приобретало электроэнергию (мощность), которую в дальнейшем поставляла своим контрагентам (потребителям), с которыми обществом заключены договоры о возмещении затрат.
Денежные средства, поступающие ООО-1 от контрагентов в счет возмещения расходов, фактически понесенных в связи с исполнением договора энергоснабжения, за потребленную ими электроэнергию, подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2016 г. № 03-11-06/2/76035 <Об учете расходов в виде хищения денежных средств в целях налога при УСН>
Расходы в виде хищения денежных средств при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 2016 г. № 03-11-06/1/78201 <Об учете для целей ЕСХН расходов в виде потерь от падежа рыбы>
Расходы в виде потерь от падежа рыбы не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по ЕСХН.

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения
Специальные налоговые режимы
26. Механизм правового регулирования УСН предполагает право налогоплательщиков самостоятельно, с учетом специфики осуществляемой ими хозяйственной деятельности, выбрать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).
27. Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей). Следует учитывать, что максимальный размер потенциально возможного дохода по рассматриваемому виду деятельности по отношению к установленному НК РФ может быть увеличен не более чем в 10 раз.

Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 18 января 2017 г. № 8 «О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля»
Установлены следующие коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2017 г.:

• на антрацит — 1,102;
• на уголь коксующийся — 1,668;
• на уголь бурый — 0,996;
• на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,132.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 27 января 2017 г. № 45437.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2016 г. № 03-04-05/66631 <Об НДФЛ в отношении действительной стоимости доли в уставном капитале, выплаченной наследнику из-за отказа участников ООО в переходе к нему доли>
Если участники общества с ограниченной ответственностью не дали согласия на переход доли к наследнику, то наследник наследует не долю в уставном капитале общества, а действительную стоимость доли в уставном капитале общества.
Указанный доход наследника — физического лица в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества освобождается от обложения НДФЛ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 03-06-06-01/78231 <Об отнесении нефтепродуктов к дизельному топливу для целей акцизов>
В главе 22 НК РФ не определены критерии отнесения нефтепродуктов к дизельному топливу для целей исчисления акцизов.
Термин «дизельное топливо», а также требования к характеристикам дизельного топлива для целей исчисления акцизов в настоящее время определяются положениями технического регламента Таможенного союза «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и мазуту», утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 18 октября 2011 г. № 826, а до вступления в силу этого регламента — техническим регламентом «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту», утвержденным постановлением Правительства РФ от 27 февраля 2008 г. № 118.
Если характеристики нефтепродукта не соответствуют требованиям, предусмотренным приложением № 3 регламента ТС, этот нефтепродукт не будет признан дизельным топливом для целей исчисления акциза.
Отмечается что, что подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ устанавливаются критерии отнесения нефтепродукта к средним дистиллятам для целей главы 22 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2016 г. № 03-04-05/79264 <Об НДФЛ с сумм оплаты организацией стоимости проживания работников>
Оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме. Суммы такой оплаты включаются в налоговую базу указанных лиц.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2016 г. № 03-04-05/79439 <Об НДФЛ с доходов в виде стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений нежилого помещения>
Стоимость произведенных организацией-арендатором неотделимых улучшений является доходом, полученным физическим лицом — арендодателем в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки 13%.
Дата фактического получения налогоплательщиком-арендодателем дохода в виде стоимости произведенных неотделимых улучшений арендованного нежилого помещения определяется как день окончания действия договора аренды, в соответствии с которым были произведены такие улучшения.
Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет сумм НДФЛ в данной ситуации возлагается на организацию, арендующую нежилое помещение у физического лица, признаваемую налоговым агентом.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2016 г. № 03-06-06-01/79025 <Об определении коэффициента Дг для целей НДПИ при добыче газового конденсата из месторождений углеводородного сырья>
В целях расчета ставки НДПИ при добыче газа горючего природного и газового конденсата коэффициент Дг определяется ежемесячно.
Определение коэффициента Дг без учета данных о количестве добытого за истекший налоговый период на участке недр газового конденсата, в том числе в случае обложения НДПИ его добычи по ставке НДПИ, установленной для нефти, НК РФ не предусмотрено.
При расчете коэффициента Дг при определении Еут указываются данные о количестве добытого газового конденсата, отраженные в налоговой декларации по НДПИ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 января 2017 г. № 03-10-11/80057 <Об уплате акцизов в случае помещения подакцизных товаров, изготовленных в Калининградской области с использованием иностранных товаров, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или реимпорта>
Законодательством предусмотрено возникновение обязанностей по уплате акциза как в связи с помещением ввозимой на остальную часть таможенной территории Таможенного союза готовой продукции под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, так и в связи с ее реализацией.
Отмечается, что помещение иностранных материалов, используемых на территории Калининградской области для изготовления готовой продукции, под таможенную процедуру свободной таможенной зоны является не обязанностью, а правом участника ВЭД.

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2017 г. № БС-4-21/186 «О начислении пеней по налогу на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода»
ФНС России направляет для руководства и использования в работе письмо Минфина России от 29 декабря 2016 г. № 03-05-04-01/79101 по вопросу о начислении пеней по налогу на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода.
Сообщается, что исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате авансового платежа в установленный срок до изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение соответствующего налогового периода не является основанием для начисления пеней на сумму такого авансового платежа.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 января 2017 г. № 03-04-06/1220 <Об НДФЛ при выдаче организацией молока и оплате питания студенту, проходящему производственную практику, с которым не заключен трудовой договор>
Стоимость питания, оплаченного организацией за физических лиц, подлежит обложению НДФЛ.
Выдача молока или других пищевых продуктов физическим лицам, не являющимся работникам организации, действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
Таким образом, стоимость доходов в виде молока или других равноценных пищевых продуктов, выданных физическим лицам, не являющимся работниками организации, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 января 2017 г. № 03-04-06/1222 <Об НДФЛ в отношении стоимости специальной одежды и обуви, выданной организацией работникам для осуществления производственной деятельности и не переходящей в их собственность>
Если специальная одежда и обувь выдаются сотрудникам организации только для осуществления производственной деятельности и не переходят в их собственность, стоимость указанных специальной одежды и обуви не может быть признана экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2017 г. № 03-04-06/1618 <О сроках исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом НДФЛ при выплате дохода в виде оплаты отпуска>
Датой фактического получения дохода в виде отпускных признается дата их выплаты наличными либо перечисления на банковскую карточку работника.
НДФЛ с отпускных сумм налоговый агент обязан исчислить и удержать при их фактической выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2017 г. № 03-04-06/1995 <Об НДФЛ с доходов в виде пособия по беременности и родам и оплаты труда>
Пособие по беременности и родам относится к доходам, которые не подлежат обложению НДФЛ.
В последний день месяца, за который налогоплательщику были начислены доходы, налоговый агент исчисляет суммы налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 января 2017 г. № 03-04-05/1992 <О стандартном вычете по НДФЛ на ребенка-инвалида от предыдущего брака супруги, если его обеспечение производится супругом родителя, а обеспечение своего ребенка — обоими родителями>
Если обеспечение детей производится обоими родителями в отношении своего ребенка, а также супругом родителя в отношении ребенка от предыдущего брака супруги, и поскольку к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида в порядке, установленном подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении детей, копия свидетельства о регистрации брака, справка об установлении инвалидности.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 января 2017 г. № 03-04-06/2414 <Об НДФЛ в отношении материальной помощи, выданной организацией работнику в связи с утратой имущества при пожаре>
По мнению Минфина России, для целей применения п. 8.3 ст. 217 НК РФ пожар может быть отнесен к стихийным бедствиям или к чрезвычайным обстоятельствам, если его возникновение не было преднамеренным и не было связано с умышленными действиями или бездействием пострадавших от пожара физических лиц, претендующих на освобождение от уплаты НДФЛ с суммы единовременной выплаты.
Для подтверждения факта пожара, возникшего в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным обстоятельством, следует обращаться в соответствующие органы для получения справки (в частности, в Государственную противопожарную службу МЧС России).
Освобождение от налогообложения сумм единовременной выплаты, полученной в связи с утратой при пожаре имущества налогоплательщика, требует подтверждения соответствующего факта.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 января 2017 г. № 03-04-06/2650 <О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при получении от нее физическими лицами подарков>
Поскольку наступление обязанности организации по удержанию НДФЛ с доходов в виде подарков, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, связано с превышением установленного размера дохода, получаемого от этой организации (4000 руб.), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами.

Информация Министерства экономического развития Российской Федерации «Сообщение о средних за истекший налоговый период ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья на период с 1 по 31 декабря 2016 г.»
Минэкономразвития России приводит следующие средние за истекший налоговый период (с 1 по 31 декабря 2016 г.) цены на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья:

• средние цены на мировых рынках на нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную;
• средние цены на мировых рынках на газовый конденсат, добытый из всех видов месторождений углеводородного сырья;
• средняя оптовая цена на газ горючий природный при поставках на внутренний рынок (4052,74 руб. за тыс. куб. метров);
• средние цены на газ горючий природный при поставках за пределы единой таможенной территории Таможенного союза.

Информация Федеральной налоговой службы <О значении коэффициента Кц за декабрь 2016 года для расчета НДПИ при добыче нефти>
ФНС России сообщает значение коэффициента (Кц) за декабрь 2016 года для расчета НДПИ при добыче нефти. Коэффициент Кц характеризует динамику мировых цен на нефть.
Так, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 51,90 долл. США за баррель; среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком Росси, за все дни налогового периода — 62,2006; значение коэффициента Кц — 8,7939.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 января 2017 г. № 03-05-05-04/3747 <Об исчислении транспортного налога в случае уплаты авансового платежа в систему взимания платы в отношении транспортных средств массой свыше 12 т>
Предусмотренный п. 2 ст. 362 НК РФ вычет при исчислении транспортного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного транспортного средства. Следовательно, применение вычета при исчислении транспортного налога в сумме уплаченного авансового платежа в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов неправомерно.

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения
Налог на доходы физических лиц
18. Сам по себе факт расходования налогоплательщиком денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получение дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам. Факт приобретения имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в налоговом периоде понесены соответствующие расходы. Бремя доказывания факта получения налогоплательщиком налогооблагаемого дохода возлагается на налоговый орган.
19. Доходом для целей обложения НДФЛ федеральный законодатель признает лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, возникающую у физического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности. Такой подход позволяет на практике вывести из-под налогообложения выплаты, носящие, например, компенсационный характер или характер возмещения ущерба.
20. Право на применение имущественного налогового вычета в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья при условии, что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости.
21. Право налогоплательщика уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента регистрации права собственности на жилой дом.
Водный налог
22. Осуществление забора воды для водоснабжения садоводческих обществ, гаражных кооперативов, больниц, учреждений санаторно-курортной сферы по своей правовой природе не является водоснабжением населения, поскольку данные помещения не предназначены для постоянного проживания граждан, являются местом их временного пребывания и не подпадают под понятие жилого помещения, в связи с чем применение обществом в данном случае льготной ставки водного налога является неправомерным.
Налог на добычу полезных ископаемых
23. При отсутствии утвержденных в установленном порядке нормативов потерь добычи полезного ископаемого, фактические потери считаются сверхнормативными и подлежат налогообложению по ставке, установленной п. 2 ст. 342 НК РФ.
24. Если технологический цикл по добыче полезного ископаемого заканчивается получением золотосодержащих полупродуктов, объектом по НДПИ является полупродукт, в силу чего налогоплательщик обоснованно применял для определения стоимости полезного ископаемого способ оценки, указанный в п. 3 ст. 340 НК РФ (исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого — флотоконцентрата).
25. Степень выработанности запасов конкретного участка недр необходимо определять по всему участку недр, границы которого указаны в лицензии на право пользования недрами, а не по отдельным объектам разработки — пластам залежам, горизонтам или месторождениям соответствующего участка.

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21 декабря 2016 г. № 765н «О внесении изменений в Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития российской Федерации от 18 ноября 2009 г. № 908н»
Внесены изменения в Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.
Большинство поправок связано с передачей с 1 января 2017 г. налоговым органам функций администрирования страховых взносов.
Кроме того, установлено, что учет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению, осуществляется в рублях и копейках.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 12 января 2017 г. № 45183.

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. № 851н «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска»
Утверждена Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска.
Классы профессионального риска определяются для дифференцирования страховых тарифов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 18 января 2017 г. № 45279.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2016 г. № 03-04-12/78677 <Об уплате страховых взносов, представлении расчетов по страховым взносам по местонахождению своих обособленных подразделений>
Если банк не уполномочил ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам осуществляются самим банком как головной организацией по месту своего нахождения, и, соответственно, у такой организации не возникает обязанности по уплате страховых взносов, представленияю отчетности по страховым взносам по местонахождению своих обособленных подразделений.

Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 28 декабря 2016 г. № 08-19/19045 <О представлении в 2017 г. сведений по форме СЗВ-М, если крайний срок представления — выходной или праздничный день>
Изменения о сроках представления ежемесячной отчетности по форме СЗВ-М вступают в силу 1 января 2017 г.
Страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице. Отчетность представляется по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 1 февраля 2016 г. № 83п.
Поскольку срок представления отчетности по форме СЗВ-М за декабрь 2016 г. выпадает на выходной (15 января 2017 г.), последним днем срока считается следующий за ним рабочий — 16 января 2017 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2017 г. № БС-4-11/100@ <О некоторых вопросах, связанных с представлением и заполнением крупнейшим налогоплательщиком расчета по страховым взносам с 1 января 2017 г. >
1. Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам должны производиться обществом как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений при соблюдении требований подп. 7 п. 3.4 ст. 23 и подп. 11 ст. 431 главы 34 НК РФ.
2. Расчет в электронном виде представляется в соответствии с форматом представления расчета по страховым взносам в электронном виде, утвержденным приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@
3. При уточнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в него включаются сведения о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся изменения (дополнения), с указанием порядкового номера физического лица из первичного расчета.
Плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой налогоплательщика, например табельным номером.
4. В приложении № 1 к приказу № ММВ-7-11/551@ приведена машиночитаемая форма Расчета, рекомендованная ФНС России для представления на бумажном носителе, в которой в поле 040 Раздела 3 Расчета указаны 4 знака. В формат передачи данных Расчета в электронной форме заложены максимально допустимые длины показателей. Количество знаков строки «номер» соответствует 7, которое позволяет представить сведения по указанной численности персонала общества.

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2017 г. № ЗН-4-1/173@ «О направлении информации»
ФНС России в дополнение к письму от 5 декабря 2016 г. № ЗН-4-1/23090@ направляет Сопоставительную таблицу доходов по страховым взносам на обязательное социальное страхование и соответствующих им кодов подвидов доходов бюджетов на 2017 год, к применяемым в 2016 году

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 января 2017 г. № БС-4-11/793@ «О проведении информационной кампании»
ФНС России в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов направляет соответствующие информационно-разъяснительные материалы (памятка для плательщиков страховых взносов). В памятке содержатся материалы по следующим вопросам:

• администрирование страховых взносов с 1 января 2017 г.;
• разграничение полномочий между налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами при передаче администрирования страховых взносов;
• тарифы страховых взносов;
• предельная величина базы для исчисления страховых взносов;
• представление расчетов по страховых взносам;
• способы представления расчетов по страховых взносам;
• сроки представления расчета по страховым взносам;
• уплата страховых взносов;
• сроки уплаты страховых взносов;
• получение справок о состоянии расчетов и актов совместной сверки расчетов по страховым взносам.

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2017 г. № БС-4-11/993@ <Об уплате страховых взносов и представлении отчетности организациями по месту нахождения обособленных подразделений с 1 января 2017 г.>
Организации, имеющие обособленные подразделения, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в том числе которые обладали соответствующими полномочиями до 1 января 2017 г., обязаны уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого из таких обособленных подразделений.
Представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможно, если организация самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений. Если до перехода на указанную централизованную уплату страховых взносов такая организация имела обособленные подразделения, которые наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, в том числе до 1 января 2017 г., то одновременно необходимо уведомить налоговые органы о лишении всех обособленных подразделений соответствующих полномочий.
Плательщики, отнесенные к категории крупнейших, должны уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений при соблюдении требований подп. 7 п. 3.4 ст. 23 и подп. 11 ст. 431 главы 34 НК РФ.

Информация Пенсионного фонда Российской Федерации от 26 января 2017 г. <О разъяснении представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета>
С 1 января 2017 г. организации представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации два вида отчетности: сведения о застрахованных лицах, представляются ежемесячно, и сведения о страховом стаже застрахованного лица — ежегодно.
Сведения о начисленных страховых взносах организации должны представлять ежеквартально в органы ФНС России.
Данные о начисленных страховых взносах будут учитываться на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц на основе данных, представленных налоговыми органами.
Сведения о застрахованных лицах необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежемесячно не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, последними датами сдачи отчетности по форме СЗВ-М в 2017 году являются 15 февраля, 15 марта, 17 апреля, 15 мая, 15 июня, 17 июля, 15 августа, 15 сентября, 16 октября, 15 ноября, 15 декабря, 15 января 2018 г.
Сведения о страховом стаже застрахованного лица представляется организацией 1 раз в год, по итогам отчетного периода (года). Отчетность необходимо представить в территориальные органы ПФР не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
При снятии с регистрационного учета сведения о страховом стаже застрахованного лица организация должна представить в территориальные органы ПФР не позднее дня представления документов для государственной регистрации в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью.
На сайте ПФР в свободном доступе размещены программы для подготовки и проверки отчетности, которые в значительной степени облегчают процесс подготовки и сдачи отчетности для плательщиков страховых взносов.

Постановление Правительства Российской Федерации от 25 января 2017 г. № 70 «Об основаниях использования фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев»
Установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов, указанные в абзаце первом п. 6 ст. 4.1 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• применение организациями и индивидуальными предпринимателями общего режима налогообложения;
• организация или индивидуальный предприниматель являются платежными агентами (субагентами).

Приказ Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2016 г. № ММВ-7-14/677@ «Об утверждении форм и форматов заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, указанных в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков заполнения форм заявлений»
Утверждены следующие формы, а также порядок их заполнения и формат представления в электронной форме:

• «Заявление иностранной организации, указанной в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, о постановке на учет в налоговом органе»;
• «Заявление иностранной организации, указанной в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях»;
• «Заявление иностранной организации, указанной в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, о снятии с учета в налоговом органе».

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 11 января 2017 г. № 45167.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 января 2017 г. № 03-02-07/1/80143 <О постановке на учет в налоговых органах иностранных организаций в связи с открытием им счетов в банках в Российской Федерации>
Если иностранная организация создана на территории государства, в котором отсутствует учет организаций в налоговых органах, для постановки на учет в налоговых органах в Российской Федерации представляются заявление иностранной организации о постановке на учет, учредительные документы такой организации и выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус учредителя — иностранного лица.
В соответствии с утвержденной приказом ФНС России от 13 февраля 2012 г. № ММВ-7-6/80@ формой названного заявления код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации) или его аналог указывается в заявлении, если такой код имеется.

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения
Налоговый контроль
28. Справка по форме 2-НДФЛ не является достаточным документом для осуществления контроля за правильностью исчисления удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом сумм НДФЛ.
29. При подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.
30. При представлении уточненной налоговой декларации после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней, налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля.
31. Исчисление в излишнем размере налогов, которые учитываются в расходах, не должно квалифицироваться как ошибка при расчете налога на прибыль. Следовательно, излишне исчисленный НДПИ налогоплательщик правомерно включил во внереализационные доходы в периоде, когда была скорректирована база по НДПИ.
32. По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган, доначислив по результатам выездной налоговой проверки НДПИ, обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму доначисленного налога, если налог на прибыль входит в предмет выездной налоговой проверки.

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения
Процессуальные вопросы
34. Такие судебные способы защиты прав налогоплательщиков, как оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов и истребование излишне взысканного налога, являются независимыми, если иное прямо не следует из законодательства. При наличии нескольких возможных способов защиты права налогоплательщик имеет право выбора между ними. Избрав конкретный способ защиты своего права, частный субъект должен соблюдать сроки и процедуры (в том числе досудебные), как они установлены применительно к этому способу защиты права.
35. Налогоплательщику (плательщику сборов) в случае взыскания с него излишне сумм налогов, сборов, пошлины представлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием.
36. Инициировать судебное разбирательство об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик.
37. Требование о взыскании с наследника задолженности по транспортному налогу, обязанность по уплате которого лежала на умершем гражданине-налогоплательщике, в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества является имущественным спором, возникшим из гражданских правоотношений, и подлежит рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.
38. Суд кассационной инстанции в силу ч. 2 ст. 287 АПК РФ не наделен полномочиями по переоценке доказательств по делу.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 декабря 2016 г. № 03-01-15/76986 <Об административной ответственности за нарушения применения законодательства о ККТ>
Сообщается, в частности, что перечень административных наказаний, по которым штраф не подлежит замене на предупреждение, приведен в ч. 2 ст. 4.1.1 КоАП РФ.
При определении первичности совершения административного правонарушения следует учитывать позицию Второго арбитражного апелляционного суда, выраженную в постановлениях от 12 октября 2016 г. по делу № А29-379/2016 и от 18 ноября 2016 г. по делу № А82-9461/2016, согласно которой одним из оснований для замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение является непривлечение ранее субъекта малого и среднего предпринимательства к административной ответственности за совершение аналогичного правонарушения.

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения
Привлечение к ответственности
33. Поскольку недоимка по НДС возникла у налогоплательщика в результате необоснованного возмещения НДС из бюджета в порядке ст. 176.1 НК РФ (возмещение налога в заявительном порядке), основания для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, у налогового органа отсутствовали, так как предусмотренный состав правонарушения не охватывает совершенное обществом деяние.
Привлечение к административной ответственности
39. Общество не использовало специальный банковский счет при приеме денежных средств от физических лиц при продаже авиа-билетов и перечислении денежных средств от такой продажи на счет агента, в связи с чем обоснованно привлечено к ответственности на основании ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.
40. Статья 30.17 КоАП РФ содержит исчерпывающий перечень постановлений, которые может вынести суд при рассмотрении жалобы, протеста на вступившие в законную силу постановление по делу об административном правонарушении, решения по результатам рассмотрения жалоб, протестов. Причем возможность ухудшения положения лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, не допускается.
41. Товарищество собственников жилья является юридическим лицом, которому вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги, такая организация не является платежным агентом.

Приказ Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2016 г. № ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@»
Внесены изменения в ряд приложений, утвержденных приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».
Так, корректируется форма декларации. В том числе в новой редакции изложены разделы 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2—4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» и 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».
Поправки внесены в разделы 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена», 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена», 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».
Соответственно уточняются порядок заполнения налоговой декларации и форматы представления сведений в электронной форме.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 11 января 2017 г. № 45170 и вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/720@ «Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных пунктом 10 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме»
Утверждены формы реестров таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подп. 3 п. 7 ст. 198 НК РФ, и таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подп. 3 и 4 п. 7 ст. 198 НК РФ, формат представления этих реестров, а также порядок заполнения и представления в электронной форме реестров, предусмотренных п. 10 ст. 198 НК РФ.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 26 января 2017 г. № 45419.

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 12 января 2017 г. № 9 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений"»
Утверждены и вводятся в действие с отчета за январь 2017 г. Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № С-1 «Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений».
Форму № С-1 представляют юридические лица (кроме малых предприятий, в том числе микропредприятий).
Сведения представляют респонденты (организации-застройщики) всех видов экономической деятельности, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы хозяйствующих субъектов, осуществляющие строительство и ввод объектов в эксплуатацию.
Юридическое лицо заполняет указанную форму и представляет ее в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения.

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 20 января 2017 г. № 29 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за распределением численности работников по размерам заработной платы»
Утверждена и вводится в действие для отчета за апрель 2017 г. форма федерального статистического наблюдения № 1 «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы» с указаниями по ее заполнению с периодичностью 1 раз в 2 года.
Форму представляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды экономической деятельности, в срок до 19 мая.

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2016 г. № БС-4-11/24134 <О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 г., если отражение в расчете операции по выплате зарплаты за сентябрь не привело к занижению (завышению) налога>
Если отражение операции по выплате заработной платы за сентябрь 2016 года в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года не требуется.
Причем если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года, то эта операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год не отражается.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2016 г. № 03-04-05/79413 <О дате представления налоговой декларации>
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г. № ГД-4-14/25361 <О формах и форматах документов, используемых при учете организаций и физических лиц в качестве плательщиков страховых взносов>
Сообщается, что Федеральными законами от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ и от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ внесены изменения в ст. 23, 83, 84 НК РФ в части учета организаций и физических лиц в качестве плательщиков страховых взносов.
ФНС России подготовлен проект приказа об утверждении форм и форматов документов, используемых при учете организаций и физических лиц в качестве плательщиков страховых взносов, а также порядка заполнения этих форм, который в настоящее время находится на согласовании в Минфине России.
Рекомендуемые формы и форматы указанных документов, а также порядок заполнения этих форм размещены на сайте ФНС России: Главная страница/Налогообложение в Российской Федерации/Страховые взносы 2017 (страница URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem/).

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г. № ПА-4-21/25455@ «О приказе ФНС России "Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения"»
Сообщается, что приказ ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668@ «Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения» применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2017 года. В декларацию и порядок ее заполнения внесены следующие изменения.
1. Исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица.
2. В раздел 2 декларации добавлены строки:

• дата регистрации транспортного средства (код строки 070) и дата отчуждения транспортного средства (код строки 080);
• в части расчета суммы налога в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, добавлены следующие строки — код налогового вычета (код строки 280) и сумма налогового вычета (код строки 300).

3. Согласование налогового органа на заполнение одной декларации в отношении общей суммы транспортного налога в отношении всех транспортных средств, местом нахождения которых является территория субъекта Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется такая декларация.
ФНС России рекомендует налоговым органам принимать налоговую декларацию по новой форме за налоговый период 2016 года, если налогоплательщик применяет налоговый вычет на транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированные в реестре транспортных средств системы взимания платы, в сумме платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.
В случае представления первичной налоговой декларации по новой форме за налоговые периоды 2016—2017 гг. уточненная налоговая декларация за указанные налоговые периоды также должна быть представлена по этой форме.
При ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 года (до вступления в силу указанного приказа ФНС России), налоговая декларация по транспортному налогу также может быть представлена по новой форме.

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 января 2017 г. № БС-4-11/787@ <О представлении формы 2-НДФЛ в случае получения от организации подарков стоимостью до 4000 руб.>
Организация вправе не представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиками в виде подарков, стоимость которых не превысила 4000 руб. за налоговый период, а также в отношении иных доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период по каждому основанию, перечисленному в п. 28 ст. 217 НК РФ, в размере, не превышающем 4000 руб.

Письмо Федеральной налоговой службы <Об утверждении формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях>
Утверждена форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок ее заполнения и формат ее представления в электронном виде (приказ ФНС России от 13 декабря 2016 г. № ММВ-7-13/679@).
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица о контролируемых ими иностранных компаниях. Уведомление о КИК представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает доход в виде прибыли КИК. Таким образом, первые уведомления о КИК должны быть представлены не позднее 20 марта 2017 г.

Информация Федеральной налоговой службы <О сроке представления организациями деклараций по земельному и транспортному налогам за 2016 год>
ФНС России напоминает, что не позднее 1 февраля 2017 г. юридические лица представляют в налоговые органы налоговые декларации за 2016 год по транспортному и земельному налогам. Налогоплательщики-организации представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения земельных участков.
Форма, формат представления в электронном виде, а также порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@.
Налогоплательщики также могут использовать доработанную форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@, например, в случае необходимости применения налоговой льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе «Платон».
Форма и порядок заполнения декларации по земельному налогу по сравнению с прошлым годом не изменились (приказ ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696@).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2016 г. № 02-07-10/77499 <О проведении в целях бюджетного учета инвентаризации имущества путем видео-, фотофиксации в режиме реального времени с присутствием членов комиссии>
По мнению Минфина России, проведение инвентаризации имущества путем видео-, фотофиксации фактического наличия или отсутствия имущества в режиме реального времени с присутствием отдельных членов комиссии по месту нахождения упомянутого имущества не препятствует достижению установленных в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, целей инвентаризации.
Кроме того, соблюдаются условия проведения инвентаризации имущества по его местонахождению с возможностью визуального осмотра объекта всеми членами комиссии.
Таким образом, по мнению Минфина России, предлагаемая процедура инвентаризации с видеофиксацией в режиме реального времени не противоречит положениям Методических указаний и может быть предусмотрена учетной политикой субъекта учета.
В то же время несмотря на объемы работ, а также объемы экономии бюджетных средств от проведения инвентаризации имущества путем видео-, фотофиксации фактического наличия или отсутствия имущества в режиме реального времени с присутствием отдельных членов комиссии по месту нахождения упомянутого имущества, Минфин России считает необходимым осуществлять (с определенной периодичностью) выездные проверки по месту нахождения имущества в полном составе комиссии.

Разъяснения Центрального банка Российской Федерации «О требованиях к порядку формирования учетной политики»
Некредитные финансовые организации, применяющие с 1 января 2017 г. отраслевые стандарты бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (ОСБУ для НФО), формируют учетную политику исходя из требований ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ОСБУ для НФО и Международных стандартов финансовой отчетности.

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16 января 2017 г. № 4 «О порядке введения в действие изменений в технический регламент Таможенного союза "О безопасности упаковки" (ТР ТС 005/2011)»
Установлено, что:

• документы об оценке соответствия продукции, в отношении которой Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 18 октября 2016 г. № 96 внесены изменения, обязательным требованиям, установленным техническим регламентом Таможенного союза «О безопасности упаковки» (ТР ТС 005/2011), принятым Решением Комиссии Таможенного союза от 16 августа 2011 г. № 769, принятые до дня вступления в силу Решения № 96, действительны до окончания срока их действия;
• производство и выпуск в обращение на территориях государств — членов ЕАЭС продукции, являющейся объектом технического регулирования ТР ТС 005/2011, при наличии указанных документов об оценке соответствия допускаются до окончания срока действия таких документов;
• обращение продукции, являющейся объектом технического регулирования ТР ТС 005/2011, выпущенной в обращение в период действия указанных документов об оценке соответствия допускается в течение срока хранения (срока годности) этой продукции.

Решение вступает в силу по истечении 30 календарных дней с даты его официального опубликования, но не ранее даты вступления в силу Решения № 96.

Постановление Правительства Российской Федерации от 24 января 2017 г. № 62 «О проведении эксперимента по маркировке контрольными (идентификационными) знаками и мониторингу за оборотом отдельных видов лекарственных препаратов для медицинского применения»
По решению Правительства РФ в период с 1 февраля по 31 декабря 2017 г. на территории Российской Федерации в рамках реализации приоритетного проекта «Внедрение автоматизированной системы мониторинга движения лекарственных препаратов от производителя до конечного потребителя для защиты населения от фальсифицированных лекарственных препаратов и оперативного выведения из оборота контрафактных и недоброкачественных препаратов» проводится эксперимент по маркировке контрольными (идентификационными) знаками и мониторингу за оборотом отдельных видов лекарственных препаратов для медицинского применения. Утверждено Положение о проведении такого эксперимента.

Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 20 января 2017 г. № 20 «Об утверждении Руководства по безопасности при транспортировании опасных веществ на опасных производственных объектах железнодорожными и автомобильными транспортными средствами»
Утверждено Руководство по безопасности при транспортировании опасных веществ на опасных производственных объектах железнодорожными и автомобильными транспортными средствами.
Руководство содержит рекомендации по обеспечению требований промышленной безопасности при выполнении работ по транспортированию воспламеняющихся, окисляющих, горючих, взрывчатых, токсичных, высокотоксичных веществ и веществ, представляющих опасность для окружающей среды, железнодорожными и автомобильными транспортными средствами по путям (дорогам) необщего пользования на взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектах организаций, в пределах территорий которых осуществляются технологические перевозки опасных грузов (ОПО).
В Руководстве не отражены вопросы, связанные с транспортированием радиоактивных и инфекционных веществ.
Руководство разработано в целях содействия соблюдению требований Федеральных норм и правил в области промышленной безопасности «Общие правила взрывобезопасности для взрывопожароопасных химических, нефтехимических и нефтеперерабатывающих производств», утвержденных приказом Ростехнадзора от 11 марта 2013 г. № 96, и «Правила безопасности химически опасных производственных объектов», утвержденных приказом Ростехнадзора от 21 ноября 2013 г. № 559.
Руководство рекомендуется применять при выполнении на ОПО работ (услуг), связанных с транспортированием, перемещением, погрузкой, выгрузкой, временным хранением опасных веществ, а также при подготовке транспортных средств к перевозкам опасных грузов.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2016 г. № ЕД-4-20/24495 <О применении ККТ при осуществлении расчетов по договорам займа>
Отношения, возникающие между заимодавцем и заемщиком при совершении сделок, регулируются гражданским законодательством Российской Федерации, которое рассматривает заемные правоотношения не как оказание услуг, а как пользование имуществом, в данном случае деньгами, в связи с чем расчеты по договорам займа не требуют применения контрольно-кассовой техники.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2016 г. № 03-01-15/79182 <О применении ККТ комиссионером>
Комиссионер обязан применять ККТ при расчетах с покупателями за реализацию товара, принятого на такую реализацию по договору комиссии, и при передаче денежных средств комитенту за реализованный товар и удержании комиссионного вознаграждения.

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 11 января 2017 г. № АС-09-01-36/143 «О вступлении в силу с 01.01.2017 отдельных положений законодательства о государственном контроле»
Росприроднадзор напоминает, что 1 января 2017 г. вступили в силу положения Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 277-ФЗ, которым были внесены существенные изменения в Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», и Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 353-ФЗ, которым внесены изменения в КоАП РФ.
1. На официальных сайтах органов государственного контроля (надзора) для каждого вида государственного контроля (надзора) размещаются перечни нормативных правовых актов или их отдельных частей, содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых является предметом государственного контроля (надзора), а также тексты соответствующих нормативных правовых актов.
2. Вступили в силу положения о профилактике соблюдения обязательных требований (ст. 8.2 Закона № 294-ФЗ).
3. Предусмотрено направление органами государственного контроля (надзора) юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований.
4. Вступили в силу положения об организации и проведении мероприятий по контролю без взаимодействия с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (ст. 8.3 Закона № 294-ФЗ).
5. Введены нормы об использовании при проведении плановых проверок проверочных листов (списков контрольных вопросов) (части 11.1—11.5 ст. 9 Закона № 294-ФЗ).
6. Конкретизированы способы возможного уведомления юридического лица, индивидуального предпринимателя о проведении проверки (ч. 12 ст. 9, ч. 16 ст. 10 Закона № 294-ФЗ).
7. Вступили в силу положения, регламентирующие порядок рассмотрения анонимных обращений, содержащих информацию, являющуюся основанием для проведения проверки (ч. 3 ст. 10 Закона № 294-ФЗ).
8. Предусмотрена процедура предварительной проверки поступивших обращений (ч. 3.2 ст. 10 Закона № 294-ФЗ).
9. В Законе № 294-ФЗ урегулирован порядок действий органа государственного контроля (надзора) при установлении анонимности или недостоверности обращения (части 3.4, 3.5 ст. 10 Закона № 294-ФЗ).
10. В Законе № 294-ФЗ установлен запрет на истребование от юридического лица, индивидуального предпринимателя при проведении выездной проверки документов и (или) информации, которые были представлены ими в ходе проведения документарной проверки (ч. 10 ст. 11 Закона № 294-ФЗ).
11. Вступили в силу положения, определяющие порядок действий органа государственного контроля (надзора) в случае невозможности проведения проверки, положения, предусматривающие составление акта о невозможности проведения проверки (ч. 7 ст. 12 Закона № 294-ФЗ).
12. В Законе № 294-ФЗ изменены требования к содержанию распоряжения (приказа) о проведении проверки (ч. 2 ст. 14 Закона № 294-ФЗ).
13. Частью 9 ст. 15 Закона № 294-ФЗ предусмотрено, что при проведении проверки должностные лица органа государственного контроля (надзора) не вправе требовать от юридического лица, индивидуального предпринимателя представления документов, информации до даты начала проведения проверки.
14. Вступили в силу положения ч. 8 ст. 8.1 Закона № 294-ФЗ об использовании индикаторов риска нарушения обязательных требований.
15. Вступила в силу ст. 8.45.1 КоАП РФ, которой установлена ответственность за нарушение режима осуществления хозяйственной и иной деятельности в лесопарковом зеленом поясе.

Приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 11 ноября 2016 г. № 586 «Об утверждении порядка принятия на временное хранение образцов горных пород, керна, пластовых жидкостей, флюидов и иных материальных носителей первичной геологической информации о недрах фондами геологической информации субъектов Российской Федерации, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, организациями, находящимися в ведении указанных органов государственной власти, а также пользователями недр, у которых имеются специализированные хранилища»
Утвержден Порядок принятия на временное хранение образцов горных пород, керна, пластовых жидкостей, флюидов и иных материальных носителей первичной геологической информации о недрах фондами геологической информации субъектов Российской Федерации, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, организациями, находящимися в ведении указанных органов государственной власти, а также пользователями недр, у которых имеются специализированные хранилища.
Порядком регламентируется процедура принятия на временное хранение указанных материальных носителей первичной геологической информации о недрах названными фондами, организациями, а также пользователями недр, у которых имеются специализированные хранилища (помещение складского или лабораторно-складского типа, обеспечивающее долговременное хранение материальных носителей первичной геологической информации о недрах и возможность их изучения).
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13 января 2017 г. № 45237.

Приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 11 ноября 2016 г. № 587 «Об утверждении Перечня геологической информации о недрах, представляемой пользователями недр в федеральный фонд геологической информации и его территориальные фонды, фонды геологической информации субъектов Российской Федерации и передаваемой на временное хранение пользователям недр, порядка ее временного хранения пользователями недр»
Утверждены Перечень геологической информации о недрах, представляемой пользователями недр в федеральный фонд геологической информации и его территориальные фонды, фонды геологической информации субъектов Российской Федерации и передаваемой на временное хранение пользователям недр, а также Порядок временного хранения пользователями недр указанной информации.
Пользователи недр, которые представили в названные фонды геологическую информацию о недрах, предусмотренную Перечнем, принимают на временное хранение представленную ими геологическую информацию о недрах по заявке Роснедр или их территориального органа.
До представления геологической информации, содержащейся в образцах горных пород, керна, пластовых жидкостей, флюидов и на иных материальных носителях первичной геологической информации о недрах, пользователь недр уведомляет Роснедра о готовности представить такую информацию с приложением перечня представляемых документов и материалов. Роснедра в течение 20 рабочих дней с даты получения указанного уведомления от пользователя недр сообщают ему о готовности принять представляемую информацию или направляют ему заявку о передаче представляемой информации ему на временное хранение. В случае направления пользователю недр заявки о передаче ему геологической информации о недрах на временное хранение пользователь недр обязан принять на временное хранение представленную им геологическую информацию о недрах в течение 20 рабочих дней с даты получения указанной заявки.
Временное хранение геологической информации о недрах осуществляется пользователями недр на безвозмездной основе.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13 января 2017 г. № 45236.

Информационное сообщение Федеральной службы по интеллектуальной собственности «По вопросу возможности использования сервиса "Менеджер товаров и услуг" для составления перечня товаров и услуг в отношении заявок на государственную регистрацию товарного знака»
Товары и услуги, в отношении которых испрашивается государственная регистрация товарного знака, должны быть сгруппированы по классам Международной классификации товаров и услуг для регистрации знаков (МКТУ).
Действующим законодательством допускается включение в перечень заявляемых товаров и/или услуг наименований товаров, не представленных в МКТУ, в том числе содержащихся в сервисе «Менеджер товаров и услуг» (далее — Менеджер), размещенном на интернет-сайте Всемирной Организации Интеллектуальной Собственности. В связи с этим отсутствие какого-либо наименования товара и/или услуги из Менеджера в МКТУ не является препятствием для указания данного наименования в перечне товаров и/или услуг, содержащемся в заявке на государственную регистрацию товарного знака.
Вместе с тем заявляемые наименования товаров и/или услуг, в том числе взятые из Менеджера, должны соответствовать установленным требованиям, в частности должны позволять однозначно идентифицировать товар и/или услугу и соотнести ее с конкретным классом МКТУ.
В настоящее время некоторые наименования товаров/услуг, содержащиеся в Менеджере, могут не соответствовать п. 28 Требований к документам, содержащимся в заявке на государственную регистрацию товарного знака, знака обслуживания, коллективного знака, и прилагаемым к ней документам, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2015 г. № 482. Роспатент по мере выявления таких товаров/услуг извещает Международное Бюро ВОИС о необходимости корректировки конкретного термина либо внесения указания в Менеджер, что соответствующий термин не принимается Российской Федерацией.
В случае несоответствия заявляемых наименований товаров и/или услуг установленным требованиям и необходимости корректировки перечня товаров и/или услуг заявителю направляется запрос с предложением представить соответствующее уточнение.
Таким образом, для достижения однозначной оценки объема прав регистрируемых товарных знаков и исключения направления запросов экспертизы, обусловленных необходимостью корректировки перечня заявленных товаров и/или услуг, заявителям рекомендуется при составлении такого перечня в первую очередь руководствоваться терминологией действующей редакции МКТУ.

Письмо Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 28 декабря 2016 г. № 44589-СМ/02 <О минимальных требованиях к членам саморегулируемой организации>
Законодательством Российской Федерации установлено право индивидуального предпринимателя, руководителя юридического лица, членство которых в саморегулируемой организации в области инженерных изысканий, или архитектурно-строительного проектирования, или строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства является обязательным, либо самостоятельно выполнять функции по организации выполнения работ по инженерным изысканиям, подготовке проектной документации или строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства в зависимости от вида осуществляемой деятельности, либо возложить указанные функции на соответствующих специалистов (главных инженеров проекта или главных архитекторов проекта).
Сведения об индивидуальном предпринимателе или руководителе юридического лица, самостоятельно организующем выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации, строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, как и о специалистах, должны быть включены в национальный реестр специалистов в области инженерных изысканий и архитектурно-строительного проектирования либо в национальный реестр специалистов в области строительства.

Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 19 декабря 2016 г. № 813 «Об утверждении формы заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Российской Федерации, за исключением территории Дальневосточного федерального округа, примерной формы бизнес-плана, критериев и методики оценки заявки и бизнес-плана»
Утверждены:

• форма заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Российской Федерации, за исключением территории Дальневосточного федерального округа;
• примерная форма бизнес-плана;
• критерии оценки указанных заявки и бизнес-плана;
• методика такой оценки.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 17 января 2017 г. № 45258.

Постановление Правительства Российской Федерации от 14 января 2017 г. № 9 «Об установлении запрета на допуск товаров, происходящих из иностранных государств, работ (услуг), выполняемых (оказываемых) иностранными лицами, для целей осуществления закупок товаров, работ (услуг) для нужд обороны страны и безопасности государства»
Установлен запрет на допуск товаров, происходящих из иностранных государств (за исключением товаров по утвержденному перечню и товаров, происходящих из государств — членов ЕАЭС), работ (услуг), выполняемых (оказываемых) иностранными лицами (за исключением лиц государств — членов ЕАЭС), для целей осуществления закупок товаров, работ (услуг) для нужд обороны страны и безопасности государства, за исключением случаев, когда производство таких товаров, выполнение работ и оказание услуг на территории ЕАЭС отсутствуют.
Установлен запрет на допуск товаров, происходящих из иностранных государств, предусмотренных данным постановлением, для целей осуществления закупок товаров для нужд обороны страны и безопасности государства, за исключением случаев, когда производство таких товаров на территории Российской Федерации отсутствует.
Определены случаи, когда указанные запреты не применяются.
Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 5 сентября 2016 г. № ОГ-Д28-11030 <О требованиях к исполнителю при осуществлении закупки на модернизацию установленной программы>
В случае осуществления закупки на модернизацию установленной программы исполнителю достаточно иметь лицензионный договор.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 16 сентября 2016 г. № ОГ-Д28-10974 <О сроках возврата обеспечения исполнения контракта и поставки товара; об устранении технических ошибок, возникших при проведении электронного аукциона>
1. Заказчик самостоятельно определяет и включает в контракт условие о сроках возврата поставщику (подрядчику, исполнителю) денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта.
Если в контракт включено условие, что денежные средства, внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта, возвращаются после окончания срока действия гарантийных обязательств, заказчик возвращает денежные средства после окончания срока действия гарантийных обязательств.
2. Установление ограничения срока поставки товара не менее пяти дней приведет к невозможности выполнения контрактов, поставка по которым осуществляется ежедневно (например, поставка продуктов питания).
3. Положениями Закона № 44-ФЗ предусмотрено устранение возникших технических ошибок в рамках протокола разногласий.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 21 сентября 2016 г. № ОГ-Д28-10971 <О проведении совместной закупки и формировании лотов при закупках конкурентными способами>
По мнению Минэкономразвития России, проведение совместной закупки возможно только при закупке одних и тех же работ (услуг) для нескольких заказчиков.
Законом № 44-ФЗ не регулируются вопросы, связанные с формированием лотов при осуществлении закупок конкурентными способами. Положениями Закона № 44-ФЗ также не установлены ограничения на размещение в рамках одного лота разноименных товаров, работ, услуг.
Вместе с тем существует ряд ограничений, предусмотренных иными федеральными законами. Так, Федеральным законом от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции» запрещается ограничение конкуренции путем включения в состав лотов товаров, работ, услуг, технологически и функционально не связанных с товарами, работами, услугами, поставки, выполнение, оказание которых являются предметом торгов, запроса котировок, запроса предложений.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 29 сентября 2016 г. № ОГ-Д28-11753 <Об описании объекта закупки и допуске потенциального участника закупки на объект выполнения работ>
По мнению Минэкономразвития России, допуск потенциального участника закупки на объект выполнения работ может создать преимущества для такого участника.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 20 октября 2016 г. № ОГ-Д28-12528 <О методах определения и обоснования НМЦК на проведение монтажа охранно-пожарной, тревожной сигнализации>
Проектно-сметный метод не может быть применен заказчиком при определении и обосновании НМЦК на проведение монтажа охранно-пожарной и (или) тревожной сигнализации.
В случае невозможности применения иных методов, предусмотренных п. 1—4 ч. 1 ст. 22 Закона № 44-ФЗ, или в дополнение к иным методам заказчик вправе для определения и обоснования НМЦК применить затратный метод.
Указанный метод заключается в определении НМЦК как суммы произведенных затрат и обычной для определенной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и (или) реализацию товаров, работ, услуг, затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные затраты.
Кроме того, в случае невозможности применения для определения и обоснования НМЦК методов, указанных в ч. 1 ст. 22 Закона № 44-ФЗ, заказчик вправе применить иные методы. В этом случае в обоснование НМЦК заказчик обязан включить обоснование невозможности применения названных методов.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 27 октября 2016 г. № ОГ-Д28-12371 <Об участии в закупке аффилированных между собой лиц>
Требования, предъявляемые к участникам закупки, к закупаемым товарам, работам, услугам, а также к условиям исполнения договора, критерии и порядок оценки и сопоставления заявок на участие в закупке, установленные заказчиком, применяются в равной степени ко всем участникам закупки.
Закон № 223-ФЗ построен на принципах равноправия, отсутствия необоснованных ограничений, добросовестной конкуренции, информационной открытости и прозрачности закупки, что позволяет любому лицу, в том числе аффилированным между собой лицам, быть участниками закупки.
Кроме того, при проведении торгов, запроса котировок цен на товары, запроса предложений запрещаются действия, которые приводят или могут привести к недопущению, ограничению или устранению конкуренции.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 28 октября 2016 г. № ОГ-Д28-12383 <О способах информирования поставщиков (подрядчиков, исполнителей) о закупках>
Заказчик одновременно с размещением информации о закупке в единой информационной системе с целью привлечения потенциальных участников вправе размещать информацию о закупке в средствах массовой информации, а также направлять приглашения к участию в закупке потенциальным поставщикам.
Порядок приглашения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) к участию в закупке товаров (работ, услуг) должен быть регламентирован заказчиком в положении о закупке.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 2 ноября 2016 г. № Д28и-2875 <О возможности предоставления региональным товаропроизводителям преференций при закупках>
Предоставление региональным товаропроизводителям преференций в размере 30% от предлагаемой ими в процессе закупки цены контракта приведет к значительному снижению количества участников закупки, что противоречит принципам контрактной системы, которые установлены ст. 6 Закона № 44-ФЗ.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 9 ноября 2016 г. № Д28и-2962 <Об указании в заявке на участие в запросе котировок почтового адреса, ИНН участника закупки>
В случае определения заказчиком в форме заявки на участие в запросе котировок необходимости указания участником закупки почтового адреса непредоставление такой информации является основанием для отклонения заявки в силу ч. 7 ст. 78 Закона № 44-ФЗ, согласно которой заявки, не соответствующие требованиям, установленным в извещении о проведении запроса котировок, отклоняются.
В случае отсутствия у участника запроса котировок ИНН, полученного в налоговых органах Российской Федерации, или неуказания его в составе заявки на участие в запросе котировок, а также в случае указания участником запроса котировок в заявке на участие в запросе котировок количества цифр в ИНН, не соответствующего количеству цифр ИНН, установленному законодательством Российской Федерации, котировочная комиссия отклоняет такую заявку в соответствии с ч. 7 ст. 78 Закона № 44-ФЗ в связи с непредоставлением участником запроса котировок информации, предусмотренной ч. 3 ст. 73 Закона № 44-ФЗ.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 11 ноября 2016 г. № Д28и-2969 <О разработке документации о закупке и установлении в ней требований к товарам, работам и услугам>
Разрабатывая документацию о закупке, заказчик руководствуется положениями Закона № 44-ФЗ с учетом специфики конкретной закупки, предусмотренной в рамках отраслевого законодательства, и вправе устанавливать в документации о закупке любые требования к поставляемым товарам, выполняемым работам и оказываемым услугам при условии, что они не противоречат положениям Закона № 44-ФЗ, а также иным федеральным законам и нормативным правовым актам Российской Федерации.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 14 ноября 2016 г. № Д28и-3142 <Об оплате контракта и подтверждении поставщиком (подрядчиком, исполнителем) понесенных расходов при исполнении контракта>
При надлежащем исполнении контракта после подписания заказчиком акта приемки поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги заказчик обязан оплатить поставленный товар, выполненную работу, оказанную услугу по цене, определенной контрактом.
Таким образом, заказчик не вправе включать в контракт условие о представлении поставщиком (подрядчиком, исполнителем) финансового отчета о понесенных расходах и подтверждающих эти затраты копий первичных бухгалтерских документов.
В случае возникновения у поставщика (подрядчика, исполнителя) экономии денежных средств после оплаты заказчиком поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги по контракту такие денежные средства заказчику не возвращаются.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 15 ноября 2016 г. № Д28и-3146 <О последствиях отсутствия в реестре банковской гарантии, предоставленной победителем определения поставщика (подрядчика, исполнителя)>
Отсутствие предоставленной победителем определения поставщика (подрядчика, исполнителя) банковской гарантии в реестре банковских гарантий является основанием для отказа заказчика заключать контракт.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 15 ноября 2016 г. № Д28и-3147 <Об изменении промежуточных сроков выполнения работ при исполнении контракта>
Если изменение промежуточных сроков выполнения работ не связано с этапами приемки и оплаты предусмотренных контрактом работ, заказчик вправе заключить дополнительное соглашение об изменении промежуточных сроков выполнения работ без изменения начального и конечного сроков выполнения работ, предусмотренных контрактом.
Если изменение промежуточных сроков выполнения работ связано с этапами приемки и оплаты работ по контракту, заказчик не вправе заключить дополнительное соглашение об изменении указанных сроков.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 16 ноября 2016 г. № Д28и-2990 <Об установлении требования к участнику закупки о представлении копии лицензии, наличии лицензии ФСБ России>
Если деятельность, являющаяся объектом закупки, подлежит обязательному лицензированию в соответствии с законодательством о лицензировании, заказчик обязан установить к участнику закупки требование о представлении в своей заявке копии лицензии на осуществление соответствующей деятельности.
Если проектом контракта предусмотрены работы, связанные с использованием сведений, составляющих государственную тайну, то заказчик обязан установить к участнику закупки требование о наличии лицензии ФСБ России.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 18 ноября 2016 г. № Д28и-3122 <О применении нормативного метода определения НМЦК и представлении расчета обоснования НМЦК; об установлении и обосновании дополнительных показателей при описании объекта закупки>
1. Применение нормативного метода осуществляется в соответствии с установленными требованиями к закупаемым товарам, работам, услугам, содержащим предельные цены товаров, работ, услуг.
2. Заказчик вправе самостоятельно определить наиболее приемлемое для него представление обоснования начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) с учетом требований ст. 22 Закона № 44-ФЗ.
3, 4. По мнению Минэкономразвития России, установление заказчиком требований к товарам не может быть произвольным.
Описание товара должно строиться таким образом, чтобы наиболее полно отражать потребность заказчика и являться обоснованным и при этом не допускать требований, влекущих за собой ограничение числа участников закупки.
Если заказчик не использует показатели и требования в соответствии с регламентами или ГОСТами, требуется обоснование необходимости использования иных показателей.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 18 ноября 2016 г. № Д28и-3135 <О сроках заключения и подписания контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в случае признания несостоявшимся закрытого конкурса (аукциона)>
В срок, обеспечивающий заключение контракта с даты получения заказчиком соответствующего согласования (не более чем 20 дней), заказчик должен уведомить единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) о таком согласовании, а единственный поставщик (подрядчик, исполнитель) должен подписать контракт и представить все экземпляры контракта заказчику вместе с документами, подтверждающими предоставление обеспечения исполнения контракта в размере, который предусмотрен документацией о закупке.
По мнению Минэкономразвития России, включение заказчиком в документацию о закупке положения о сроках подписания государственного контракта единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в течение конкретного количества дней (десяти) с даты направления проекта государственного контракта (без подписи заказчика) единственному поставщику (подрядчику, исполнителю) с одновременным представлением документов, подтверждающих предоставление обеспечения исполнения контракта, возможно, если этот срок не противоречит действующему законодательству Российской Федерации.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 18 ноября 2016 г. № Д28и-3138 <Об определении и обосновании НМЦК по договору энергоснабжения или купли-продажи электрической энергии>
Заказчики обосновывают НМЦК при формировании плана-графика.
Минэкономразвития России полагает, что в случае заключения договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии начальная (максимальная) цена контракта должна определяться в соответствии с регулируемыми ценами (тарифами) на поставляемую электроэнергию.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 18 ноября 2016 г. № Д28и-3166 <О сроках проведения предварительного отбора в целях обновления перечня поставщиков, подрядчиков, исполнителей>
На проведение предварительного отбора выделяется 45 дней с даты исключения предпоследнего участника закупки из соответствующего перечня поставщиков.
Конкретные сроки проведения предварительного отбора перечня поставщиков Законом не регламентируются. При планировании и осуществлении закупок заказчики должны исходить из необходимости достижения заданных результатов обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 18 ноября 2016 г. № ОГ-Д28-13254 <О возможности исполнителя пользоваться помещением и оборудованием заказчика>
В случае установления в извещении, документации о закупке и проекте контракта условий, предусматривающих возможность исполнителя пользоваться помещением и оборудованием заказчика, заказчик может предоставить исполнителю такие права.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 23 ноября 2016 г. № Д28и-3211 <О закупке услуг по внесению изменений в проектную документацию у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя)>
Заказчик не вправе осуществить закупку услуг по внесению изменений в проектную документацию на основании п. 19 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, согласно которому закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) может осуществляться заказчиком в случае заключения контракта на оказание услуг по осуществлению авторского контроля за разработкой проектной документации объекта капитального строительства, проведению авторского надзора за строительством, реконструкцией, капитальным ремонтом объекта капитального строительства соответствующими авторами, на проведение технического и авторского надзора за выполнением работ по сохранению объекта культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации авторами проектов.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 24 ноября 2016 г. № Д28и-3108 <Об установлении в документации о закупке требования по декларированию соответствия качества товара без указания технических регламентов>
Заказчику для соблюдения требований п. 1 ч. 10 ст. 4 Закона № 223-ФЗ необходимо руководствоваться законодательством о техническом регулировании, а также законодательством о стандартизации. В случае невозможности соблюдения указанного законодательства Российской Федерации заказчик обязан обосновать использование иных требований к закупаемым товарам, работам, услугам.
Заказчик вправе самостоятельно определять, какие требования к описанию характеристик закупаемого товара в зависимости от видов осуществляемой деятельности должны быть закреплены в положении о закупке, а также какими нормативными документами участник закупки может подтвердить соответствие товара названным требованиям.
Вместе с тем установление в документации о закупке требования по декларированию соответствия качества товара без указания конкретных технических регламентов может рассматриваться антимонопольным органом как нарушение положений Закона № 135-ФЗ.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 24 ноября 2016 г. № Д28и-3109 <О включении в план закупок и размещении в ЕИС сведений о заключении договора займа>
Заключение договора займа является закупкой по смыслу Закона № 223-ФЗ, и сведения о такой закупке должны быть включены в план закупки товаров, работ, услуг и размещены заказчиком в единой информационной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 24 ноября 2016 г. № Д28и-3116 <О закупке работ по сохранению объектов культурного наследия и разработке проектной документации>
При закупке работ по сохранению объектов культурного наследия путем проведения конкурсов с ограниченным участием заказчик устанавливает в документации о закупке дополнительные требования к участникам закупки.
Проведение двухэтапного конкурса на разработку проектной документации по сохранению объектов культурного наследия возможно при одновременном соблюдении условий, предусмотренных ч. 2 ст. 57 Закона № 44-ФЗ, а также при установлении дополнительных требований к участникам двухэтапного конкурса.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 1 декабря 2016 г. № Д28и-3160 <О требованиях к образованию работников контрактной службы, контрактных управляющих>
Работником контрактной службы или контрактным управляющим может быть специалист, прошедший программу повышения квалификации в сфере закупок или в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд со сроком освоения не менее 16 часов.
С 1 января 2017 г. работник контрактной службы или контрактный управляющий должны иметь высшее образование либо дополнительное профессиональное образование в сфере закупок.

Письма Министерства экономического развития Российской Федерации от 6 декабря 2016 г. № Д28и-3197, от 18 ноября 2016 г. № Д28и-3107 <О предоставлении приоритета товарам из ЕАЭС, работам, услугам, выполняемым, оказываемым лицами ЕАЭС, при закупках>
Товарам, происходящим из государств — членов Евразийского экономического союза, работам, услугам, выполняемым, оказываемым указанными лицами, предоставляется приоритет аналогично товарам российского происхождения, работам, услугам, выполняемым, оказываемым российскими лицами.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 6 декабря 2016 г. № Д28и-3341 <О применении условий контракта на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд к отношениям, возникшим до его заключения>
Применение положений п. 2 ст. 425 ГК РФ о праве сторон установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, не представляется возможным к отношениям, регулируемым Законом № 44-ФЗ, в связи с тем, что обязательственные правоотношения между заказчиком и поставщиком начинаются исключительно с момента заключения контракта.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 7 декабря 2016 г. № Д28и-3209 <Об установлении требования о наличии разрешительных документов к участнику закупки и разработке документации о закупке>
При осуществлении закупки заказчик устанавливает единые требования к участникам закупки о соответствии требованиям, предусмотренными законодательством к лицам, осуществляющим поставку товара, выполнение работы, оказание услуги, являющихся объектом закупки.
К таким требованиям относится, в частности, требование к участнику закупки о наличии разрешительных документов (свидетельства о допуске, лицензии и т.п.).
Разрабатывая документацию о закупке, заказчик руководствуется положениями Закона № 44-ФЗ с учетом специфики конкретной закупки, установленной в рамках отраслевого законодательства. Документация о закупке наряду с информацией, указанной в извещении о проведении закупки, должна содержать наименование и описание объекта закупки и условия исполнения контракта.
Заказчик может определить условия исполнения контракта в соответствии со своими потребностями, если эти условия не противоречат действующему законодательству и не ведут к ограничению количества участников закупки.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 7 декабря 2016 г. № Д28и-3210 <Об оплате контракта в сфере закупок и возврате обеспечения его исполнения>
Оплата по контракту и возврат обеспечения исполнения контракта возможны только поставщику (подрядчику, исполнителю), платежные реквизиты которого указаны в таком контракте.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 12 декабря 2016 г. № Д28и-3236 <О включении в реестр договоров информации и документов, касающихся договоров стоимостью не выше 100 тыс. руб.>
Заказчик вправе не включать в реестр договоров информацию и документы, касающиеся договоров, стоимость которых не превышает 100 тыс. руб.

Разъяснение Федеральной антимонопольной службы от 12 декабря 2016 г. «О формате размещения в ЕИС технической части документации о закупках»
Заказчик, уполномоченный орган обязаны разместить информацию о закупке на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет без каких-либо ограничений, связанных с ее ознакомлением.
Согласно позиции Минэкономразвития России, изложенной в письме от 23 мая 2016 г. № Д28и-1299, необеспечение заказчиком возможности поиска и копирования фрагментов текста размещенной в ЕИС информации является ограничением для ознакомления с такой информацией, а также противоречит положениям Закона о контрактной системе.
Кроме того, в случае размещения заказчиком на официальном сайте технической части документации в формате, не обеспечивающем возможности копирования фрагментов при условии, что такой текст необходим для заполнения заявки, участнику закупки необходимо самостоятельно заполнять заявку в ручном режиме, что при наличии большого объема информации приводит к невозможности участников закупки заполнить заявку надлежащим образом в установленные сроки, поскольку требует больших временных затрат и, как следствие, является дополнительным барьером, приводит к ограничению количества участников закупки, а также к формальным ошибкам в заявках участников закупок.
Следовательно, информация, необходимая для заполнения заявки участниками закупки, в виде текста размещается на официальном сайте в читаемом формате, обеспечивающем возможность поиска и копирования фрагментов текста средствами веб-обозревателя («гипертекстовый формат»), то есть в формате, обеспечивающем возможность их сохранения на технических средствах пользователей и допускающем после сохранения возможность поиска и копирования произвольного фрагмента текста средствами общераспространенных программ для просмотра («документ в электронной форме»).
ФАС России обращает внимание, что размещение технической части документации в файле, защищенном паролем, не позволяющем совершать действия по ознакомлению, копированию и выводу документа на печать без ввода пароля, не допускается.
Таким образом, по мнению ФАС России, если техническая часть документации о закупке, размещенная заказчиком на официальном сайте, содержит ограничения для ознакомления: текст размещен в формате, не обеспечивающем возможности копирования фрагментов, если такой текст необходимо использовать для заполнения заявки, то данное действие не соответствует ч. 4 ст. 4 Закона о контрактной системе и содержит признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1.4 ст. 7.30 КоАП РФ.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 14 декабря 2016 г. № Д28и-3279 <О предоставлении преференций в отношении цены контракта при закупке товаров иностранного происхождения путем электронного аукциона>
Разъясняются вопросы применении приказа Минэкономразвития России от 25 марта 2014 г. № 155 «Об условиях допуска товаров, происходящих из иностранных государств, для целей осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Поскольку Законом № 44-ФЗ не установлены требования о представлении определенного документа в качестве декларации о стране происхождения товара, в случае отсутствия такого документа, но при наличии информации о стране происхождения в составе заявки участника закупки такая заявка признается соответствующей требованиям п. 6 ч. 5 с. 66 Закона № 44-ФЗ.
Если на участие в аукционе подано более пяти заявок, соответствующих требованиям документации об аукционе, первые шесть (в соответствии с протоколом) из которых содержат предложения о поставке зарубежных товаров, а седьмая заявка содержит предложение о поставке товаров российского происхождения, положения приказа № 155 применяются.
Если в рамках одного аукциона (лота) одна из поданных заявок содержит указанные в п. 1 приказа № 155 товары, произведенные на территории государств — членов Евразийского экономического союза и иностранного происхождения, при этом стоимость товаров, произведенных на территории государств — членов ЕАЭС, составляет менее половины (менее 50%) стоимости всех товаров, положения приказа № 155 применяются.

Письмо Федеральной антимонопольной службы от 30 декабря 2016 г. № АК/92228/16 «О внесении изменений в ч. 7, 8 ст. 28 ФЗ "О рекламе"»
ФАС России разъясняет отдельные положения Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 304-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», касающиеся вступающих 1 января 2017 г. в силу изменений, внесенных ст. 4 Закона № 304-ФЗ в ч. 7, 8 ст. 28 Федерального закона «О рекламе».
1. С 1 января 2017 г. в рекламе о долевом участии в строительстве рекламодатели обязаны помимо сведений о месте размещения проектной декларации указывать фирменное наименование (наименование) застройщика либо его коммерческое обозначение.
Реклама о долевом участии в строительстве, распространенная без обязательных сведений о месте размещения проектной декларации и застройщике, с 1 января 2017 г. будет нарушать требования ч. 7 ст. 28 Закона о рекламе.
2. Реклама о долевом участии в строительстве допускается при отсутствии заключения о соответствии застройщика и проектной декларации требованиям, установленным Законом № 214-ФЗ, если государственная регистрация первого договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости осуществлена до 1 января 2017 г.

Позиция Росстандарта по вопросу использования документов, разрабатываемых и применяемых в национальной системе стандартизации, при применении положений Федеральных законов от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» и от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Утверждена Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии 25 января 2017 г.
Росстандарт разъясняет вопросы о применении положений Федеральных законов от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» и от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части описания объекта закупки.
Приведены основные понятия, порядок получения доступа к документам по стандартизации и контактная информация.
Сообщается, в частности, что заказчик самостоятельно определяет технические регламенты в соответствии с законодательством Российской Федерации о техническом регулировании, документы, разрабатываемые и применяемыми в национальной системе стандартизации, принятые в соответствии с законодательством Российской Федерации о стандартизации, связанные с определением соответствия поставляемого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги потребностям заказчика. Заказчик может как непосредственно ссылаться на технические регламенты, документы национальной системы стандартизации, так и указывать на соответствие отдельных параметров закупаемых товаров, работ, услуг требованиям технических регламентов, документов в области стандартизации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. № 03-10-08/79765 <О помещении под таможенную процедуру рыбной продукции из рыбы, ввезенной российским судном, но выловленной иностранным судном>
Необходимость помещения товаров под таможенную процедуру и, соответственно, осуществления ветеринарного, фитосанитарного и других видов государственного контроля возникает в случае, если ввозимые товары имеют статус иностранных товаров.
Если ввозимые товары имеют статус товаров Евразийского экономического союза, необходимость их помещения под таможенную процедуру отсутствует.
Если российским перерабатывающим судном осуществляется ввоз рыбной продукции из рыбы, выловленной иностранным судном, такой товар не соответствует критериям товаров, полностью произведенных в стране — члене ЕАЭС, и, соответственно, имеет статус иностранного товара и подлежит помещению под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 января 2017 г. № 03-09-37/60 <О сроках направления, получения и исполнения требования об уплате таможенных платежей>
1. Предусмотренный ч. 5 ст. 152 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» десятидневный срок для направления таможенным органом требования об уплате таможенных платежей не является пресекательным.
2. Действующее таможенное законодательство Таможенного союза и законодательство Российской Федерации о таможенном деле не содержат термина «момент выставления требования об уплате таможенных платежей» и не связывают правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов с определением этого «момента».
3. Плательщик обязан исполнить требование об уплате таможенных платежей, в том числе если оно получено им по истечении трехлетнего срока со дня выпуска товара.

Информация Федеральной таможенной службы «Списки товаров (разъяснения по товарам) с указанием кодов товаров по единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, применяемых исключительно при таможенных операциях и используемых таможенными органами при принятии решения о выпуске товаров»
ФТС России приводит таблицу со списками товаров (разъяснения по товарам) с указанием кодов товаров по единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, применяемых исключительно при таможенных операциях и используемых таможенными органами при принятии решения о выпуске товаров.
В таблице также указаны нормативные правовые акты таможенного законодательства ЕАЭС и (или) законодательства Российской Федерации, устанавливающие обязательные требования к товару, и документы, удостоверяющие (подтверждающие) соблюдение обязательных мер (требований).

Информация Министерства экономического развития Российской Федерации «О вывозных таможенных пошлинах на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 28 февраля 2017 г.»
Минэкономразвития России публикует результаты мониторинга цен на нефть и нефтепродукты на мировых рынках нефтяного сырья и расчета ставок вывозных таможенных пошлин в отношении них:

• мониторинг цен на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском), определенную по результатам мониторинга за период с 15 декабря 2016 г. по 14 января 2017г.: уровень цены — 383,5 долл. США за тонну;
• ставки вывозных таможенных на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти на период с 1 по 28 февраля 2017 г., в том числе ставка пошлины на нефть сырую — 89,5 долл. США.

Информация Федеральной таможенной службы «Обзор практики рассмотрения ФТС России жалоб на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц в области таможенного дела за 2016 год»
1. Не могут являться основанием для корректировки таможенной стоимости товара обстоятельства, указывающие на то, что заявленные при таможенном декларировании товара сведения о таможенной стоимости могут быть недостоверными либо должным образом не подтверждены, если они были известны таможенному органу при принятии решения о проведении дополнительной проверки сведений о его таможенной стоимости товара, но не были отражены в данном решении в качестве соответствующего признака (в том числе с запросом о документальном подтверждении).
2. Таможенный орган принимает решение о стране происхождения товаров и (или) предоставлении тарифных преференций по результатам осуществления контроля правильности определения страны происхождения товаров по форме и в порядке, которые определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
4. В ходе проведения таможенным органом камеральной таможенной проверки не исследованы все обстоятельства, в связи с чем вывод о недостоверности заявленных декларантом сведений и принятие решения по классификации товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза являются преждевременными.
5. Действия должностных лиц таможенных органов по определению веса нетто товаров, осуществленные в рамках таможенного досмотра, относятся к области таможенного дела, и соответственно жалоба на такие действия подлежит рассмотрению по существу.

Решение Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2016 г. № АКПИ16-1102 <О признании частично недействующим п. 48 Порядка, утвержденного приказом ФТС России от 29 декабря 2012 г. № 2688>
Признан не действующим со дня вступления решения суда в законную силу пункт 48 Порядка представления документов и сведений в таможенный орган при помещении товаров на склад временного хранения (иные места временного хранения товаров), помещения (выдачи) товаров на склад временного хранения (со склада) и иные места временного хранения, представления отчетности о товарах, находящихся на временном хранении, а также порядка и условий выдачи разрешения таможенного органа на временное хранение товаров в иных местах, утвержденного приказом ФТС России от 29 декабря 2012 г. № 2688, в части, предусматривающей, что генеральное разрешение на временное хранение товаров подлежит отмене таможней, выдавшей данное разрешение, вследствие несоблюдения указанным лицом обязанностей, предусмотренных п. 38 данного порядка, и (или) неоднократного привлечения этого лица к административной ответственности аналогично порядку, установленному п. 47 этого же нормативного правового акта.

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 14 ноября 2016 г. № 634н «Об утверждении Правил по охране труда при нанесении металлопокрытий»
Утверждены Правила по охране труда при нанесении металлопокрытий.
Правилами устанавливаются государственные нормативные требования охраны труда при осуществлении производственных процессов, связанных с нанесением металлопокрытий, выполняемых электрохимическим, химическим, термофизическим и иными способами.
Требования Правил обязательны для исполнения работодателями — юридическими лицами независимо от их организационно-правовых форм и физическими лицами (за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), при организации и осуществлении ими процессов нанесения металлопокрытий.
Ответственность за выполнение Правил возлагается на работодателя.
На основе Правил и требований технической (эксплуатационной) документации организации-изготовителя технологического оборудования, применяемого при нанесении металлопокрытий, работодатель разрабатывает инструкции по охране труда для профессий и (или) видов выполняемых работ, которые утверждаются локальным нормативным актом работодателя с учетом мнения соответствующего профсоюзного органа либо иного уполномоченного работниками, осуществляющими работы, связанные с нанесением металлопокрытий, представительного органа (при наличии).
В случае применения материалов, технологической оснастки и технологического оборудования, выполнения работ, требования к безопасному применению и выполнению которых не регламентированы Правилами, следует руководствоваться требованиями соответствующих нормативных правовых актов, содержащих государственные нормативные требования охраны труда, и требованиями технической (эксплуатационной) документации организации-изготовителя.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 18 января 2017 г. № 45281 и вступает в силу по истечении трех месяцев после его официального опубликования.

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 14 ноября 2016 г. № 635н «Об утверждении Правил по охране труда на городском электрическом транспорте»
Утверждены Правила по охране труда на городском электрическом транспорте.
Правилами устанавливаются государственные нормативные требования охраны труда при эксплуатации, ремонте и обслуживании городского наземного электрического транспорта: троллейбусов и трамваев.
Требования Правил обязательны для исполнения работодателями — юридическими лицами независимо от их организационно-правовых форм и физическими лицами (за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), при организации и осуществлении ими работ, связанных с эксплуатацией, ремонтом и обслуживанием городского электротранспорта.
Ответственность за выполнение Правил возлагается на работодателя.
На основе Правил и требований технической (эксплуатационной) документации организации-изготовителя городского электротранспорта и технологического оборудования, применяемого при его эксплуатации, ремонте и обслуживании, работодатель разрабатывает инструкции по охране труда для профессий и (или) видов выполняемых работ, которые утверждаются локальным нормативным актом работодателя с учетом мнения соответствующего профсоюзного органа либо иного уполномоченного работниками, осуществляющими работы, связанные с эксплуатацией, ремонтом и обслуживанием городского электротранспорта, представительного органа (при наличии).
В случае применения материалов, технологической оснастки и оборудования, выполнения работ, требования к безопасному применению и выполнению которых не регламентированы Правилами, следует руководствоваться требованиями соответствующих нормативных правовых актов, содержащих государственные нормативные требования охраны труда, и требованиями технической (эксплуатационной) документации организации-изготовителя.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 18 января 2017 г. № 45280 и вступает в силу по истечении трех месяцев после его официального опубликования.

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 1 августа 2012 г. № ПГ/5883-6-1 <Об обязанности работодателя знакомить работников под роспись с принятым графиком отпусков>
График отпусков является локальным нормативным актом.
Обязанность работодателя знакомить работников под роспись с принятым в организации графиком отпусков отдельно не установлена.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22 декабря 2016 г. № 15-1/ООГ-4556 <Об основаниях для отказа в приеме декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда>
Единственным основанием для отказа в приеме декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда является ее несоответствие установленной форме.

Дополнительное соглашение к Отраслевому соглашению по организациям нефтяной, газовой отраслей промышленности и строительства объектов нефтегазового комплекса Российской Федерации на 2014—2016 годы
Общероссийский профессиональный союз работников нефтяной, газовой отраслей промышленности и строительства и Общероссийское объединение работодателей нефтяной и газовой промышленности на основании ст. 48 ТК РФ согласились продлить срок действия Отраслевого соглашения по организациям нефтяной, газовой отраслей промышленности и строительства объектов нефтегазового комплекса Российской Федерации на 2014—2016 годы на три года, до 31 декабря 2019 г.

Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2017 г. № 35 «Об утверждении индекса роста потребительских цен за 2016 год для установления стоимости одного пенсионного коэффициента с 1 февраля 2017 г.»
Утвержден индекс роста потребительских цен за 2016 год в размере 1,054 для установления стоимости одного пенсионного коэффициента с 1 февраля 2017 г.
Постановление вступает в силу 1 февраля 2017 г.

Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2017 г. № 36 «Об утверждении коэффициента индексации с 1 февраля 2017 г. размера фиксированной выплаты к страховой пенсии»
Утвержден коэффициент индексации с 1 февраля 2017 г. размера фиксированной выплаты к страховой пенсии в размере 1,054.
Постановление вступает в силу 1 февраля 2017 г.

Указание Центрального банка Российской Федерации от 19 декабря 2016 г. № 4235-У «Об утверждении формы предоставления участникам пенсионных договоров досрочного негосударственного пенсионного обеспечения информации о состоянии их именных пенсионных счетов и информации о результатах инвестирования средств для выплаты пенсий по пенсионным договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе о суммах пенсионных взносов работодателя, дополнительных добровольных взносов работников на формирование средств для выплаты этих пенсий»
Указанием утверждается форма предоставления участникам пенсионных договоров досрочного негосударственного пенсионного обеспечения информации о состоянии их именных пенсионных счетов и информации о результатах инвестирования средств для выплаты пенсий по пенсионным договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе о суммах пенсионных взносов работодателя, дополнительных добровольных взносов работников на формирование средств для выплаты этих пенсий.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 10 января 2017 г. № 45143 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Приказ Министерства юстиции Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. № 333 «Об утверждении Порядка подачи заявлений, ходатайств, объяснений, отводов и жалоб стороной исполнительного производства должностному лицу Федеральной службы судебных приставов в форме электронного документа, подписанного стороной исполнительного производства электронной подписью»
Утвержден Порядок подачи заявлений, ходатайств, объяснений, отводов и жалоб стороной исполнительного производства должностному лицу Федеральной службы судебных приставов в форме электронного документа, подписанного стороной исполнительного производства электронной подписью.
Электронные обращения могут быть поданы взыскателем, должником или представителем стороны исполнительного производства посредством инфраструктуры, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме, в том числе личного кабинета федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)».
Взыскателем, должником или представителем стороны исполнительного производства к электронному обращению могут быть приложены иные документы в форме электронного документа.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13 января 2017 г. № 45209.

Информация Федеральной службы судебных приставов «Общие положения касательно снятия запретов на проведение регистрационных действий в отношении автотранспортных средств»
В связи с обращениями граждан и представителей организаций по вопросам снятия запретов на проведение регистрационных действий в отношении автотранспортных средств ФССП России разъясняет общие правила и порядок снятия таких запретов. Рассмотрены вопросы:

• проверки автотранспортного средства на предмет наличия запрета на проведение регистрационных действий, наложенного судебным приставом-исполнителем;
• порядка снятия запрета на проведение регистрационных действий в отношении автотранспортных средств, наложенного судебным приставом-исполнителем.